СодержаниеВВЕДЕНИЕ 3
1. Аудит доходов и расходов банка 4
2. Проверка правильности формирования финансового результата кредитной организации 16
3. Аудит бухгалтерской и финансовой отчетности банка 21
Практическое задание 23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 27ВведениеВхождение экономики России в рынок - сложный и противоречивый процесс. В современных условиях, когда налаживанию экономических связей
между предприятиями часто препятствует отсутствие доверия партнеров друг к другу, особо остро проявляется потребность в достоверной
экономической информации, в которой заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота независимо от форм
собственности. Таким образом, появилась острая необходимость проведения независимого контроля всех коммерческих структур и особенно
банков.
В результате налаживания рыночных отношений, появлением крупных компаний и холдингов, расширением сфер их деятельности,
интернационализацией бизнеса в целом происходит все большее и большее отделение непосредственных владельцев (акционеров компаний от
собственно управленческих структур компаний (директора, управляющие и другое наемное руководство). При выполнении своих обязанностей
руководство компаний, банков должно периодически составлять финансовые отчеты о проведенной работе, достоверность которых проверяется
с помощью внешних независимых экспертов.
Контроль является одним из важных элементов рыночной экономики, причем действуют системы как государственного, управленческого, так и
независимого контроля, позволяющие обеспечить необходимой информацией все уровни управления.
Целью данной работы является: раскрыть сущность и особенности аудиторской проверки доходов, расходов и результатов деятельности
кредитных организаций. Задачами работы являются: раскрыть методику аудита доходов и расходов банка; раскрыть осуществление проверки
правильности формирования финансового результата банка, а также аудит бухгалтерской отчетности банка.ЗаключениеВ результате проведенной работы можно сделать следующие выводы.
Основной целью аудиторской проверки является подтверждение финансового результата деятельности коммерческого банка, в связи с чем
необходимо, прежде всего, проверить обоснованность, полноту и своевременность отражения доходов и расходов банка на счетах
бухгалтерского учета.
При осуществлении проверки правильности отражения в учете доходов и расходов банка следует руководствоваться Приложением 3
«Особенности учета доходов и расходов, результатов деятельности и их распределения в кредитной организации» к Положению № 205-П.
При аудите доходов следует иметь в виду, что отдельные виды доходов облагаются налогом на добавленную стоимость. По окончании
отчетного периода для определения финансовых результатов деятельности банка счета по учету доходов закрываются в последний рабочий
день путем перечисления сумм на счет 70301 «Прибыль отчетного года». Аудитор должен проверить записи по заключительным оборотам, а
также очень внимательно рассмотреть исправительные проводки по счетам доходов.
Отражение расходов банка в бухгалтерском учете осуществляется исходя из кассового метода, т.е. после их фактического совершения. Аудит
процентных расходов, расходов по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой осуществляется непосредственно при аудите
операций банка, связанных с привлечением средств.
При аудите достоверности финансового результата проверяется своевременность закрытия счетов доходов и расходов с отнесением сумм на
счет учета финансового результата, а также порядок отражения в балансе банка имеющего филиалы, прибыли и убытка.ЛитератураАудит банков: Учеб. пособие / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 413 с.
Банковский контроль и аудит: Учеб. пособие. / Под ред. Н.В. Фадейкиной. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 492 с.
Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Учеб. пособие / Под ред. Л.П. Кроливецкой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и
статистика, 2004. – 200 с.
Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика: Учеб. пособие. – М.: ПРИОР, 2000. – 278 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации: Ч. 2. Принят 19.07.2000: С изм. и доп. на 15.04.03. – М.: Проспект, 2003. – 372 с.
Об аудиторской деятельности. Федеральный закон Российской Федерации от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ (в ред. 30.12.01 г.).
О банках и банковской деятельности. Федеральный закон Российской федерации от 02.12.90 г. №395-1 (в ред. 07.08.2001 г.)
О бухгалтерском учете. Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред. 30.06.03 № 86-ФЗ).
Правилами по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ. Положение ЦБ РФ № 205-П от
05.12.2002 г. (в ред. Указания ЦБ РФ 09.08.2004 г. № 1484-У).
Шешукова Т.Г., Городилов М.А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика,
2003. – 160 с.
|
