СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Организационно – экономическая характеристика
ООО «КРЦ «Эфко-Каскад» 6
1.2 Бухгалтерская отчетность организации 13
1.3 Теоретические и методологические основы аудита бухгалтерской отчетности 20
2. ГОДОВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
ООО «КРЦ «ЭФКО-КАСКАД»
2.1 Формирование показателей бухгалтерского баланса 26
2.2 Формирование показателей отчета о прибылях и убытках 33
2.3 Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках 36
3 АУДИТ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ООО «КРЦ «ЭФКО-КАСКАД»
3.1 Планирование аудита годовой бухгалтерской отчетности
ООО «КРЦ Эфко- Каскад» 40
3.2 Аудиторская проверка годовой бухгалтерской отчетности
ООО «КРЦ «Эфко-Каскад» 45
3.3. Оформление результатов проверки 54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 57
Список используемой литературы ПриложенияВведениеВВЕДЕНИЕ
Все предприятия любой организационно-правовой формы обязаны составлять бухгалтерскую отчётность и предоставлять в установленном законодательством объёме и сроках пользователям бухгалтерской информации. Составление годовой бухгалтерской отчётности является завершающим этапом учётного процесса в организации.
Бухгалтерская отчётность – важнейшая часть информационной системы, формируемой в рамках предприятия. Используя полученную по данным бухгалтерского учёта и представленную в бухгалтерской отчётности информацию, предприятия и организации вырабатывают тактику и стратегию финансового развития – оценивают возможные риски предпринимательства, изыскивают рычаги для повышения эффективности производственных и финансовых вложений, выбирают наиболее привлекательные сферы для инвестиций, устойчивых в финансовом отношении партнёров. Бухгалтерская отчётность, признанная важнейшим источником информации, служит для оценки и анализа динамики ресурсов предприятия, для прогнозирования доходов, расходов и рисков, связанных с этими показателями, для определения инвестиционной привлекательности организации и т.д.
Бухгалтерская отчётность необходима как внешним, так и внутренним пользователям с целью принятия соответствующих решений: о заключении сделок с партнёрами, для оценки платёжеспособности и финансовой состоятельности клиентов. По информации, содержащийся в бухгалтерской финансовой отчётности, можно определить наличие имущества предприятия, его состав, а также источники формирования данного имущества; сделать вывод о финансовом состоянии изучаемого предприятия.
В настоящее время к числу наиболее характерных для современных предприятий проблем, препятствующих их эффективному функционированию в условиях сложившихся рыночных отношений, относится отсутствие достоверной информации о финансово-экономическом состоянии предприятия для акционеров, руководителей предприятия, потенциальных инвесторов, кредиторов, органов исполнительной власти. Недостаточный объём точной финансовой информации затрудняет принятие управленческих решений на уровне предприятий и определение контрагентами степени риска при заключении ими договоров.
Для подтверждения достоверности содержащихся в отчетности данных проводится аудит, который кроме этого позволяет своевременно выявить искажения информации и оценить финансовое состояние хозяйствующего субъекта. Все это обусловило актуальность выбранной темы «Формирование и аудит годовой бухгалтерской отчетности (по материалам ООО «КРЦ «Эфко-Каскад»)».
Целью дипломной работы является рассмотрение порядка формирования показателей годовой бухгалтерской отчетности и методики аудиторской проверки, а так же подготовка заключения по результатам проведенного исследования в ООО «КРЦ «Эфко-Каскад».
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить ряд задач:
изучить организационно-экономическую характеристику исследуемого предприятия;
раскрыть экономическую сущность бухгалтерской отчётности;
изучить нормативно – правовую базу, регулирующую порядок составления и предоставления годовой бухгалтерской отчетности;
рассмотреть порядок составления и представления бухгалтерской отчётности на примере ООО «КРЦ «Эфко-Каскад»;
ознакомиться с порядком и процессом проведения аудиторской проверки бухгалтерской отчётности;
рассмотреть формирование и выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчётности;
сделать выводы о проделанной работе.
Указанные задачи решаются посредством использования различных методов бухгалтерского учета и аудита. Среди методов бухгалтерского учета, используемых в данной работе, можно выделить: документирование, счета и двойная запись, баланс, отчетность, оценка и калькуляция.
Методы аудита, с помощью которых мы будем оценивать состояние изучаемых объектов в ООО «КРЦ «Эфко-Каскад»:
1) проверка арифметических расчетов клиента (пересчет);
2) проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных
операций;
3) подтверждение;
4) устный опрос персонала, руководства экономического субъекта;
5) проверка документов;
6) прослеживание;
7) аналитические процедуры.
В работе проводиться исследование порядка формирования показателей годовой бухгалтерской отчетности и методики проведения аудиторской проверки по материалам ООО «КРЦ «Эфко-Каскад».
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «КРЦ «Эфко-Каскад» за период 2004-2006 годов.
Источниками информации для проведения исследования являются годовая бухгалтерская отчетность организации за 2006 г., регистры синтетического и аналитического учета, нормативно-законодательные акты, периодическая и учебная литература.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав и заключения.
Работа выполнена на 59 страницах, включающих в себя 2 таблицы, 2 рисунка, 52 приложения и 36 литературных источников.ЗаключениеЗАКЛЮЧЕНИЕ
Главной задачей бухгалтерской отчётности является достоверное представление имущественного и финансового положения предприятия, а также финансовых результатов деятельности. При этом бухгалтерская отчётность должна удовлетворять интересы различных групп пользователей и соответственно содержать объективную информацию.
В дипломной работе, в соответствии с поставленной целью и задачами отражены вопросы бухгалтерского учета и аудита годовой отчетности на примере ООО «КРЦ «Эфко Каскад», проведена проверка правильности составления бухгалтерской отчетности предприятием, сделаны выводы по проведенной работе.
В первой главе дипломной работы была представлена организационно-экономическая характеристика предприятия, включающая основные организационные аспекты деятельности ООО «КРЦ «Эфко Каскад» и динамику финансово-экономических показателей результатов работы предприятия за 2004-2006 гг. и изложены теоретические основы бухгалтерской отчетности.
Во второй главе был рассмотрен порядок составления и представления годовой бухгалтерской отчётности ООО «КРЦ «Эфко Каскад».
Основными формами годовой отчётности являются Бухгалтерский баланс и Отчёт о прибылях и убытках. В нашей стране преимущество отдаётся Бухгалтерскому балансу, а в западных странах – отчёту о прибылях и убытках как форме динамической отчётности. Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчёту о прибылях и убытках также крайне важны при формировании выводов о финансовом состоянии предприятия. Эти пояснения дают дополнительную информацию о возможностях хозяйствующего субъекта, раскрывая наиболее важные показатели.
Следует обратить внимание на то, что данные бухгалтерского учёта ограничены. Наиболее очевидное ограничение состоит в том, что отчёты могут представлять только ту информацию, которая пригодна для денежного измерения, в то время как некоторые существенные характеристики хозяйственной деятельности предприятия не могут быть выражены стоимостным показателем. Это, прежде всего, риски, связанные с деятельностью предприятия которые рекомендовано было отражать в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчётности. Искажённая или не в полном объёме представленная информация приведёт к неверному анализу финансового состояния предприятия. Соответственно, на этой основе внешними пользователями, как основными заинтересованными лицами информации, представленной в годовой бухгалтерской отчётности, будут приняты неверные решения, прежде всего, по инвестированию средств в деятельность анализируемого предприятия.
Таким образом предоставляемая пользователям информация должна быть достоверна.
В третьей главе дипломной работы проведена проверка годовой отчетности ООО «КРЦ «Эфко Каскад» за 2006 год.
На начальном этапе аудита проводилась оценка системы внутреннего контроля, производился расчет уровеня существенности. который составил 75 000 000 руб., и величины аудиторского риска равного 5 %. Таким образом, уровень существенности 75 000 000 руб. – это предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности за 2006 год, начиная с которой квалифицированный пользователь с большей степенью вероятности делает неправильные выводы и принимает неправильные экономические решения.
Далее были составлены план и программа аудита, в соответствии с которыми осуществлась дальнейшая проверка правильности составления отчетности организации.
В ходе аудита проверялась правильность заполнения форм отчетности и сохранение взаимоувязки показателей отчетности.
Грубых нарушений в ходе проверки не выявлено. Бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с правилами положения о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и в соответствии с Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности. Все формы заполняются корректно, аккуратно, полно.
В бухгалтерском балансе сумма 625 316,40 руб. дебиторской задолженности была отнесена к краткосрочной, хотя она относится уже к задолженности, платежи по которой ожидаются более чем 12 месяцев после отчетной даты. Сумма этой ошибки не является существенной по отношению к рассчитанному нами уровню существенности, но принята к сведению главным бухгалтером. Нами были даны рекомендации по ведению в бухгалтерии учета просроченной дебиторской задолженности.
Аудиторской фирмой дано условно-положительное аудиторское заключение.ЛитератураСПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Трудовой кодекс Российской Федерации.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации.
4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 20 июля 2001 года № 119-ФЗ
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ
6. Федеральные правила стандарты аудиторской деятельности (в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.2003г. № 405, от 07.10.2004г. №532, от 16.04.2005г. №228)
7. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утверждённые приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. №94н.
8. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утверждённое приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. №34н.
9. Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» (ПБУ 1/98) утверждено приказом Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н.
10. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организаций» (ПБУ 4/99) утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. №34н.
11. Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» (ПБУ 9/99) утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. №32н.
12. Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» (ПБУ 10/99) утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. №33н.
13. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» (ПБУ 6/01) утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. №64н.
14. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утверждённый Решением Совета Директоров Центрального банка России 22 сентября 1993 года № 40
15. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчётности организации, утверждённые Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 июня 2000 года № 60н
16. Концепция реформирования предприятий и иных коммерческих организаций утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 30 октября 1997 г. №1373.
17. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчётности».
18. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 июня 2000 г. №60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчётности организации».
19. Методические указания по учёту основных средств, утверждённые приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 июля 1998 года 33н.
20. Международные стандарты финансовой отчётности. Комитет по международным стандартам финансовой отчётности: пер. В.И. Тарусина / ред. коллегия: А.С. Бакаев, Л.В. Горбатова, Т.Б. Крылова и др. – М., 1998.
21. Международные и российские стандарты бухгалтерского учёта: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования / под ред. С.А. Николаевой – М.; «Аналитика-Пресс», 2001, - 624 с.
22. Аудит: Учебник для ВУЗов/В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 2-е изд.; перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002 – 655с.
23. Дряхлов В.В.: Основы аудита: Курс лекций. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: «Издательство Гном и Д», 2001 – 272с.
24. Крупченко Е.А.: Аудит в экзаменационных вопросах и ответах. – Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2003 – 320с. (Серия «Учебное пособие для среднего профессионального образования»)
25. Крупченко Е.А., Замыцлова О.И.: Аудит – Ростов-на-Дону: изд-во «Феникс», 2000 – 320с.
26. Богатырёва Е.И. Отражение в бухгалтерской отчётности расчётов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02/Е.И. Богатырёва// Бухгалтерский учёт – 2003. - №13. – с.23-25.
27. Ефимова О.В. Годовой бухгалтерский отчёт: раскрытие информации/О.В. Ефимова // Бухгалтерский учёт – 1999. - № 2. – с.12-22.
28. Харисова Ф. Годовой отчёт акционерного общества как средство защиты интересов инвесторов/Ф. Харисова // Хозяйство и право – 2003. - №9. – с. 56-60.
29. Концепция бухгалтерского учёта в рыночной экономике России, одобренная Методологическим советом по бухгалтерскому учёту при Министерстве финансов Российской Федерации, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 г.
30. Постановление Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации и метрологии от 6 ноября 2001 г. №454-ст «О принятии и введении в действие общероссийского классификатора видов экономической деятельности».
31. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» – М.: 2002. – 640с.
32. Клычев А.В., Рувинская А.А. «Корректировка бухгалтерской прибыли для целей налогообложения» Бухгалтерский учет – 2001 №15-с.31
33. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предриятия.- М.: Интелл-синтез, 1996.-406 с.
34. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2002.-800 с.
35. Николаева Г.А., Сергеева Т.С. Бухгалтерский учет в оптовой торговле: Учебно-практическое пособие – М.: Изд-во «Приор», 2002.-288 с.
36. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002.-640 с.
|
|
