СодержаниеВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ 7
1.1 Содержание, методы и приемы, информационная база финансового анализа 7
1.2 Необходимость объективной оценки финансового состояния 11
1.3 Сущность и показатели оценки финансового состояния предприятия 15
ГЛАВА 2. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «КОНТУР» 25
2.1. Краткая и общая характеристика предприятия ООО «Контур» 25
2.2. Анализ финансового состояния предприятия 31
2.2.1 Анализ структуры и динамики баланса 31
2.2.2 Анализ источников формирования запасов 52
2.2.3 Анализ ликвидности 54
2.2.4. Анализ коэффициентов финансовой устойчивости 58
2.3. Анализ эффективности деятельности организации 63
3. ПУТИ СТАБИЛИЗАЦИИ (УЛУЧШЕНИЯ) ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «КОНТУР» 70
3.1. Разработка мероприятий стабилизации финансового состояния и расчет их эффективности в рамках бизнес-плана 70
3.2 Составление финансового плана с учетом эффективности мероприятий 85
3.3. Оценка финансового состояния по прогнозной отчетности 91
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 93
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 97
ПРИЛОЖЕНИЯ 102
ВведениеВо времена плановой экономики существовали только государственные предприятия, основная цель которых состояла в выполнении
нормативов, утвержденных вышестоящими органами, а получение прибыли целью вообще не являлось. Но все изменилось в 90 – х годах. В
ходе приватизации зародился новый вид собственности - частная собственность, где есть определенный хозяин, которому далеко не
безразлично как работает организация, так как именно он инвестировал в нее свои средства. Теперь систематическое получение
максимальной прибыли является основной целью функционирования большинства организаций в современных российских условиях.
Переход экономики России на рыночные отношения и связанные с этим процессы формирования многоукладного хозяйства на основе
разных форм собственности, становления и развития инфраструктуры рынка и его хозяйственного механизма коренным образом изменили
экономическую, информационную и правовую среду функционирования предприятий. Эти изменения затронули все стороны деятельности
предприятий.
Предприятия получили самостоятельность в управлении и ведении хозяйства, право распоряжаться ресурсами и результатами труда и
несут всю полноту экономической ответственности за свои решения и действия. В таких условиях благополучие и коммерческий успех
предприятия всецело зависят от того, насколько эффективна его деятельность.
Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности организации , конкурентоспособности продукции и услуг
на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования, преодоления бесхозяйственности,
активизации предпринимательства, инициативы и т.д.
Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу финансовых результатов деятельности организации (прибыли и рентабельности).
С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения,
осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности организации, оцениваются результаты
деятельности предприятия, его подразделений и работников. Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо
знать не только общие закономерности и тенденции развития экономики в условиях перехода к рыночным отношениям, но и тонко понимать
проявления общих, специфичных и частных экономических законов в практике своего предприятия, своевременно замечать тенденции и
возможности повышения эффективности организации. Он должен владеть современными методами экономических исследований,
методикой системного, комплексного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов
хозяйственной деятельности.
Финансовая деятельность фирмы во всех ее формах сопряжена с многочисленными рисками, степень влияния которых на результаты этой
деятельности фирмы достаточно высока. Риски, сопутствующие финансовой деятельности фирмы, выделяются в особую группу рисков,
которые носят название - финансовые риски. Финансовые риски играют наиболее значимую роль в общем портфеле предпринимательских
рисков фирмы.
Возрастание степени влияния финансовых рисков не только на результаты финансовой деятельности фирмы, но и в целом на результаты
производственно-хозяйственной деятельности связано с быстрой изменчивостью экономической ситуации и конъюнктуры финансового
рынка, расширением сферы финансовых отношений фирмы, появлением новых для российских фирм финансовых технологий и другими
факторами.
Финансовые риски имеют объективную основу из-за неопределенности внешней среды по отношению к предпринимательской фирме.
Внешняя среда включает в себя объективные экономические, социальные и политические условия, в рамках которых фирма осуществляет
свою деятельность и к динамике которых она вынуждена приспосабливаться. Неопределенность внешней среды предопределяется тем, что
она зависит от множественных переменных, контрагентов и лиц, поведение которых не всегда можно предсказать с приемлемой точностью.
Предпринимательство всегда сопряжено с неопределенностью экономической конъюнктуры, которая обусловлена непостоянством спроса –
предложения на товары, денежные средства, факторы производства, многовариантностью сфер приложения капиталов и разнообразием
критериев предпочтительности инвестирования средств, ограниченностью информации и многими другими обстоятельствами. Таким
образом, объективность финансовых рисков связана с наличием факторов, существование которых, в конечном счете, не зависит от
деятельности фирмы.
В рыночной экономике основной целью предпринимательской деятельности является получение прибыли, увеличение материальной
заинтересованности участников бизнеса в результатах финансово-хозяйственной деятельности. Максимизация прибыли в этой связи
является первостепенной задачей предприятия. На величину прибыли оказывают влияние факторы субъективного характера и
объективные, не зависящие от деятельности хозяйственного объекта.
В связи с актуальностью данная тема была выбрана для исследования в рамках выпускной квалификационной работы.
Целью данной работы является финансовый анализ на основании бухгалтерской отчетности и выработка мероприятий по повышению
эффективности работы организации.
Поставленная цель конкретизируется рядом задач:
рассмотреть теоретические основы оценки финансового положения организации по данным бухгалтерской отчетности
рассмотреть краткую характеристику ООО «Контур»
провести анализ финансового состояния организации
разработать направления по стабилизации финансового состояния организации
провести оценку финансового состояния с учетом эффективности проведенных мероприятий
В качестве объекта исследования в работе выступает организация ООО «Контур».
В качестве предмета исследования в работе выступает анализ финансового состояния предприятия.
При написании работы были использованы нормативно- правовые документы по финансовому анализу, а также соответствующая
методическая литература и отчетность организации.
При написании работы были использованы методы анализа: сравнение, группировка, факторный анализ.
ЗаключениеЗАКЛЮЧЕНИЕ
По итогам проведенного исследования необходимо сделать следующие выводы.
В любой хозяйственной деятельности всегда существует опасность денежных потерь, вытекающая из специфики тех или иных
хозяйственных операций.
Одной из основных причин неэффективного управления рисками является отсутствие ясных и четких методологических основ этого
процесса.
В современных условиях хозяйствования, характеризующихся политической экономической и социальной нестабильностью существующая
на предприятии система управления должна включать механизм управления рисками.
Общество с ограниченной ответственностью «Контур» представляет собой магазин бытовой техники.
Общество с ограниченной ответственностью «Контур» зарегистрировано в Регистрационной палате 15.02.2001 г.
В соответствии с целями своей деятельности ООО «Контур» осуществляет сотрудничество с юридическими и физическими лицами. На
договорной основе определяет взаимоотношения с поставщиками и покупателями, а также самостоятельно планирует и осуществляет
хозяйственную деятельность.
Большая часть активов организации является неликвидным имуществом, что является отрицательной тенденцией в деятельности
организации.
В 2006 году произошел прирост по следующим статьям актива баланса: основные средства на 9 тыс. руб. или на 2,4 %, запасы на 9 тыс.
руб. или на 21,4%, расходы будущих периодов на 6 тыс. руб. или на 14,3% , денежные средства на 31 тыс. руб. или на 29,2 %. При этом
долгосрочная дебиторская задолженность сократилась на 76 тыс. руб. или на 32,3%.
В структуре актива наибольшую долю занимают основные средства (44,3 % в 2005 году, и 50,9 % в 2006 году), долгосрочная дебиторская
задолженность (27,5 % в 2005 году и 20,9% в 2006 году). Причем в 2006 году доля основных средств в структуре актива растет на 6,7%, а
доля дебиторской задолженности падает на 6,6%. Доля запасов растет на 1,8%. Доля расходов будущих периодов растет на 1,4%. Доля
денежных средств в структуре актива растет на 5,6 %.
В 2005 году по сравнению с 2004 годом пассив баланса вырос на 495 тыс. руб., в том числе по статьям: уставной капитал - на 8 тыс. руб.,
долгосрочные займы на 370 тыс. руб., краткосрочная кредиторская задолженность на 976 тыс. руб.
Пассив баланса в целом снизился на 94 тыс. руб. или на 11%. При этом уставной капитал не изменился и равен 8 тыс. руб.
Нераспределенная прибыль сократилась на 99 тыс. руб. Долгосрочные займы сократились на 25 тыс. руб. или на 5,8% за счет сокращения
величины займов. Кредиторская задолженность сократилась на 168 тыс. руб. или на 14,8%.
Сокращение валюты баланса в 2005- 2006 годах свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота, что могло повлечь ее
неплатежеспособность.
Ликвидность предприятия при вертикальном анализе можно охарактеризовать отрицательно.
В целом, по данным коэффициентов финансовой устойчивости вероятность банкротства у организации высока. Практически все
коэффициенты финансовой устойчивости не соответствуют нормативам.
Значение коэффициента Альтмана свидетельствует о том, что в организации наблюдается тенденция увеличения вероятности
банкротства.
В структуре выручки от реализации в 2006 году наибольшую долю занимает себестоимость – 87,4 %, а наименьшую – прибыль – 12,6% .
Выручка от реализации в 2006 году выросла на 1771,9 тыс. руб. или на 91,5 %, в том числе за счет роста себестоимости на 1158,5 тыс. руб.
или на 55,6 %, за счет роста прибыли от продаж на 613,4 тыс. руб. или в 3,18 раза. Рост выручки от реализации и прибыли от продаж
является положительным моментов и свидетельствует об улучшении деятельности ООО «КОНТУР» в 2006 году.
Финансовое положение организации сегодня нельзя охарактеризовать как весьма устойчивое. Ряд показателей имеют отрицательные
тенденции, что говорит об ухудшении проводимой в организации политики управления ресурсами, в том числе и кредитными ресурсами.
Для выбора оптимальной кредитной политики фирма должна сравнить потенциальные выгоды от увеличения объема продаж со стоимостью
предоставления дополнительных торговых кредитов (кредитных проверок, дополнительных административных расходов и т.п.) и риском
возможной неуплаты.
Кредитная политика ООО «КОНТУР» может быть основана как на формальных, так и на неформальных критериях.
Покупательская и платежная история клиента:
Платежная история может быть получена через неформальные контакты с банками и другими партнерами клиента;
Кредитоспособность клиента может быть оценена на основе кредитной истории взаимоотношений с клиентом.
Текущий анализ и перспективная оценка финансовой стабильности клиента.
Мероприятия по внедрению кредитной политики в ООО «КОНТУР» должны сводиться к применению политики расширения ассортимента
товаров и роста объемов продаж на предприятия, что позволит увеличить статьи баланса, рентабельность, ликвидность предприятия.
ЛитератураГражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 30.12.2005) (с изм. и
доп., вступающими в силу с 10.01.2006)
Федеральный закон от 14.06.1995 № 88-ФЗ (ред. от 22.08.2005) «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской
Федерации» (принят ГД ФС РФ 12.05.1995)
Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
Федеральный закон от 26.10.2002 г. №127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"
Федеральный закон от 26.10.2002 г. №127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"
Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий: Учеб. пособ./ М.С. Абрютина, А.В. Грачев.-2-е изд., испр.-
М.:Дело и сервис, 2004.- 256 с.
Аистова М.Д. Реструктуризация предприятий: вопросы управления. Стратегия, координация структурных параметров, снижение
сопротивления преобразованиям. - М.: Альпина Паблишер, 2005. - 287с
Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учеб. пособ.- М.: Финансы и статистика, 2004.- 456с.
Антикризисный менеджмент: Учебник для вузов / под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Издательское объединение «ЮНИТИ», 2004. – 469 с.
Антикризисное управление: Учебник / Под ред. Э.М. Короткова. - М.: ИНФРА-М, 2004. – 564 с.
Антикризисное управление: Учебное пособие для вузов / Под ред. Минаева З.С., Панагушина В.П. - М.: ПРИОР, 2005. – 457 с
Антикризисное управление: Учебник / Под ред. Э. М. Короткова. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 780 с.
Антикризисное управление: Учебное пособие / В.Г.Крыжановский, В.И.Лапенков, В.И.Лютер и др. - М.: ПРИОР, 2004. – 666 с.
Бакшинскас В.Ю. Правовое регулирование хозяйственной деятельности. Учебное пособие. – Информационное агентство «ИПБ-БИНФА»,
2004. – 220с.
Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта/ И.Т. Балабанов.- М.: Финансы и статистика, 2004.- 112с.: ил.
Барановский Н.И., Благодер Г.П. Планирование деятельности малых организаций// Экономика строительства .- 2006.- № 12.- С.26-37.
Батрин Ю.Д., Фомин П.А. Особенности управления финансовыми ресурсами промышленных предприятий. – М.: Высшая школа, 2004. – 397 с.
Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы - М.: ИНФРА-М, 2005. - 298с.
Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс. – К.: Ника-Центр, 2004. – 190 с.
Богатин Ю.В., Швандар В.А. Оценка эффективности бизнеса и инвестиций: Учебное пособие для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ - ДАНА, 2004.
– 398 с.
Бородина Е.И. Финансы предприятий: Учебное пособие. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2004. - 208с.
Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учеб. – М.: Инфра- М, 2002. – 392 с
Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской ( финансовой) отчетности для принятия управленческих решений / Т.Г. Вакуленко, Л.Г. Фомина.- СПб.:
Герда,2004.-288с.
Вахрин П. И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях : Учеб.пособ. /П.И. Вахрин.- М.: Маркетинг,2004.- 319с
Волков А. Закон о банкротстве – инструмент оздоровления экономики. Управление собственностью. – М.: «Современная экономика и
право», 2006. – 98 с.
Вопросы применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в судебной практике // Финансовая Россия. - 2006. - N 33. –
С. 60
Гольдштейн Г.Я., Гуц А.Н.. Экономический инструментарий принятия управленческих решений: Учебное пособие для магистрантов
направления 521500 "Менеджмент". –Таганрог: ТРТУ, 2004. – 120 с.
Диагностика, оценка и реструктуризация предприятия. Бизнес- планирование: Учеб. пособ. / Под ред. С.А. Баркалова.- Воронеж: Воронеж. гос.
ар.- стр. акад., 2004.- 405 с.
Донцова Л. В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова.- 3- е изд., перераб.,доп.- М.: Дело и
сервис,2005.- 304 с.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 3 изд., переаб., доп. – М.: Бух. учет, 2004. – 351 с.
Иващенцева Т.А. Технико- экономический анализ деятельности организаций : Учеб. пособ. / Т.А. Иващенцева.- Новосибирск: НГАСУ, 2006.- 84
с.
Ковалев А. И. Анализ финансового состояния предприятия / А.И. Ковалев, В.П. Привалов.- 4-е изд.,испр.,доп.- М.:Центр экономики и
маркетинга,2004.- 208 с.
Ковалев В. В.. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2004. -428 с.
Крейнина М.Н. Цели и задачи финансового управления. // Менеджмент в России и за рубежом. – 2006. - №5. – С. 13 - 15
Лобанова Е.Н. Ключевая структура управления на предприятии // Экономика и жизнь. - 2005. - № 7. - С.46
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дькова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2004. – 471 с.
Лялин В.А. Финансовый менеджмент / В.А. Лялин, П.В. Воробьев.- М.: Д и С, 2005.- 405 с.
Менеджмент в строительстве : Учеб. пособ. / Под ред. И.С. Степанова.- М.: Юрайт,2004.- 540 с.
Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов и отбору их для финансирования. Официальное издание. –
М.: 2004. – 236 с.
Организация управления деятельностью организаций в условиях рынка : Методические указания.- Новосибирск: НГАСУ,2006.- 41с.
Оценка бизнеса /Под ред. А.Г. Грязновой, М.А. Федотовой.- М.: Финансы и статистика,2004.- 512 с.: ил.
Радионова С.П., Радионов Н.В. Оценка инвестиционных ресурсов предприятий. – СПб.: Альфа, 2004. – 386 с
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: КГУП «Новое знание», 2004. – 320 с
Свиридов А.К. Антикризисное управление: в условиях инфляции и спада производства // Проблемы теории и практики управления. - 2006. -
№ 4. – С. 13-16
Смоленский М.Б. Предпринимательское право для студентов вузов. Учебное пособие. – Ростов – на – Дону: «Феникс», 2005. – 123 с.
Справочник финансиста предприятия/ Баранникова Н.П., Бурмистрова Л.А., Винслав Ю.Б. – 2 изд., доп., переаб. – М.: Инфра- М, 2004. – 558с.
Телюкина М.В. Комментарий к Федеральному закону «О несостоятельности (банкротстве) предприятий». – М.: Законодательство и
экономика, 2004. – 410 с.
Тренев Н.Н. Предприятие и его структура. Диагностика. Управление. Оздоровление: Учеб. пособ. / Н.Н. Тренев.- М.: Приор,2005.- 240 с.
Улина С.Л. Подходы к формированию системы финансового управления в России. // Менеджмент в России и за рубежом. – 2006. – №2. – С. 20
Управление организацией : Учеб. / Под ред. А.А. Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Саломатина.- 2-е изд.,перераб.,доп.- М.: Инфра –М ,2004.-
669 с.
Федорова Г.В. Финансовый анализ предприятий при угрозе банкротства. – М.: Омега, 2004. – 555 с.
Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. Н.Ф.Самсонова. – М.: ИНФРА-М, 2004.- 777 с.
Шевченко В.А. Несостоятельность производства и его оздоровление / В.А. Шевченко.- М.: Дело и сервис,2004.- 257 с.
Шеремет А.Д Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин.- М.: Инфра- М,2004.-256 с.
Экономическая стратегия фирмы: Учеб. пособ. / Под ред. А.П. Градова.- 3-е изд.,испр.- СПб.: Спецлит,2004.- 589 с.
Экономика предприятия : Учеб. пособ. / В.В. Бузырев, Т.А. Иващенцева, А.Г. Кузьминский и др.- Новосибирск: НГАСУ,2005.- 312 с.
Эрделевский А.М. Постатейный научно-практический комментарий части первой Гражданского кодекса Российской Федерации. – М.:
Агентство "Библиотечка РГ", 2005. - 650 с.
|
|
