СодержаниеСодержание
Введение 3
1. Методические основы оценки финансового состояния организации 5
1.1 Сущность и значение оценки финансового состояния предприятия 5
1.2. Сравнительная характеристика существующих методов оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта 10
2. Оценка финансового состояния предприятия ООО «Бельчонок» 15
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Бельчонок» 15
2.2. Метод горизонтального и вертикального анализа 15
2.3.Коэффициентный метод 21
3. Пути улучшения финансового состояния ООО «Бельчонок» 24
3.1 Разработка рекомендаций по применению методов оценки финансового состояния ООО «Бельчонок» 24
3.2 Рекомендации по результатам оценки финансового состояния для ООО «Бельчонок» 26
Заключение 28
Список литературы 32
Приложение 1 35
Приложение 2 38Введениевведение
в современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга
участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.
чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь
реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. финансовое состояние
– важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом
сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и
производственном отношении.
однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения
им поставленной цели.
конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала,
находящихся на распоряжении.
в рыночной экономике давно уже сформировалась самостоятельное направление позволяющее решать ряд поставленных задач, известное
как «финансовое управление» или «финансовый менеджмент».
в связи с этим бухгалтерская отчётность становится информационной основой последующих аналитических расчётов, необходимых для
принятия управленческих решений.
решения финансового характера точны настолько, насколько хороша и объективна информационная база.
финансовый анализ базируется на нескольких основных концепциях: временная ценность денежных ресурсов, денежные потоки,
финансовый риск, цена капитала, эффективный рынок и др.
в настоящих условиях финансовый аналитик становится одной из ключевых фигур на предприятии. он ответственен за постановку проблем
финансового характера, анализ целесообразности использования того или иного способа решения принятого руководством предприятия, и
предложения наиболее приемлемого варианта действия.
цель данной работы заключается в изучении методов анализа финансового состояния, как инструментов принятия управленческого решения
и выработки, на этой основе, практических рекомендаций и выводов.
объектом исследования является ооо «бельчонок».
основными задачами деятельности предприятия является:
– строительство и ввод в действие производственных мощностей и объектов социальной сферы, выпуск продукции, оказание услуг
населению, выпуск товаров народного потребления;
– выполнение заданий по созданию производственных мощностей;
выполнение работ в чрезвычайных ситуациях стихийного характера.
предметом исследования является финансовое состояние ооо «бельчонок» методика анализа финансового состояния и практика
применения.
исследуемый период охватывает два года работы предприятия, т. е. 2005 и 2006 года.ЗаключениеУстойчивое финансовое положение предприятия является не подарком судьбы или счастливым случаем его истории, а результатом
умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственно- хозяйственной деятельности предприятия. Эффективность
данного управления в настоящее время осложнена рядом факторов, не зависящих напрямую от компетенции и личного опыта лица,
занимающегося проведением анализа.
Действенное управление организацией не возможно без правильной организации процесса бухгалтерского учета и своевременно и
качественно проводимого анализа финансового состояния.
На основе теоретического материала был проведен анализ финансового состояния предприятия на примере ООО «Бельчонок». Дана краткая
характеристика предприятия, рассмотрены основные показатели финансовой устойчивости, проведен анализ структуры средств
предприятия и источников их образования, дана оценка его ликвидности и платежеспособности.
На основе проведенного анализа был сделан вывод о том, что финансовое положение ООО «Бельчонок» неустойчивое, платежеспособность
не является абсолютной.
В ходе проделанной аналитической работы был выявлен ряд резервов по улучшению финансового состояния предприятия, одним из
которых является дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.
В качестве оздоровительных мероприятий было предложено создать финансовый отдел, специалистам которого рекомендуется
использовать для погашения дебиторской задолженности схему расчетов векселями.
И, как показывает практический опыт, в современных условиях массовых неплатежей и сложностей расчетов с потребителями и
поставщиками без финансовых прогнозов не обойтись. Поэтому в заключении был разработан прогнозный баланс для оценки эффективности
результатов от предложенных мероприятий.
Объектом исследования в работе было предприятие ООО «Бельчонок».
По итогам периода наблюдается рост стоимости активов предприятия. Если на 01.01.04. сума активов составляла 130313,5, то на 01.01.05.
она увеличилась до 238898,5.
В тоже время увеличилась сумма источников собственных. На анализируемый период также увеличилась и сумма запасов с 6903 тыс. руб.
до 16152,5 тыс. руб.
Особое внимание нужно уделить крайне большому росту дебиторской и кредиторской задолженности.
В течении 2005 года наблюдается рост оборотных активов с 25196 тыс. руб. до 54296 тыс. руб.
Наибольший рост отмечен в части средствах в расчетах, где он увеличился с 7306 тыс. руб. до 30683 тыс. руб.
Краткосрочные обязательства в целом за 2005 год увеличилось с 74975 тыс. руб. до 94000 тыс. руб. Наибольшее значение показателя
составил на 01.10.2005 года 101171 тыс. руб.
Коэффициент текущей ликвидности увеличился с 0,26 на 01.01.04. до 0,48 на 01.01.05. Нормативного значения коэффициент все равно не
достигает.
Коэффициент критической ликвидности также увеличился с 0,2 до 0,41. По обоим коэффициентов течении первых двух кварталов
наблюдается достаточно постоянное значение. Значительное увеличение было зафиксировано в 3 квартале. По коэффициенту текущей
ликвидности оно составило 0,23 (с 0,38 до 0,61), по коэффициенту критической ликвидности 0,16 (с 0,27 до 0,43). В 4 квартале показатели
снизились.
Коэффициент платежеспособности снизился за год с 1,05 до 1,02.
Коэффициент автономии характеризует долю собственного капитала в общей величине имущества. Поскольку ООО «Бельчонок» оказывает
услуги по предоставлению торговых мест, то преобладание собственных средств в структуре баланса оценивается как положительный
момент. С другой стороны, этот капитал не обладает реальной ценностью и не может быть направлен в оборот. Значение коэффициента
повышается в динамике на 0,07 (с 0,55 до 0,62), увеличивая финансовую независимость предприятия от других источников
финансирования. Коэффициент финансовой зависимости на 01.01.06 составил 1,61, что ниже уровня предыдущего года, который на 01.01.05.
находился на уровне 1,81. Для финансирования текущей деятельности не используется собственный капитал (Кман=-0,26). Коэффициент
финансовой активности в динамике снижается с 0,81 на 01.01.05. до 0,61 на 01.01.06., В целом на первый взгляд структура источников
свидетельствует о достаточно стабильном положении предприятия. Результаты анализа размещения средств в активе вызывают
серьёзные опасения относительно его финансовой устойчивости. Более половины имущества характеризуется длительным сроком
использования, а значит, и длительным сроком окупаемости. На эту группу имущества не приходится рассчитывать при обеспечении
текущей платёжеспособности.
По данным анализа прослеживается, что за период 2005 года снизилась прибыль от продаж с 40283 до 35389, т.е на 4894 тыс. руб. Чистая
прибыль выросла с 8734 тыс. руб. до 136659 тыс. руб.
Негативным фактором является рост дебиторской задолженности с 4831 тыс. руб. до 24380 тыс. руб. т.е. 404,66%.
По показатель рентабельности прибыли от продаж снизился с 0,36 до 0,13, т.е. на 23%. Показатель рентабельности прибыли до
налогообложения вырос с 0,24 до 0,77. т.е. на 220,83%.
Рентабельность нераспределенной прибыли выросла с 8% до 51%, т.е. на 43%. Значительный рост рентабельности говорит об
эффективности финансовой политики в области дополнительных видов деятельности, операционных и внереализационных операциях, хотя
при этом эффективность основной деятельности снизилась значительно
Таким образом, основываясь на рассмотренном теоретическом и практическом материале, можно сделать вывод о том, что проведение
финансового анализа необходимо, так как это важнейший критерий оценки деятельности предприятия, который показывает финансовую
конкурентоспособность предприятия, использование финансовых ресурсов и капитала, выполнение обязательств перед государством и
другими субъектами экономики. В условиях рынка, приобретения предприятием все большей финансовой иЛитератураАртеменко В.Г., Белендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие.- 2-е издание переработанное и дополненное. - М.: \"Дело и сервис\",
2003. - 160 с.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Уч. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Ф123инансы и статистика, 2001. – 416с.
Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 208 с.
Бортников А.П. О платежеспособности и ликвидности предприятия. //Бухгалтерский учет - 2002. - №11. - с.32-34.
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: ФиС, 2006.
Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение.: В 2 Т. Т1.- М.:ИНЦ «Филинъ», 2005.- 400с.
Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение.: В 2 Т. Т2 .- М.:ИНЦ «Филинъ», 2006.- 400с.
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: «Финансы и статистика», 2006. – 678 с.
Бриттон Э., Ватерсон К. Вводный курс по бухгалтерскому учету, аудиту, анализу / Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Финансы и статистика, 2002.
– 328с.
Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие/ ВЗФЭИ. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2005. – 359 с.
Вахрушина М.А. Внутрипроизводственный учет и отчетность. Сегментарный учет и отчетность. Российская практика: Проблемы и
перспективы.- И.: «Аналитика – Пресс», 2005. – 208с.
Гориденко Ю.В. Управленческий учет как система управления прибылью через управление затратами // http. www.gaap.ru
Камаев В. Д. Учебник по основам экономической теории (экономика). - М.: «Владос», 2005- 384 с.
Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2006. – 424 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. - М.: ФиС, 2006, с.-85.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – 512
с.
Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. – М.: « Финансы и статистика», 2003.- 576 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 584 с.
Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: ИКЦ \"ДИС\". 2005. - 224 с.
Кричевский Н.А. Как улучшить финансовое состояние предприятия. //Бухгалтерский учет. - 2006. - №12. - с.53-54.
Крылова Т.Б. Финансовая отчетность: новые пользователи - новые требования. // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2005. - №1. -
с.64-73.
Купчина Л.А. Анализ финансовой деятельности с помощью коэффициентов. //Бухгалтерский учет. - 2006. - №2. - с. 51-55.
Курс экономической теории / Под редакцией М.Н. Чепуриной, Е. А. Кисилевой. – Киров.: «АСА»,2002. - 624 с.
Литвин М.И. Применение матричных балансов для оценки финансового состояния прелприятия // Финансы , 2006, №6, с. 14-17.
Макконнелл Кампбелл Р. Экономикс: Принципы проблемы и политика: В 2 Т. Т. 2. – М.: Республика, 2003. – 400 с.
Минькин Ю. Ш. Методы включения затрат в себестоимость продукции // http. www. gaap.ru
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 2005. – 498 с.
Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. – М.: 2003
Скоун П. Управленческий учет. - М.: ИНФРА-М, 2003. – 216 с.
Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика. -М.: Перспектива, 2005, с. 181
Сердюкова И.Д. Методы анализа финансовых рисков. //Бухгалтерский учет. - 2002. - №6. - с.54-57.
Смирнов В.В. Оценка рыночной стоимости предприятия. //Бухгалтерский учет. - 2002. - №9. - с. 46-47.
Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 556с.
Терехов А.А. Аудит. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 512с.
Фащевский В.Н. Об анализе оборотных средств. //Бухгалтерский учет. - 2007. - №2. - с. 80-81.
Фащевский В.Н. Об анализе платежеспособности и ликвидности предприятия. //Бухгалтерский учет. - 2006. - №11. - с.27-28.
Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под. ред. Е.С. Стояновой. - М.:»Перспектива», 1998. – 656 с.
Финансы предприятий: Учебное пособие / Е.И. Бородина, Ю.С. Голикова, Н.В. Колчина; Под ред. Е.И. Бородиной. - М.: Банки и биржи,
ЮНИТИ, 2005.- 208с.
Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 208 с.
Экономика строительства / Под ред. И. С. Степанова. – М: Юрайт, 2003.-416 с.
Приложение 1
|
|
