СодержаниеВведение 3
Глава 1. Теоретические основы налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности 5
1.1. Общие сведения о предпринимательской деятельности 5
1.2. Предпосылки налоговой реформы 8
Глава 2. Особенности различных систем налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности 12
2.1. Общая система налогообложения индивидуальных предпринимателей 12
2.2. Упрощенная система налогообложения 19
2.3. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности 25
Глава 3. Повышение эффективности налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности 32
3.1. Совершенствование налогового законодательства 32
3.2. Распределение налоговых полномочий между уровнями власти 34
Заключение 36
Список использованной литературы 38ВведениеНалоги органично присущи рыночной экономике, являются ее неотъемлемым элементом. В зависимости от рыночной модели складывается и налоговая политика государства. Либеральная модель (США, Англия) позволяет государству взимать минимум налогов, а социально ориентированная эко-номическая политика (Германия, Швеция) предполагает высокие налоговые ставки, широкий круг плательщиков, незначительные льготы.
В российской экономике происходит возрождение рыночных отношений. Несмотря на то, что в настоящее время в России развиваются либерально-рыночные тенденции, это пока не сопровождается снижением налогов. Это позволяет сделать вывод о том, что у нас в стране сложилась некая сме-шанная рыночная модель, сочетающая в себе элементы двух моделей.
Налоговая политика государства является важным фактором развития малого бизнеса. Сущность стимулирующей налоговой политики заключается в поэтапном уменьшении предельных ставок налогов и снижении прогрессивности налогообложения при достаточно узкой налоговой базе и широкой сфере применения налоговых льгот.
У существующей налоговой системы много недостатков, среди которых слишком большое налоговое бремя предприятий, нестабильность налогового законодательства и налоговых ставок, несовершенство структуры налогов и так далее. Это не может не сказаться на состоянии экономики: завышенные ставки не стимулируют успешную работу, особенно в сфере производства, налог на реинвестируемую прибыль тормозит приток инвестиций, нестабильность налогового законодательства мешает строить долгосрочные планы развития.
Актуальность темы данного исследования обусловлена наличием в отечественной налоговой системе ряда существенных недостатков, тормозящих развитие малого бизнеса. Среди подобных недостатков высокие налоговые ставки, нестабильность налогового законодательство, практическая лик-видация источников формирования первоначального капитала для индивидуальных предпринимателей, отсутствие действенных систем государственной и общественной поддержки. С большим опозданием создан государственный орган, призванный содействовать становлению и развитию малого бизнеса - Комитет поддержки малых предприятий и предпринимательства при Госкомимуществе Российской Федерации. Однако в задачи данного органа входит поддержка не только малого бизнеса, но и предпринимательства в целом, среднего и крупного бизнеса.
Таким образом, обязательным условием стабилизации социально-экономической ситуации в стране выступает необходимость изменения направлений налоговой политики в отношении предпринимательства и совершенствование налоговой системы.
Цель работы заключается в освещении современной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации и поиске путей ее совершенствования.
Поставленная цель определяет задачи исследования:
• рассмотреть теоретические основы налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности;
• проанализировать различные системы налогообложения индивидуальных предпринимателей;
• определить пути повышения эффективности налогообложения индивидуальных предпринимателей.
Объект исследования – налоговая система Российской Федерации.
Предмет исследования – налогообложение предпринимателей без образования юридического лица в Российской Федерации.
В рамках исследования использовались такие методы экономического исследования как сравнительный анализ, изучение динамических рядов, фактический анализ и другие.
Теоретической базой работы выступили монографии и статьи по проблемам налогообложения индивидуальных предпринимателей ведущих российских специалистов в данной области.ЗаключениеПредприниматели без образования юридического лица относятся к субъектам малого бизнеса. К основным полномочиям индивидуального предпринимателя можно отнести возможность от своего имени заключать гражданско-правовые сделки, самостоятельность в уплате налогов, возможность использовать труд наемных работников, возможность защищать свои права в суде.
Индивидуальными предпринимателями могут быть граждане (физические лица) Российской Федерации, не ограниченные в установленном федеральным законом порядке в своей дееспособности, а также граждане (физические лица) иностранных государств и лица без гражданства в пределах полномочий, установленных законом.
Действующим налоговым законодательством предусмотрен довольно широкий спектр налоговых льгот для предпринимателей. Данные льготы создают определенные экономические преимущества для функционирующих, и, прежде всего, для вновь регистрируемых индивидуальных предпринимателей. Однако по-прежнему ставки налогов в этом секторе слишком высоки и не стимулируют успешную работу.
Действующим налоговым законодательством установлено три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей: общая система налогообложения, упрощенная система и вмененная система.
К основным налогам, уплачиваемым индивидуальными предпринимателями в рамках общей системы налогообложения, относятся налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог.
Результаты анализа упрощенной системы налогообложения позволяют сделать вывод о том, что государство не создало для индивидуальных предпринимателей действительно упрощенной системы налогообложения, поскольку ряд расходов налогоплательщиков, избравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в целях формирования налоговой базы по единому налогу лимитированы. Кроме того, убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы, не принимается при переходе на общий режим налогообложения.
К положительным сторонам действующей упрощенной системы налогообложения можно отнести уведомительный порядок перехода налогоплательщика на упрощенную систему и возврата к общему режиму налогообложения, самостоятельный и добровольный выбор налогоплательщиком объекта налогообложения.
Новое правовое регулирование порядка взимания единого налога на вмененный доход, как и существовавшее до 1 января 2003 года, далеко от совершенства, имеет противоречия и законодательно выражено с дефектами юридической техники.
Комплексная оценка системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может быть дана только с учетом формирующегося правотворчества субъектов Российской Федерации в области установления и введения данного регионального налога в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации.
Сегодня наряду с нестабильностью налогового законодательства резкое недовольство предпринимателей вызывает и чрезмерный налоговый прессинг, ограничивающий их инвестиционную активность и снижающий реальные доходы, что приводит к развитию теневой экономики, к массовому уклонению от налогов. Поэтому, не только интересам предпринимателей, но и всего государства в целом отвечает создание устойчивой налоговой системы, снижение налоговых ставок при расширении налогооблагаемой базы за счет отмены неэффективных налоговых льгот.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны платить налог и в федеральный, и в региональный бюджеты. Это должно обеспечить как развитие предпринимательства в регионах, так и повышение эффективности контроля со стороны федеральных властей за соблюдением правил регистрации индивидуальных предпринимателей.Литература1. Гражданский кодекс Российской Федерации;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации;
3. Архипов А.В. Государство и малый бизнес: финансирование, кредитование и налогообложение// Вопросы экономики – 2004 - № 2 – С. 141 - 145;
4. Белявская О.А. Налоговый кодекс Российской Федерации: проблемы и перспективы// Экономист – 2006 - № 4 – С. 27 - 30;
5. Все налоги России/ Под ред. В.В. Карпова. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 672 с.;
6. Караваева И.В. Налоговое регулирование в рыночной экономике. - М.: Юристъ, 2002. – 375 с.;
7. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. - М.: БЕК, 2003.-284 с.;
8. Юткина Т. Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 292с.;
9. Босс Г.А. Изменение налоговой политики - насущное веление времени// Аудитор - 2005 - № 3 - С. 38 – 40;
10. Буланже М.О. Развитие налоговой системы России в цифрах и фактах// Налоговый вестник - 2006 - № 5 - С. 110 – 112;
11. Васильков А. И. Налоговые споры. С чего они начинают и чем заканчиваются// Российский налоговый курьер - 2004 - № 3 - С. 10 – 14;
12. Воронов С.В. Государственная поддержка малого предпринимательства// Общество и экономика – 2005 - № 12 – С. 110 – 116 с.;
13. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. – М.: АНКИЛ, 2003. – 395 с.;
14. Домбровский М.Э. Фискальный кризис в период трансформации: динамика процесса и некоторые концептуальные проблемы// Финансы и кредит – 2005 - № 12 – С. 17 - 19;
15. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. - Ростов: Феникс, 2002. - 312 с.;
16. Жоромская Н. И. О бюджетной классификации доходов и расходов в РФ// Налоговый вестник - 2005 - № 10 - С. 94 – 97;
17. Иванов А.И. О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики// Современный бухучет - 2004 - № 3 - С. 10 – 17;
18. Игнатьев Д.М. Налоговой политике нужны четкие приоритеты// Финансовые известия – 2005 – № 13 – С. 16;
19. Кашин В.И. О необходимости преобразования финансовой системы России// Аудитор - 2004 - № 8 - С. 40 – 49;
20. Миляков Н.В. Налогообложение в Российской Федерации. - М.: ИНФРА-М, 2002. – 348 с.;
21. Основы экономической теории/ Под ред. М.М. Перекрестова. – М.: Дело, 2003. – 271 с.;
22. Петти В. Трактат о налогах и сборах. Антология экономической классики. – М.: Экономика, 2002. – 324 с.;
23. Пушкарева В.М. Налоговая реформа как фактор рыночного развития// Финансы - 2005 - № 11 - С. 27 – 30;
24. Рогов А.В. Экономическая ситуация и инвестиционный климат в России// Общество и экономика – 2005 – № 10 – С. 15-31;
25. Скворцов Р.К. Содержание, методы и формы государственной поддержки малого предпринимательства// Общество и экономика - 2006 - № 2 – С. 83 – 86;
26. Финансы. Денежное обращение. Кредит/ Под ред. Л.А. Дробозиной. – М.: Экономика и финансы, 2003. – 477 с.;
27. Финансы, денежное обращение и кредит/ Под ред. В.К. Сенчагова. – М.: Проспект, 2003. – 548 с.;
28. Харланов И.П. Налоговая реформа - ключевая задача в осуществлении государственной политики// Финансовый бизнес - 2006 - № 4 - С. 2 – 11;
29. Черник Д.Г. К вопросу о налоговой реформе// Российский налоговый курьер - 2005 - № 4 - С. 10 - 13;
30. Черник Д.Г. О роли налоговой системы в стабилизации экономики// Российский налоговый курьер - 2006 - № 5 - С. 9 – 13.
|
|
