СодержаниеВведение 3
Глава 1. Теоретические основы фискальной политики государства 7
1.1. ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ 7
1.2. ВИДЫ И ИНСТРУМЕНТЫ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ 13
Глава 2. Черты современной фискальной политики рф 17
2.1. МЕТОДЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ И ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ В РФ 17
2.2. ТЕКУЩЕЕ СОСТОЯНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 22
2.3. ПРИОРИТЕТЫ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 2005-2006 ГГ. 30
Заключение 36
Список литературы: 39ВведениеНалоговая система - совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов.
В России не ругает налоги только ленивый. Слова подбирают хлесткие, достаточно прочитать только заголовки соответствующих публикаций. Редко встретишь мнение, что российская налоговая система не так плоха, как кажется. Активно обсуждается вопрос о реформировании налоговой системы.
Безусловно, налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизменным уже потому, что оно является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики, которая меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. К тому же в России система налогообложения находится в стадии становления, как и ее рыночное хозяйство и политическая система, направленная на развитие свободы предпринимательской деятельности. Поиск путей повышения эффективности российской системы налогов просто необходим.
Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.
В то же время, являясь фактором перераспределения национального дохода, налоги призваны:
• гасить возникающие «сбои» в системе распределения;
• заинтересовывать (или не заинтересовывать) людей в развитии той или иной формы деятельности.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, развитие и изменение форм которого неизменно сопровождалось преобразованием налоговой системы.
В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто фискальной функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.
Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
Именно поэтому налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, а также предметом острой критики.
В послании Президента РФ В. В. Путина Федеральному Собранию РФ в 2000 г. отмечаются глубинные причины неустойчивости экономического развития, которые заключаются в чрезмерном вмешательстве государства в те сферы, где его не должно быть, и в отсутствии его там, где оно необходимо. «Мы стали заложниками модели экономики, основанной на популистской политике... Необходимо извлечь уроки из нашего опыта и признать, что ключевая роль государства в экономике - это, без всяких сомнений, защита экономической свободы».
Одним из приоритетных направлений деятельности российского Правительства в сфере улучшения делового климата Президент называет совершенствование налоговой политики, делая упор на снижение налогового бремени: «Сегодня налоговая система способствует массовому уклонению от налогов, уходу экономики в «тень», уменьшению инвестиционной активности, в конечном счете - падению конкурентоспособности российского бизнеса».
Актуальность темы исследования. Безусловно, налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизменным уже потому, что оно является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики, которая, меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. К тому же в России система налогообложения находится в стадии становления, как и ее рыночное хозяйство и политическая система, направленная на развитие свободы предпринимательской деятельности. Поиск путей повышения эффективности российской налоговой системы просто необходим.
Переход к социально-ориентированной рыночной экономике в нашей стране предполагает поэтапное реформирование всей системы налогообложения, выработку такой налоговой политики, которая отвечала бы требованиям времени и задачам, стоящим перед страной в социальной сфере.
Применение налогов является одним из экономических рычагов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы. С помощью налогов определяются взаимоотношения налогоплательщиков с бюджетами всех уровней, а также с банками, вышестоящими организациями и другими субъектами налоговых отношений.
Это означает, что при переходе к рыночным отношениям существенно меняется роль фискальной политики в регулировании общественного производства и распределения национального дохода. Возрастает роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики в поощрении и развитии приоритетных отраслей народного хозяйства, наукоемких производств, а также в ликвидации убыточных предприятий.
Налоговая система способна, в определенной степени, к саморегуляции - автоматическому увеличению налоговых поступлений, сокращению государственных расход в период подъема, и наоборот, уменьшению налоговых поступлений и увеличению государственных расходов в период спада за счет существования стабилизаторов.
Таким образом, фискальная политика, определяемая экономической политикой, и имеющая свои собственные принципы, может стать эффективным макроэкономическим инструментом воздействия не только на бюджетные процессы, но и на весь комплекс экономических проблем.
В то же время бессистемная, непродуманная налоговая политика, преследующая лишь фискальные цели, способна привести государство к ситуации «налоговой ловушки», когда платить налоги будет уже не из чего, и тем самым к краху всей финансовой системы государства.
Цель курсовой работы - дать характеристику современной фискальной политике Российского государства, выявить проблемы, определить задачи и наметить пути ее совершенствования.
Достижению поставленной цели способствовало решение следующих задач:
• выявить сущность фискальной политики государства;
• определить основные направления построения фискальной политики;
• дать характеристику налоговой политике России на современном этапе;
• выявить проблемы современной системы налогообложения и определить пути ее совершенствования.
В соответствии с целью и поставленными задачами предметом исследования в курсовой работе является налоговая политика Российской Федерации с точки зрения ее сегодняшнего состояния и перспектив развития.
Методологической основой работы являются: Конституция РФ, нормативно-правовые акты РФ, законы и постановления Правительства РФ, ежегодные послания Президента РФ Федеральному собранию.
Теоретической базой работы явились труды отечественных и зарубежных исследователей.
Исходя из поставленной цели и задач, была определена структура работы. Она состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.ЗаключениеПотенциально, налоговая политика призвана смягчать негативные явления присущие рыночной экономики. Являясь ключевым звеном экономической политики, она представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций.
В то же время, действующие на данный момент направления налоговой политики отличаются бессистемностью, отсутствием научного подкрепления и излишней фискальностью. Так, в бюджетной политике в 2003г. акцент на увеличение доходной части был сделан не за счет мер по легализации предпринимательской инициативы, а за счет роста налогового бремени и ужесточения налогового администрирования. Однако собираемость налогов не удалось увеличить путем административного давления, т.к. не были сформированы действенные экономические стимулы - честно платить налоги, не проводились мероприятия по сокращению бартерных операций и вытеснению денежных суррогатов.
Изменения в налоговой системе России необходимы. Они должны быть последовательными и предсказуемыми. Их главными направлениями должны стать:
• снижение общего уровня налогообложения при резком расширении налоговой базы;
• сокращение количества налогов и упрощение системы налогообложения;
• усиление налоговой дисциплины;
• систематизация и кодификация налогового законодательства.
Возможности увеличения доходов бюджета за счет выведения значительной части экономики из «тени» трудно переоценить. Во многом, вследствие высокого уровня налогов, доля поступлений от нового частного сектора непропорционально низка относительно их реальных (а не официально показываемых) доходов. Для достижения этой цели нужны меры с одной стороны, контрольно-карательного характера (по ужесточению сбора налогов, пресечению контрабанды и «теневых» торговых и финансовых операций и др.), с другой - в направлении рационализации налогового законодательства. Справиться с задачей легализации «теневой» экономики только мерами карательного характера невозможно, для этого надо создать у людей и фирм желание платить налоги - то есть получать высокие легальные доходы. В целом в ходе налоговой реформы необходим переход от выполнения налогами преимущественно фискальных функций к преимущественно стимулирующим.
Необходимость этих изменений понятна почти всем. Действительный вопрос состоит в умении Правительства найти баланс между объективно противоречащими друг другу фискальными и стимулирующими функциями налогов.
Можно предложить иную концепцию налоговой реформы.
Во-первых, Правительством должна быть разработана среднесрочная (3-5 лет) программа налоговой реформы, которую было бы целесообразно включить в Налоговый кодекс в целях максимального обеспечения рационального соотношения между стабильностью налоговой системы и необходимостью ее существенных изменений.
Во-вторых, необходимо определить конкретные цели налоговой реформы, имея в виду создание модели налоговой системы, которую государство обязуется сформировать через 3-5 лет.
В соответствии с данной концепцией возможно:
• существенно снизить подоходный налог, НДС, налог на прибыль;
• ввести единый налог на доходы малых предприятий при отмене всех прочих;
• сократить экспортные пошлины;
• существенно повысить ресурсные и имущественные платежи, а также акцизы и отменить льготы по импортным операциям;
• ввести в действие гербовый сбора и налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
Было бы целесообразно:
• Предусмотреть отмену многих налогов, которые можно охарактеризовать как нерыночные или финансово малоэффективные.
• Отменить большую часть «дорогих» налогов (затраты на взимание которых превышают сумму собранных налогов) или сложных в администрировании.
• «Укрупнить» налоги, то есть объединить налоги, имеющие сходную базу и аналогичный контингент налогоплательщиков.
• Некоторые налоги следует реформировать принудительно (в частности, налог на недвижимость);
• Провести «инвентаризацию» налоговых льгот.
Конкретные ставки и условия сбора налогов должны утверждаться одновременно с принятием бюджета на соответствующий год, имея ввиду достижение заранее определенных среднесрочных целей.
В целом, необходимы серьезные изменения в налоговой политике государства, способные сделать налоговую систему эффективно выполняющей свои функции. Нужны, прежде всего, экстренные меры по ликвидации сложившегося акцента на фискальную функцию налогов. Требуются изменения, которые стимулировали бы товаропроизводителя, заинтересовали его и побуждали расширять производство, инвестировать средства.
При этом в поисках выхода из тупика, в котором сегодня оказалось народное хозяйство России, нельзя, разумеется, уповать только на налоговую политику. Сама по себе она все проблемы решить не в состоянии вообще, а в нынешней ситуации - тем более. Нужна комплексная программа вывода экономики из кризиса, охватывающая структурную перестройку экономики, налаживание хозяйственных связей и расчетов между предприятиями, поддержку малого бизнеса. Но эта программа не даст положительных результатов, если оставит в стороне налоговую систему, ее существенную корректировку. В то же время не стоит рассчитывать на значительный эффект от мер, касающихся обособленно взятых налоговых стимуляторов. Налоговая политика - неотъемлемый элемент той социально-экономической политики, взятой в целом, которую проводит государство. Ведь только оно определяет структуру и объемы расходов бюджета страны и уж под них затем «подгоняются» налоги: устанавливаются и уточняются ставки и льготы, вводятся новые платежи, отменяются старыеЛитература1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Официальный текст по состоянию на 15 ноября 2002 года. - М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА – ИНФА – М), 2001. – 112с.
3. Закон РФ от 21 марта 1991 г. N 943-I \"О налоговых органах Российской Федерации\" (с изм. и доп. от 24 июня, 2 июля 1992 г., 25 февраля 1993 г., 13 июня, 16 ноября 1997 г., 8 июля 1999 г., 7 ноября 2000 г., 30 декабря 2001 г., 29 мая 2002 г., 22 мая 2003 г., 29 июня 2004 г.). – СПС Гарант, 2005.
4. Абалкин Л.И. Курс переходной экономики. – М.: Финстатинформ, 2002. - с. 107.
5. Акуленок Д. Н. Налоговый портфель. Учебное пособие для вузов. - М.: Сомитек, 2001. 236с.
6. Балкизов В.В., Чеченов А.А. Единый налог на вмененный доход: проблемы и просчеты - //Финансы. - 2003. - № 7. - с. 33.
7. Бобылов Ю.А. Российская отраслевая наука и налоговая политика – //Финансы. – 2003. - № 7. - с. 23.
8. Борисов Е. Ф. Экономическая теория: Учебник для вузов. – М.: Юристъ, 2001.187с.
9. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: учебник – Москва: Центр, Налоговое и Финансовое право. - с. 60.
10. Брызгалин А.В. Справедливость как основной принцип налогообложения. //Финансы. – 2003. - № 8. - с. 23.
11. Булатова А. С. Экономика. Учебник для вузов. - М.: Бек, 2001. 257с
12. Булатова А.С. Экономика: учебник – Москва. – 1999. - с. 521.
13. Буталов В.Д Основы мирового налогового кодекса – //Финансы. – 2001. - № 8,9,10.
14. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост – //Финансы. – 2004. - № 1. - с. 38
15. Дадашев А. Налоги: учебное пособие – Москва. – 2001. - с. 51.
16. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования – //Финансы. – 2003. - № 4. - с. 22.
17. Евсеев Д. О перспективах реформирования налоговой системы России – //Финансы. – 2002. - № 6. - с. 39.
18. Иванеев А.И. Налоговая составляющая бюджета 2003 года – //Финансы. – 2003. - № 1. - с. 38.
19. Караваева И.В. Вопросы развития налоговой реформы в Налоговом кодексе – //Финансы. – 2003. - № 12. - с. 17.
20. Кашин В.А. Налоговая система и оздоровление национальной экономики – //Финансы. – 1999. - № 8. - с. 23.
21. Князев В.Г. С.Ю. Витте и налоговая политика России – //Финансы. – 2002. - № 10. - с. 30.
22. Концепция Министерства Финансов «Основные направления бюджетно-налоговой политики России» на 2004 год.
23. Левин А.Н. Налоговая реформа: территориальный аспект – //Финансы. – 2003. - № 12. - с. 27.
24. Линдерт П. X. Экономика мирохозяйственных связей. Учебное пособие для вузов.— М.: «Прогресс-Универс», 2000.143с.
25. Налоги: Учеб. пособие. 5-е изд., перераб. и доп. /Под ред. Д. Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2003. - 656 с.
26. Налоговое право России (конспект лекций). - М.: ПРИОР, 2000.-160с.
27. Основы налогового права. Учебное пособие для вузов. /Под ред. С. Пепеляева. М.: ПРИОР, 2004.-187с.
28. Ответственность за нарушение налогового законодательства: учебное пособие для вузов. /Под ред. Проф. Петрова Г. В. – М.: НОРМА (Издательская группа НОРМА – ИНФРА – М), 2001. – 212с.
29. Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в России – //Финансы. – 2004. - № 1. - с. 23.
30. Пансков В.Г. Организационные вопросы налоговой реформы – //Финансы. – 2002. - № 1. - с. 33.
31. Пепеляев С.Г. Основы налогового права, Учебник для вузов. – М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА – ИНФРА – М), 2001. – 192с.
32. Петрова. Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. - 2-ое изд., стереотип. - М.: Издательство Норма (Издательская группа Норма – Инфа - М),2001.-271с.
33. Полный сборник кодексов Российской Федерации. - М.: Информэкспо, Воронеж: издательство Борисова, 2003. - 928с.
34. Пушкарева В.М. Налоговая реформа как фактор рыночного развития – //Финансы. – 204. - № 11. - с.27.
35. Садков В.Г. Концептуальные подходы к созданию модели эффективной налоговой системы – //Финансы. – 2000. - № 12. - с. 20.
|
|
