Содержание2. Анализ ресурсов и эффективности их использования…………….. 37
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика деятельности ОАО «ЦУМ»……………………………………………..
37
2.2. Анализ оборота розничной торговли торгового предприятия «ЦУМ»……………………………………………………………………
45
2.3. Анализ трудовых ресурсов ОАО «ЦУМ» и эффективности их использования……………………………………………………………
57
2.4. Оценка состояния и эффективности использования основных и оборотных средств предприятия торговли ОАО «ЦУМ»…………..
68
3. Оценка финансовых результатов деятельности……………………. 78
3.1. Формирование доходов торгового предприятия. Оценка влияния факторов на объем и уровень доходов……………………….
78
3.2. Анализ расходов предприятия и факторов их определяющих….. 84
3.3. Формирование прибыли предприятия. Оценка влияния факторов на размер прибыли…………………………………………...
100
3.4. Пути улучшения деятельности предприятия в современных условиях ………………………………………………………………….
108
Заключение………………………………………………………………. 131
Список используемой литературы……………………………………... 133
Приложения……………………………………………………………… 136ВведениеВВЕДЕНИЕ
Темой данной дипломной работы является экономический анализ деятельности торгового предприятия.
Формирование рыночных отношений коренным образом изменило экономическую, правовую и информационную среду функционирования предприятия всех отраслей хозяйства, в том числе и торговых предприятий, которые первыми отреагировали на рыночные условия. Произошедшие изменения обусловили необходимость перестройки системы управления предприятиями, и, прежде всего такой важной его функции, как экономический анализ.
В современных условиях развития рыночных отношений в экономике страны практически все предприятия, в том числе и предприятия торговли, работают в условиях полного экономического расчёта, основанного на таких принципах, как хозяйственная самостоятельность, материальная заинтересованность, материальная ответственность.
Целью предприятия является получение прибыли, тем самым повышение рентабельности деятельности предприятия. Данное повышение возможно как за счёт роста доходов, так и за счёт оптимизации расходов предприятия. Но чтобы выявить пути повышения рентабельности предприятия необходимо провести экономический анализ деятельности торгового предприятия и выявить сильные и слабые стороны в данной деятельности.
Экономический анализ торгового предприятия позволяет выявить полезные и бесполезные расходы торгового предприятия, выявить тенденции к снижению расходов торгового предприятия и разработать на этой основе рекомендации с целью повышения рентабельности деятельности торгового предприятия в целом.
Актуальность вышерассмотренных проблем и определила выбор темы дипломной работы (экономический анализ деятельности торгового предприятия).
Целью написания дипломной работы является осуществление комплексного экономического анализа торгового предприятия и выявление резервов развития предприятия.
Объектом анализа в данной дипломной работе будет выступать хозяйственная деятельность торгового предприятия ОАО «ЦУМ», занимающегося реализацией товаров.
В соответствии с заявленной целью дипломной работы были определены и решены следующие задачи для достижения поставленной цели:
1. Рассмотрена сущность экономического анализа результатов торгового предприятии;
2. Дана краткая организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия;
3. Осуществлен анализ оборота розничной торговли и товарных запасов предприятия;
4. Осуществлён подробный анализ трудовых и материальных ресурсов, а также выявлены пути повышения эффективности использования трудовых и материальных ресурсов;
5. Произведен анализ расходов и доходов торгового предприятия;
6. Дана оценка формирования и использования прибыли.
Успешное проведение аналитической работы зависит от тщательной ее организации. В аналитической работе различаются несколько этапов, содержание которых должно быть заранее определено.
Теоретической основой написания дипломной работы является законодательные и нормативные документы по вопросам формирования себестоимости и финансовых результатов; труды отечественных и зарубежных экономистов, бухгалтерская и статистическая отчётность торгового предприятия, материалы собственных исследований.
Методологической основой написания дипломной работы являются такие методы как метод группировок и сравнения, индексный метод, метод разниц, метод цепных подстановок. Применение каждого из этих методов определяется характером решаемых в процессе исследования задач.
Дипломная работа состоит из введения, трёх глав, заключения, приложений. Объём работы 135 стр.; список используемой литературы включает в себя 28 источников; работа проиллюстрирована 25 рисунками, 66 таблицами.ЛитератураУважаемые председатель и члены государственной аттестационной комиссии. Вашему вниманию представлена дипломная работа на вышеназванную тему.
Целью предприятия является получение прибыли, тем самым повышение рентабельности деятельности предприятия. Экономический анализ торгового предприятия позволяет выявить полезные и бесполезные расходы и разработать рекомендации с целью повышения рентабельности деятельности в целом.
Говоря об основных показателях торгово-хозяйственной деятельности ОАО «ЦУМ», следует отметить следующие моменты.
Оборот розничной торговли в 2002 году вырос в 1,5 раза по сравнению с прошлым периодом, и составил более 49 млн.руб., что свидетельствует о повышении производительности труда.
Валовая прибыль увеличилась с 6 млн. 600 тыс.руб. в 2001 году до 11 млн.руб. в 2002 году. Ее уровень также увеличился на 1,8% и в отчетном периоде составил 22,4%. Это положительная тенденция, поскольку ведет к увеличению чистой прибыли на предприятии.
Важным моментом для деятельности ОАО «ЦУМ» является снижение уровня издержек обращения к товарообороту, что сказывается на росте прибыли от продаж, а впоследствии и чистой прибыли.
Прибыль от продаж, получаемая разницей между валовой прибылью и издержками обращения, возросла более, чем в 2,5 раза по сумме, уровень ее тоже существенно возрос.
Прибыль до налогообложения формируется из прибыли от реализации работ, услуг с учетом операционных доходов и расходов, а также внереализационных доходов и расходов. В нашем предприятии прибыль до налогообложения в отчетном периоде составила 4 млн.руб., и это больше, чем в прошлом году почти на 60%. Это объясняется положительным сальдо между операционными доходами и расходами и отсутствием внереализационных расходов.
Прибыль от обычных видов деятельности получается уменьшением прибыли до налогообложения на сумму налога на прибыль. В нашем случае прибыль от обычных видов деятельности возросла на 86% в суммарном выражении, что объясняется также снижением ставки налога на прибыль в отчетном периоде с 35% до 24%.
В данном случае сумма чистой прибыли приравнивается к сумме прибыли от обычных видов деятельности, поскольку как в прошлом, так и в отчетном годах отсутствовали чрезвычайные доходы и расходы.
Таким образом, сумма чистой прибыли в 2002 году составила около 3 млн.руб. Уровень чистой прибыли увеличился с 5,0% до 6,1%. Все это говорит о том, что ОАО «ЦУМ» в 2002 году сработало достаточно эффективно.
Основными факторами, влияющими на объем оборота розничной торговли являются физический объем и индекс цен. На анализируемом предприятии торговли в отчетном году на изменение товарооборота, главным образом, повлиял физический объем. Размер его влияния в денежном выражении составил 10 млн.руб. Это является положительным моментом, поскольку предприятие в отчетном периоде по сравнению с прошлым увеличило свою розничную реализацию в основном благодаря своей основной деятельности – продаже товаров. Также на динамику товарооборота оказывает влияние цен в размере 7 млн.руб.
Что касается влияния трудовых ресурсов на динамику товарооборота, то это изменение было вызвано, главным образом, интенсивным фактором – производительностью труда, размер влияния этого фактора на общее изменение товарооборота составил 17 млн.руб. Влияние же экстенсивного фактора – численности работников не наблюдается, что связано с неизменным штатом работников.
Анализируя динамику численности работников по уровню образования можно сказать, что наибольший удельный вес (39%) составляют работники с высшим образованием. К ним относится административно-управленческий персонал и торгово-оперативный (2 продавца). На втором месте по численности находятся работники со среднеспециальным образованием (продавцы, кассиры, водитель). И, наконец, самую малую долю составляют работники со средним образованием (24%). Это вспомогательный персонал.
При росте продаж как в действующих, так и в сопоставимых ценах прибыль от продаж товаров, прибыль до налогообложения и чистая прибыль увеличиваются. Численность как общая, так и торгово-оперативного персонала остается неизменной. Все виды прибыли, приходящиеся на одного работника увеличиваются. Проведенные расчеты свидетельствуют об увеличении эффективности работ персонала предприятия и вообще функционирования фирмы.
Говоря о влиянии факторов на динамику фонда заработной платы следует отметить, что увеличение фонда заработной платы происходит, главным образом, за счет увеличения розничного товарооборота, а также средней заработной платы.
В отчетном периоде общая сумма оборотных средств составила более 5 млн.руб., что на 810 тыс.руб. больше, чем в прошлом году. Оборотные активы в большей мере состоят из товарных запасов, причем наблюдается тенденция их увеличения. В отчетном периоде самая ликвидная часть активов – денежные средства составили 6,4% общей стоимости оборотных активов и по сравнению с прошлым годом их удельный вес немного снизился.
Дебиторская задолженность в 2002 году снижается как по сумме, так и по уровню. Данную ситуацию можно охарактеризовать только положительно, поскольку речь идет о средствах, изъятых из оборота.
Время обращения оборотных средств ускорилось на 14 дней, что обеспечивает высвобождение ресурсов на 2 млн.руб. и направление их на дальнейшее расширение хозяйственной деятельности предприятия.
Ускорение периода оборачиваемости в днях свидетельствует о том, что предприятие экономнее использует свои финансовые ресурсы.
Скорость обращения оборотных средств в отчетном году составила 18 оборотов.
В анализируемом периоде на единицу оборотных средств приходится больший размер прибыли на величину, равную 0,6 и составил 1,1. Об этом свидетельствует коэффициент эффективности использования оборотных средств и это следует оценить положительно.
В целом по предприятию представленные коэффициенты достаточно эффективны.
Доходы предприятия торговли ОАО «ЦУМ» состоят из валовой прибыли, операционных доходов и прочих внереализационных доходов. Наибольшую долю как в прошлом (76%), так и в отчетном (82%) периоде занимает валовая прибыль. Это является вполне естественным для торгового предприятия, так как основной его деятельностью считается реализация продукции, то и основным доходом должен быть доход от обычных видов деятельности, что мы и называем валовой прибылью. Отчетный год характеризовался ростом данного показателя в суммарном выражении на 66%, при этом опережая рост товарооборота. Такая ситуация явилась определяющей в том, что уровень валовой прибыли в текущем году растет. Такую динамику следует оценить позитивно, поскольку валовая прибыль является базовой величиной для того, чтобы в дальнейшем имела место чистая прибыль на предприятии.
На общее увеличение валовой прибыли в отчетном году повлиял значительный рост объема товарооборота. За счет данного фактора валовая прибыль возросла на 3,5 млн.руб. Изменение уровня реализованных торговых надбавок увеличило валовую прибыль на 880 тыс.руб.
Операционные доходы ОАО «ЦУМ» в 2002 году увеличились на 6,3%, и составили в суммарном выражении 2 млн.руб. Их увеличение произошло, главным образом, за счет увеличения поступлений, связанных с предоставлением во временное пользование активов предприятия. Их доля составила в отчетном году 91%, увеличившись на 4%. Кроме того, данные поступления увеличивались более быстрыми темпами, чем остальные (темп роста составил 111%).
Общее увеличение операционных доходов предприятия торговли можно охарактеризовать положительно, поскольку они увеличивают чистую прибыль.
На рост внереализационных доходов повлияло увеличение в 5 с лишним раз суммы прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном периоде.
Анализируя динамику издержек обращения за ряд лет, следует отметить их непрерывный рост. Так, в 1998 году их сумма составила 2 млн.руб., к 2002 году они увеличились на 332% и составили почти 9 млн.руб. Вместе с тем прослеживается постоянное снижение уровня издержек обращения к товарообороту. Так, уровень издержек ОАО «ЦУМ» снизился с 34% в 1998-ом году до 18% в 2002-ом году. Это положительно характеризует деятельность предприятия, поскольку издержки обращения влияют на такой важный финансовый показатель хозяйственной деятельности как прибыль.
Рост суммы издержек обращения величину 3 млн.руб. был вызван, главным образом, увеличением цен, тарифов и ставок. Этот фактор является внешним для предприятия, поскольку определяется инфляционными процессами, протекающими в стране и независящими от политики, избранной предприятием.
Немалое влияние оказал рост товарооборота, причем он рос более быстрыми темпами, чем издержки, что в конечном итоге привело к снижению уровня издержек обращения. Таким образом, увеличение издержек обращения за счет роста товарооборота можно оценить положительно, поскольку в дальнейшем это может довольно плодотворно отразиться на общих результатах предприятия.
В целом влияние факторов на издержки обращения можно оценить положительно, поскольку оно привело к снижению уровня издержек на 0,2%.
Увеличение чистой прибыли магазина произошло в большей степени за счет увеличения уровня валовой прибыли и объема товарооборота.
Большая часть чистой прибыли направляется в фонд выплаты дивидендов. В прошлом году в фонд выплаты дивидендов было направлено 72% чистой прибыли предприятия, что в суммарном выражении составило около 1 млн.руб. В отчетном году этот показатель и составил 2,5 млн.руб. или 82%. Это можно оценить положительно, поскольку главная цель любого предприятия – получение прибыли.
В фонд социального развития производства направляется небольшая доля чистой прибыли, причем в отчетном году было направлено меньше средств, нежели в прошлом. Это снижение не является положительной чертой деятельности предприятия, так как очень важно поддерживать в хорошем состоянии и регулярно обновлять и ремонтировать основные фонды (транспорт, оборудование и проч.), а также вкладывать необходимую сумму средств в оборотные средства (товарные запасы), иначе это негативно скажется на эффективности работы предприятия.
Небольшой удельный вес в составе чистой прибыли занимает фонд материального стимулирования работников. В отчетном году его суммарное выражение увеличилось на 64 тыс.руб. Это позитивный момент в деятельности предприятия, поскольку материальное стимулирование работников ведет к повышению производительности труда, и соответственно, к увеличению товарооборота и прибыли.
Таким образом, можно сказать, что распределение чистой прибыли исследуемого предприятия достаточно оптимально, но стоит лучше поддерживать фонд социального развития производства.
В целях улучшения деятельности торгового предприятия ОАО «ЦУМ» были предложены некоторые рекомендации:
• открытие нового отдела «Сотовые телефоны»;
• ежемесячная распродажа товаров со скидкой, срок годности которых скоро истечет (например, парфюмерия);
• сдача в аренду складского неиспользуемого магазином помещения;
• рекламная деятельность.
При сравнении деятельности магазина в будущем году с учетом рекомендаций следует отметить более высокий товарооборот. Но вследствие увеличения численности работников наблюдается снижение производительности труда работников торгово-оперативного персонала. Фонд заработной платы будет выше на 48 тыс.руб. Это также вызвано увеличением числа работников. Тем не менее, уровень ФЗП в будущем году с учетом рекомендаций будет ниже на 0,1%. Это положительный момент в деятельности, который отразится на снижении издержек обращения в целом. Так, уровень издержек обращения будет ниже на 0,5%.
Валовая прибыль возрастет по сумме, но снизится ее уровень на 0,2%. Несмотря на это уровень прибыли от продаж увеличится на 0,4%.
Прибыль до налогообложения увеличится, причем учитывая рекомендации, она будет выше на 672 тыс.руб.
Таким образом, проведенные расчеты показывают, что в будущем году при использовании вышеупомянутых рекомендаций, сумма чистой прибыли будет выше на 510 тыс.руб. Рентабельность конечной деятельности также увеличится на 0,3%.
Поэтому можно сказать, что данные рекомендации имеют практическую ценность и могут быть применены для оптимизации хозяйственной деятельности предприятия торговли ОАО «ЦУМ».
|
|
