СодержаниеСодержание:
Введение 3
Глава 1. Выездные налоговые проверки и их роль в системе налогового контроля
1.1. Понятие и сущность выездной налоговой проверки 6
1.2. Организационная работа налоговых органов по подготовке выездной налоговой проверки 10
1.3 Организация работы налоговых органов в ходе проведения выездной налоговой проверки и оформление ее результатов 14
1.4 Основные показатели результативности контрольной работы налоговых органов при проведении выездной налоговой проверки 46
Глава 2.Анализ налогового контроля и результативности при проведении выездных налоговых проверок на примере Межрайонной ИФНС №14 по городу Видное
2.1 Анализ результативности работы налоговых органов на примере Межрайонной ИФНС № 14 по городу Видное
2.1.1 Характеристика налогоплательщиков, стоящих на учете в №14 51
2.2. Анализ контрольной работы выездного отдела на примере МИФНС №
г. Видное 55
2.3. Анализ рассмотрения ВНП на примере ООО «Ромашка» 63
Глава 3. Основные пути совершенствования контрольной работы налоговых органов при проведение выездных налоговых проверок 66
Заключение 72
Список литературы 74
ПриложениеВведениеВведение
Налоговые проверки являются одной из форм налогового контроля (статья 82 НК РФ). При проведении налоговых проверок возникает наибольшее количество конфликтов между налогоплательщиками и налоговыми органами. Во многом, причинами их возникновения являются недостатки законодательства и противоречивая судебная практика.
На начало 2007 года в Едином государственном реестре содержались сведения примерно:
3 млн. юридических лиц,
5 млн. индивидуальных предпринимателях, то выездным налоговым контролем охвачена примерно каждая 20 организация и каждый 80 индивидуальный предприниматель (отношение количества проверок к количеству зарегистрированных организаций и индивидуальных предпринимателей).
Тема данной работы очень актуальна, так как выездные проверки являются более эффективными, позволяют налоговому органу использовать разнообразные методы контрольной деятельности и соответственно получить гораздо больше информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Основная доля доначисленных налогов, штрафных санкций в ходе контрольной работы приходится именно на выездные проверки.
Одним из условий функционирования налоговой системы является эффективный налоговый контроль, осуществляемый в том числе и путем проведения выездных налоговых проверок. Общие правила проведения налоговых проверок (камеральных и выездных) регламентируются ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), в соответствии с которой проверка может быть проведена у налогоплательщика (как юридического, так и физического лица, в том числе осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), плательщика сборов и налогового агента.
К общим правилам проведения проверок относятся:
• проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности проверяемых, непосредственно предшествующих году проверки;
• запрещается проведение повторных выездных проверок (в течение календарного года) по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период.
В том случае, если организация-налогоплательщик реорганизуется или ликвидируется, правило об ограничении количества проверок не применяется. Повторная проверка может быть проведена также и в порядке контроля за деятельностью налогового органа его вышестоящим налоговым органом по мотивированному постановлению последнего и с соблюдением требований, предъявляемых к проведению проверки.
Следует обратить внимание на то, что ограничение, касающееся проведения повторных выездных проверок, в соответствии со ст. 87 НК РФ применяется к налогоплательщикам (плательщикам сборов), но не к налоговым агентам. К налоговым агентам не применяется и положение указанной статьи в части проведения встречных проверок (т.е. проверок документов, относящихся к деятельности проверяемых) у лиц, связанных с ними, например у контрагентов по гражданско-правовому договору.
В соответствии со статьей 89 Налогового кодекса Российской Федерации выездная налоговая проверка налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора), его филиала или представительства проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа.
Цель работы заключается в изучении принципов планирования и подготовки выездной налоговой проверки.
Для достижения данной цели необходимо рассмотреть следующие задачи:
- теоретические материалы проведения выездной налоговой проверки;
- на практическом материале рассмотреть проведение выездной налоговой проверки;
- проанализировать проведённые налоговые проверки;
- выявить недостатки проведения выездной налоговой проверки;
- выработать предложения по поводу совершенствования выездного наглого контроля.
В процессе дипломного исследования использованы следующие общенаучные и частнонаучные методы: теоретического анализа,
сравнительно-правовой, системно-структурный, исторический, формальнологический, статистический, экспертной оценки.
Исследованы и проанализированы в сравнительно-правовом аспекте различные виды налогового контроля и функции государственных органов в этой сфере.ЗаключениеЗаключение
Таким образом, выездная налоговая проверка – это налоговая проверка, осуществляемая налоговыми органами по месту нахождения налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента.
Единый порядок проведения работы налоговых органов по планированию и подготовке выездных налоговых проверок устанавливает Регламент планирования и подготовки выездных налоговых проверок. Регламент определяет основные принципы и направления реализации налоговыми органами процедуры отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок; в нем изложен весь процесс аналитической работы, проводимой налоговыми органами при планировании и подготовки выездных налоговых проверок.
Работа налоговых органов по подготовке к выездным проверкам сложная и многогранная и включает в себя следующие этапы:
- формирование информационных ресурсов о налогоплательщиках;
- анализ результатов камеральной проверки налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов;
- анализ налоговой и бухгалтерской отчетности, проводимый в рамках камеральной налоговой проверки;
- анализ основных финансовых показателей деятельности налогоплательщиков по отраслевому принципу;
- выбор объектов проверки;
- подготовка и составление перечня вопросов проверки по видам налогов (сборов и других обязательных платежей) и периодам их проверки;
- предварительная подготовка предложений о предполагаемых затратах времени на проведение выездной налоговой проверки, включенной в план проведения выездных налоговых проверок, о количестве специалистов налоговых органов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки, необходимости привлечения к проверке правоохранительных органов;
- подготовка и утверждение плана выездных налоговых проверок на предстоящий квартал и контроль за его выполнением.
В целях дальнейшего совершенствования планирования и полготовки к выездных налоговых проверок необходимо проведение следующих мероприятий:
- разработка единого программного обеспечения, внедрение которого позволит автоматизировать процесс отбора налогоплательщиков;
- внедрение качественно новых основ для проведения камеральной проверки, такие как применение методов, основанных на системе косвенных индикаторов налоговой базы, а также обеспечение приёма как можно большего количества налоговых деклараций в электронном виде. Все это обеспечит автоматизированный отбор налогоплательщиков для выездных налоговых проверок и повысит их результативность;
- необходимы дальнейшие усилия в развитии межведомственного информационного взаимодействия налоговой службы с МВД России, таможенной службой, службой судебных приставов, другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти.ЛитератураСПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями от РФ 2.02.2006 г. № 19 – ФЗ).
2. Приказ МНС от 8.10.99 г. № АП-3-16/318 \"Порядок назначения выездных налоговых проверок\" (с изменениями и дополнениями от 7 февраля 2000г.)
3. Инструкция МНС от 10.04.00 г. № 60 \"О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производстве по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах \" Приказ МНС от 10.02.00 г. № АП-3-16/138.
4. Приказ МНС РФ от 07.02.2000 г. \"Об утверждении Дополнения № 1 к Порядку назначения выездных налоговых проверок\"
5. Письмо МНС РФ от 07.05.01 № АС-6-16/369 \"О направлении методических указаний по проведению комплексных выездных налоговых проверок налогоплательщиков-организаций (налоговых агентов, плательщиков сборов), в состав которых входят филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения\"
6. Приказ МНС РФ от 18.08.2003 г. № БГ-4-06/23 дсп \"Об утверждении регламента планирования и подготовки выездных налоговых проверок\" Акулин Д.Ю. Оптимизация налоговых платежей /Д. Ю. Акулинин. - М.: Соврем. экономика и право, 2002.- 179 с.
7. А.П. Распутин Закулисная жизнь выездных проверок // Практическая бухгалтерия.-2005.-№ 5.-С5-7.
8. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М.: Дашков и Ко, 2003.- 293 с.
9. Андрющенко С.Н. Повышение эффективности контрольной работы // Российский налоговый курьер, №3. 2005 - с. 14-15
10. Богданова В.С. Совершенствование системы налогового планирования и прогнозирования /В.С. Богданова; Тюмен. гос. архитектур.-строит. акад.. - СПб.: СПбГУЭФ, 2002.- 102 с.
11. Богоявленский А.А. Повысить эффективность проверок нам помогает конкурс // Российский налоговый курьер, №18. 2003 - с. 10
12. Булатова М., Седова И. Налоговая проверка: как отстаивать свои интересы? // http://www.gaomoskva.ru/
13. В центре внимания контролеров — перерабатывающие предприятия // Московский налоговый курьер.-2006.-№ 9.-С 3.
14. Варочко А.Г. Перспективы формирования бюджета через понятие структуры и сущности налогов /А.Г. Варочко; Всемир. информ. распередел. ун-т. - М.: Развитие, 2003.- 93 с.
15. Гиголаев А.Р. Проблемы проведения выездных налоговых проверок // \"Налоговые споры: теория и практика\" № 12 (декабрь) 2005 г.
16. Глебова М. Порядок проведения налоговых проверок // Аудит и налогообложение. - 2004. - N10. - С.28-30.
17. Евстигнеев Е.. Основы налогообложения и налогового законодательства . –СПб.: Питер, 2004. – 256с.
18. Ермилова Н.Г. Выездная налоговая проверка: 12 заблуждений бухгалтера // БИНО: бюджетные учреждения. - 2006. - N 3. - С. 78-83.
19. Зарипов В.М. О сроках проведения налоговых проверок // Налоговед, № 11. – 2004. – с. 37-43
20. История налогов России: важнейшие даты, факты и события /Под ред. Букаева Г.И.; Гос. НИИ развития налоговой системы. - М.: Гелиос АРВ, 2002.- 239 с.
21. Камышан В.А. Информация как резерв повышения эффективности контрольной работы // Российский налоговый курьер, №24. 2003 - с. 15
22. Костенко М.Ю. Налоговая тайна: Науч.-практ. пособие /М. Ю. Костенко. - М.: БЕК, 2003.- 147 с.
23. Красницкий В.А. Организация и методика налоговых проверок : учеб. пособие М. : Финансы и статистика, 2005. – 384 с.
24. Лермонтов Ю. Выездная налоговая проверка // Аудит и налогообложение. - 2005. - N 2. - С. 28-33
25. Маслов А.А. Взыскание налогов: Разрешение спор. ситуаций. Арбитраж. практика /А. А. Маслов, С. Ю. Шаповалов. - М.: ТаксХелп, 2003.- 111 с.
26. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра-М, 2002.- 320 с.
27. Минаев Б.А, О порядке проведения налоговых проверок // Налоговый вестник, № 11. 2004. – с. 3-5
28. Михайлов М.Н. О порядке проведения выездных налоговых проверок // Налоговый вестник, № 3. – 2004. – с. 93-96
29. Налоги и налогообложение: Учеб. для вузов по экон. специальностям /Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, А.З. Дадашев, В.Г. Князев. - М.: Инфра-М, 2001.- 415 с.
30. Налоговая политика России: проблемы и перспективы /]Под ред. Горского И.В. - М.: Финансы и статистика, 2003.- 287 с.
31. Налоговый менеджмент: Учебник /[Черник Д. Г., Замятин Б. И., Кирова Е. А. и др.]; Под ред. А. Г. Поршнева. - М.: ИНФРА-М, 2003.- 441 с.
32. Наметили план проверок // Московский налоговый курьер.-2005.-№ 16.-С 3.
33. Организация и методы налоговых проверок : учеб. пособие для вузов / под ред. А.Н. Романова. М. : Вузовский учебник, 2004. - 288 с.
34. Отчет об исполнении консолидированного бюджета г. Москвы на 1.01.2005 // www.roskazna.ru/
35. Отчет об исполнении консолидированного бюджета г. Москвы на 1.01.2006// www.roskazna.ru/
36. Официальный сайт Министерства РФ по налогам и сборам// http://www.nalog.ru/
37. Официальный сайт Управления Федеральной налоговой службы России по г. Москве// http://www.mosnalog.ru/
38. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации- М.: МЦФЭР, 2003.- 543 с.
39. Потапов В.А. Оценка вариантов ведения налогового учета для повышения эффективности налоговых проверок // Налоговая политика и практика, № 6. – 2004. – с. 26-27
40. Приставка Н.Н. Эволюция системы налогового контроля в России // Налоги и экономика, № 1,2,3 – 2004. – с. 64-66
41. Проверки « по расписанию» // Московский налоговый курьер.-2006.-№ 4.-С 5.
42. Разгулин С. В.Налоговые проверки // Налоговый вестник. - 2004. - N 11.. - С. 77-85.
43. Романов А.Н. Пути повышения эффективности налогового контроля // Налоговая политика и практика, № 2. – 2004. – с. 14-17
44. Савцова А.В., Ким И.В. Проблемы проведения налоговых проверок // http://www.ncstu.ru
45. Сажина М.А. Налоговая политика государства. - М.: Унив. гуманитар. лицей, 2003.- 114 с.
46. Сашичев В.В. Повышение эффективности налогового контроля: итоги и задачи на 2004 год // Налоговая политика и практика, № 7. – 2004. – с. 35-37
47. Сашичев В.В. Актуальные вопросы совершенствования процедур налогового контроля //Налоги и налогообложение .-2005.-№ 12 С13-15.
48. Сашичев В.В. О контрольной работе налоговых органов и мерах по повышению ее эффективности // Налоговый вестник. - 2004. - N8. - С.3-7.
49. Селезнева Н.Н. Налоги. - М.: Юнити-Дана, 2003.- 430 с.
50. Смирнов А.В, Задачи налоговых органов по совершенствованию организации налогового контроля // Налоговая политика и практика, №6. - 2003. – 6-9
51. Совершенствование налоговых отношений и эффективность деятельности налоговых органов: Материалы Межрегион. науч.-практ. конф., 17-18 дек. 2002 г. /[Редкол.: Кураков Л.П. (гл. ред.) и др.]. - Чебоксары: Вуз и шк., 2003.- 393 с.
52. Соколов А.А. Теория налогов /А.А. Соколов; Компания \"Пепеляев, Гольцблат и партнеры\". - М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2003.- 505 с.
53. Статистика за 2005 г. // Московский налоговый курьер.-2006.-№ 3.-С 9.
54. Финансы, налоги и кредит: Учебник /]Под общ. ред. Емельянова А.М. и др.; Рос. акад. гос. службы при Президенте Рос. Федерации. - М.: РАГС, 2002.- 545 с.
55. Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики: Учеб. пособие /Л. Г. Ходов. - М.: ТЕИС, 2003.- 253 с.
56. Шалюхина М. Н. Пополнение доходов казны: итоги и перспективы.// Налоги и экономика, №3. - 2004г. - с. 5.
57. Шалюхина М.Н, Причины уклонения от уплаты налогов // Налоги и экономика, № 10. – 2003. – с. 31-39
58. Шалюхина М.Н. Пополнение доходов казны: итоги и перспективы // Налоги и экономика, № 10. – 2003. – с. 5-15
59. Шапавалов С.Ю. Компетенция налоговых органов по проведению выездных налоговых проверок // Налоговые споры: теория и практика, № 4. – 2004. – 17-25
60. Экспертные М-системы в организации налогового учета /С. В. Бухарин, С. Н. Головко, А. В. Мельников и др.; Под ред. С. В. Бухарина. - Липецк: ЛГТУ, 2003.- 146 с.
61. Ю. Г. Кувшинов Выездные налоговые проверки: кто попадет в кандидаты? // http://www.avbn.ru/
|
|
