СодержаниеВведение..................................................................................................................3
Глава 1. Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении
предприятием в современных условиях...............................................................7
1.1. Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении организацией............................................................................................................7
1.2. Подготовительные работы к составлению бухгалтерского баланса.........14
Глава 2. Бухгалтерский баланс, его содержание и порядок составления........18
2.1. Характеристика разделов и статей актива и пассива баланса....................18
2.2. Способы оценки статей баланса...................................................................46
2.3. Техника составления баланса в РФ и международной практике...............68
2.4. Порядок предоставления и утверждения баланса.......................................80
Глава 3. Анализ финансового состояния ФГУ ГП «Волгагеология»
3.1. Оценка и анализ состава и структуры предприятия...................................92
3.2. Анализ оборачиваемости оборотных активов.............................................99
3.3. Оценка состава и структуры финансовых ресурсов организации, анализ дебиторской и кредиторской задолженности...................................................101
3.4. Анализ показателей финансовой (рыночной) устойчивости организации..........................................................................................................104
3.5. Обобщение результатов анализа, оценка платежеспособности организации и степени риска ее банкротства...................................................112
Заключение...........................................................................................................121
Список литературы..............................................................................................126
Приложения.........................................................................................................131ВведениеВ настоящее время все организации, в том числе банковские, независимо от их вида и форм собственности ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным актам.
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования. Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки и эффективности деятельности предприятия, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.
В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями их удовлетворения. Такова диалектика общественного развития. Например, объём производства должен быть увязан с объёмом заготовления производственных запасов; использование последних - с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. Выпуск продукции следует учесть с потребностями рынка. В свою очередь степень удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей. Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Применение её в теории и практике воспроизводства совокупного общественного продукта определяет содержание балансового метода.
В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учёта. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности. Среди других слагаемых метода бухгалтерского учёта двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса. В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.
Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.
Умение читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа её оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.
Умение чтения бухгалтерского баланса даёт возможность:
получить значительный объем информации о предприятии;
определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;
установить, за счёт каких статей изменилась величина оборотных средств;
оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчётов аналитических показателей.
Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:
руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;
аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учёта и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;
аналитики определяют направления финансового анализа.
Таким образом, актуальность настоящего исследования обусловлена важнейшей ролью бухгалтерского учета в системе управления предприятиями различных форм собственности.
Цель дипломной работы - исследование сущности бухгалтерского баланса предприятия и его использования для оценки финансового состояния предприятия.
Для достижения данной цели требуется решить следующие задачи:
- рассмотреть понятие, назначение и структуру бухгалтерского баланса предприятия;
- исследовать содержание требований, предъявляемых к бухгалтерскому балансу;
- проанализировать методологию анализа финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса.
- провести горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия;
- провести анализ ликвидности и платежеспособности предприятия;
- исследовать финансовую устойчивость предприятия;
- разработать рекомендации по повышению финансовой устойчивости предприятия.
Предмет исследования - характеристика и анализ бухгалтерского баланса ФГУ ГП «Волгагеология».
Объектом данной работы является финансово-хозяйственная деятельность организации.
При написании дипломной работы автор руководствовался следующими материалами: Федеральными законами РФ, Приказами и письмами Министерства финансов РФ, письмами и рекомендациями Министерства РФ по налогам и сборам, арбитражной практикой, локальными нормативными актами, материалами периодической печати и специализированных журналов и т.д.ЗаключениеНа основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы:
1. Бухгалтерская отчетность является необходимым инструментом, при помощи которого внешние и внутренние пользователи получают сведения, необходимые для оценки финансового состояния предприятия:
- о его стабильности и прибыльности; увеличении или уменьшении доли собственных средств;
- рискованности или доходности инвестиций;
- оценке эффективности использования ресурсов; целесообразности распоряжения инвестициями;
- способности организации гарантировать оплату труда и сохранение рабочих мест, выплачивать дивиденды, выполнять принятые на себя обязательств по расчетам за приобретенную продукцию и т. д. Положительная оценка деятельности предприятия в результате анализа бухгалтерской отчетности влечет за собой укрепление с ним партнерских взаимоотношений.
2. Для внутренних пользователей бухгалтерская отчетность формирует сведения, полезные руководству предприятия для принятия управленческих решений. Данные баланса, отчета о прибылях и убытках и других отчетов-расшифровок к нему необходимы:
- для контроля за наличием и структурой средств и источников;
- для контроля за размещением средств;
- для контроля за степенью изношенности основных фондов предприятия;
- для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия.
3. Как видно из таблицы 2, на конец 2006 года произошло увеличение всех статей актива ФГУ ГП «Волгагеология». Общая стоимость имущества выросла на 111472,95тыс. руб. (т.е. на 539,58%). На это повлияло значительное увеличение стоимости (на 46181,59тыс. руб.). За отчетный год также возросла стоимость оборотных средств предприятия на 65291,66тыс. руб., или на 475,95%. Но их доля в общей стоимости имущества сократилась и составила на конец года 59,798%. Это обусловлено отставанием темпов прироста мобильных активов по сравнению с темпами прироста всех совокупных активов.
На увеличение оборотного актива, в свою очередь, оказали влияние рост стоимости материальных запасов и величины банковского актива, а также увеличение дебиторской задолженности на 255,6%. В целом столь резкое увеличение всех показателей можно объяснить очень высокими темпами инфляции.
4. Из таблицы 3 видно, что увеличение стоимости имущества на 539,58% обусловлено, главным образом, ростом собственного капитала на 58889,5тыс. руб., или на 736,03%; а также увеличением заемного капитала на 52583,45тыс. руб. или на 415,41%. Увеличение собственных оборотных средств на конец отчетного периода на 12707,91 тыс. руб. произошло, главным образом, за счет увеличения фонда социальной сферы на 51916,45 тыс. руб., а также за счет роста добавочного капитала 6973,05 тыс. руб. На изменение суммы оборотных средств обратно пропорционально повлияло изменение стоимости основных средств и незавершенное строительство на 38750,88 тыс. руб. и 7430,71 тыс. руб. соответственно.
5. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса показал, что:
По данным таблицы 4 видно, что на начало и конец года ликвидность отклоняется от абсолютной из-за недостатка банковского актива для покрытия текущих обязательств и отсутствия краткосрочной дебиторской задолженности. На анализируемом предприятии на начало 2006 года коэффициент абсолютной ликвидности был ниже нормы, к концу года он увеличился и составил 0,34, что входит в нормативный диапазон. Это говорит о том, что на конец отчетного года предприятие может покрыть имеющимся у него банковским активом большинство краткосрочных обязательств.
На начало и конец года значение коэффициента текущей ликвидности удовлетворяло нормативу. Это значит, что предприятие в состоянии покрыть свои срочные обязательства оборотными средствами. Но коэффициент критической оценки находится на неудовлетворительном уровне, что может вызвать трудности, как с получением кредита, так и с его возвратом.
6. Проведенная оценка рыночной устойчивости дала следующие результаты:
На данном предприятии наблюдается значительный рост его финансовой независимости, а с точки зрения кредиторов – повышает гарантированность данным предприятием своих обязательств. Расчет соотношения заемных и собственных средств данного предприятия на конец года (Ксоот/к.г.=0,97, что удовлетворяет нормативным условиям) подтверждает рост его финансовой независимости за счет превышения темпов роста собственных средств над темпами роста заемного капитала.
Коэффициент маневренности вырос, однако не достиг рекомендуемой оптимальной величины, что объясняется недостаточностью собственных оборотных средств предприятия, находящихся в мобильной форме, и ограничением свободы в маневрировании этими средствами.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами увеличился с 0,1 до 0,17 но, тем не менее, он ниже нормального значения, что говорит о недостаточной финансовой устойчивости предприятия.
Доля собственных средств в запасах и затратах также увеличилась, но не достигла нормального значения. Это можно объяснить отвлечением собственных средств из оборотных активов (поскольку доля оборотных средств в активах снизилась) либо, что подтверждает коэффициент маневренности функционирующего капитала, замораживанием средств в запасах и затратах. Снижение коэффициентов долгосрочной (с 0,39 до 0,26) задолженности указывает на то, что к концу года предприятие стало более независимым в финансовом отношении. Это также подтверждает некоторый рост коэффициента автономии источников формирования запасов и затрат (с 0,13 до 0,2). Но к концу года увеличилась доля кредиторской задолженности в общей сумме обязательств, что может вызвать сомнение по поводу состоятельности данного предприятия.
Приведенные расчеты критериальных коэффициентов (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и коэффициента восстановления платежеспособности) и анализ их динамики дают основание признать структуру баланса удовлетворительной, а предприятие - платежеспособным.
7. По результатам проведенного анализа финансового состояния предприятия ФГУ ГП «Волгагеология» можно сделать вывод: у анализируемого предприятия среднее финансовое состояние, слабость отдельных финансовых показателей, финансовая устойчивость - нормальная, платежеспособность - проблемная, на границе допустимого, т.е. предприятие способно исполнять обязательства, но необязательно будет делать это в срок.
Для стабилизации работы предприятия ему необходимо: увеличить долю собственных оборотных средств в мобильной форме, изменить кредитную политику по отношению к дебиторам, уменьшить средства замороженные в запасах.
Анализ вероятности потенциального банкротства показал, что таковое в ближайшее время предприятию не грозит но, для того чтобы еще больше снизить его вероятность и тем самым улучшить финансовое состояние необходимо:
• Во-первых, необходимо изменить политику расходования прибыли и использовать ее не только на потребление, но и создавать различные фонды (накопление).
• Во-вторых, осуществить выпуск и размещение акций, лучше среди работников предприятия. Но в этом случае не стоит забывать об издержках связанных с их выпуском, и выплате будущих дивидендов акционерам.
Результаты проведенного анализа носят несколько противоречивый характер. Это связано, прежде всего, с недостатком представленных данных, а также с очень высокими темпами инфляции, безусловно, искажающими реальное состояние предприятия на текущий момент.Литература1. Конституция РФ (с изм., внесенными Указами Президента РФ от 09.01.1996 №20, от 10.02.1996г. №173, от 09.06.2001г. №679, от 25.07.2003г. №841, Федеральным конституционным законом от 25.03.2004г. №1-ФКЗ)// Справочная правовая система Консультант Плюс.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая: официальный текст по состоянию на 1 ноября 2000 г.- М.: НОРМА- ИНФРА-М, 2000.- 372 с.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая: официальный текст по состоянию на 1 января 2005 г.- Финансы.- М.: 2005 г.- 672 с.
4. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998г., №145-ФЗ (ред. от 09.05.2005г.)//Справочная правовая система Консультант Плюс.
5. О несостоятельности (банкротстве): Федеральный Закон РФ от 26.10.2002г., №127-ФЗ (ред. от 31.12.2004)// Справочная правовая система Консультант Плюс.
6. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: Федеральный Закон РФ от 08.08.2001г., №129-ФЗ (ред. от 02.07.2005г.)// Справочная правовая система Консультант Плюс.
7. Об акционерных обществах: Федеральный Закон РФ от 26.12.1996г., №206-ФЗ (ред. 29.12.2004г.)// Справочная правовая система Консультант Плюс.
8. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001г., (принят ГД ФС РФ 21.12.200) №197-ФЗ// Справочная правовая система Консультант Плюс
9. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 23.07.98 №123-ФЗ. – СЗ РФ, № 2344.
10. Приказ Минфина Российской Федерации от 21 января 2005 года №5н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности». – СЗ РФ, № 3055.
11. Приказ МФ РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
12. Приказ Минфина России от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
13. Приказ МНС РФ от 28 марта 2002 г. N БГ-3-05/153 \"Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Порядка ее заполнения\" (с изм. и доп. от 24 марта 2003 г.)
14. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 № 60н «Об утверждении методических рекомендаций о порядке формирования бухгалтерской отчетности организации».
15. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденная Приказом Минфина РФ от 30.12.05. №107н. – М.: Финансы и статистика, 2005г. – с.176 .
16. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н с изменениями от 24 марта 2000 г.).
17. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».
18. Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации”, утвержденное приказом Минфина РФ от 09.12.2005г. №60 (ПБУ 1/98).
19. Положение по бухгалтерскому учету, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 16 октября 2000 года №91н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000».
20. Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” (ПБУ 6/97), утвержденное приказом Минфина РФ от 03.09. 2001 года № 65н.
21. Положение по ведению бухгалтерского учета 9/99 «Доходы организации» (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999г. №32н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 №27н)).
22. Положение по ведению бухгалтерского учета 10/99 «Расходы организации» (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999г. №33н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 №27н)).
23. О применении норм минимального размера оплаты труда в бухгалтерском учете: Письмо Минфина РФ от 08.11.2004 г. №3-01-08/11-426 // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2004. – №24. – 18-19 с.
24. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. - М.: ИНФРА - М, 2003 - 452 с.
25. Алборов Р.А. Выбор учетной политики предприятия: Принципы и практические рекомендации.- М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 267 с.
26. Астахов В.П. Бухгалтерский и финансовый учет: Учебное пособие. М.: ИКЦ «МарТ», 2005. – 328 с.
27. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет – М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 358 с.
28. Вещунова Н.Л., Неелова Н.В. Основы бухгалтерского учета. - М: Финансы и статистика, 2004. – 144 с.
29. Власова В.М. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 315 с.
33. Галанина Е.Н. Бухгалтер и налоги. – М.: Финансы и статистика, 2004г. –360 с.
34. Гейц И.В. Учет расчетов при прекращении обязательств по расчетам путем зачета взаимных требований, отступного, новации/ Консультант Бухгалтера, №12, 2006/ «КонсультантПлюс.
35. Гончаров К.Н., Середа Т.П. Бухгалтерские проводки./ Под общей редакцией В.П. Астахова – Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 322 с.
36. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - М.: Дело и Сервис, 2005. - 516 с.
37. Ефимова О.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Юнити, 2004. - 318 с.
38. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М.: Экономика, 2004. – 411 с.
39. Киселев М. «Учетная политика на 2007 г. для целей бухгалтерского и налогового учета»/Финансовая газета, № 1, 2007/ «КонсультантПлюс.
40. Ковалев В.В. Финансовый анализ.- М: Финансы и статистика, 2004. – 322 с.
41. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. - М: Финансы и статистика, 2003. – 46 с.
42. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. Изд. 3-е, доп. и перераб. – М.: «Экзамен», 2005. – 325 с.
43. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. – М, 2004. – 450 с.
44. Люблинский Я.Г. Анализ затрат на создание, производство и эксплуатацию изделий. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 401 с.
45. Николаева С.А. Учетная политика предприятия, - М.: ИНФРА-М, 2005 - 197с.
46. Новодворский В.Д. Бухгалтерская отчетность организации. - М.: Бухгалтерский учет, 2002. - 115 с.
47. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. – М.: Перспектива, 2004. - 318 с.
48. Хороший О.Д. Учет дебиторской задолженности в составе расходов для целей налогообложения/Налоговый вестник, № 5, 2006/ «Консультант-Плюс».
49. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 487 с.
50. Шишкин А. К., Вартанян С. С., Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятия. – М.: Инфра – М, 2004. - 401 с.
51. Шнейдман Л.З. Учет в России: проблемы и перспективы реформирования.//Бухгалтерский учет. - №11, 2005. – 13 с.
52. Яковлев Д.И. Бухгалтерский учет в торговых организациях. – С-Пб, 2005. – 222 с.
53. Яренков И.И. Учет и отчетность на малых предприятиях. М.: Финансы и статистика, 2004. – 128 с
|
|
