СодержаниеВведение 2
Глава 1. Бухгалтерский учет в кредитных организациях 4
1.1. Сущность банковского учета 4
1.2. Синтетический и аналитический учет в коммерческих банках 10
Глава 2. Особенности учета операций по формированию уставного капитала 16
2.1. Порядок формирования уставного капитала в неакционерных коммерческих банках 16
2.2. Отражение в учете формирования уставного капитала 20
2.3. Учет изменения уставного капитала в неакционерных коммерческих банках 24
Глава 3. Формирование уставного капитала на примере НКБ «ВЕКО» 27
3.1. Составление баланса на 01.09.2005 27
3.2. Отражение операций по формированию уставного капитала НКБ «ВЕКО» 28
3.3. Составление журнала операций 29
3.4. Составление оборотной ведомости 31
3.5. Составление баланса на 02.09.2005 34
Заключение 37
Литература 39ВведениеБанк как акционерное общество или общество с ограниченной ответственностью заинтересован в увеличении уставного капитала. Эта заинтересованность в последнее время возрастает в связи с необходимостью перехода российских кредитных организаций с 1 января 2004 года на составление отчетности по МСФО. Законодательством предусмотрены различные источники увеличения уставного капитала банков. Уставный капитал - один из основных собственных источников хозяйственных средств и ресурсов банка. На его основе начинается процесс организации банка как юридического лица.
Наша страна сейчас провозгласила переход к рыночной экономике, поэтому представляется важным проанализировать особенности учета операций по формированию уставного капитала в новых создавшихся экономических условиях, проследить особенности, которые присущи неакционерным коммерческим банкам.
Соответственно, тема данной работы представлена как: «Учет операций по формированию уставного капитала неакционерных коммерческих банков».
Цель работы: рассмотреть теоретические основы формирования уставного капитала и проанализировать учет и отражение операций на примере конкретного предприятия.
Для достижения поставленной цели в данной работе решаются следующие задачи:
• Охарактеризовать сущность банковского учета, порядок ведения синтетического и аналитического учета в коммерческих организациях;
• Рассмотреть особенности учета операций по формированию уставного капитала;
• Составление баланса, отражение операций по формированию уставного в НКБ «ВЕКО» в журнале операций, составление оборотной ведомости и формирование баланса на конечную дату.
В соответствии с представленной актуальностью и целью, построена структура данной работы:
Первая глава раскрывает основы ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, структуру банковских счетов, регулирующие порядок учета банковских операций.
Во второй главе представлен порядок формирования уставного капитала неакционерных коммерческих банков, его отражение в бухгалтерском учете, а также рассмотрены изменения уставного капитала под воздействием хозяйственных операций.
Формирование уставного капитала неакционерного банка и его учет рассмотрен в третьей главе: составлен на начало отчетной даты, приведены операции по формированию и изменению уставного капитала неакционерного банка, отражение хозяйственных операций в оборотной ведомости и сформирован баланс на конец отчетной даты.ЗаключениеИ в заключении отметим основные положения.
Уставный капитал играет наиболее важную роль в функционировании банка, поскольку его средства является базисными для хозяйственной деятельности коммерческих организаций и на его основе формируется большая часть фондов денежных средств банка. Уставный капитал формируется за счет вкладов (взносов) учредителей (участников на момент его создания); он должен быть не менее установленного законом размера.
Закон предусматривает, что вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. Как видим, перечень имущества и имущественных прав, которые могут быть внесены в уставный капитал хозяйственного общества, чрезвычайно широк.
Для паевого банка уставный капитал формируется паевыми взносами в соответствии с учредительными документами. Они непосредственно учитываются на лицевых счетах, открываемых на каждого пайщика на одном из следующих счетов.
Увеличение УК может осуществляться за счет:
1. привлечения новых пайщиков,
2. увеличения долей в УК,
3. замены ранее выпущенных конвертируемых облигаций на акции,
4. капитализации различных источников:
- резервного фонда ( после капитализации его размер не может быть меньше 15% УК),
- средств от переоценки фондов,
- средств фонда накопления, ФСС,
- нераспределенной прибыли прошлых лет.
При выходе участника из общества его доля переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли в имуществе банка.
Уменьшение уставного капитала кредитной организации, действующей в форме общества с ограниченной ответственностью происходит за счет погашения долей и(или) путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников.Литература1. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 24.12.1995г. № 208-ФЗ (ред. от 06.04.2004г.)
2. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» в ред. от 21.03.2002 № 31-ФЗ.
3. Федеральный закон «О Центральном Банке РФ (Банке России)» от 02.12.1999г. № 3941-1 (ред. от 23.12.2003г. № 186-ФЗ).
4. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1999г. № 14-ФЗ (ред. от 21.03.2002).
5. Положение ЦБ РФ «О порядке и критериях оценки финансового положения юридических лиц – учредителей (участников) кредитных организаций» от 19.03.2003 № 218-П.
6. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» от 05.12.2002г. № 205-П.
7. Положение ЦБ РФ «О приобретении физическими лицами долей (акций) в уставном капитале кредитной организации» от 26.03.1999г. № 72-П.
8. Инструкция ЦБ РФ « О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» от 14.01.2004г. № 109-И.
9. Жуков. Банковское законодательство. – М.: 2001.
10. Горина С.А. Учет в банке. Проверка правильности отражения банковских операций. – М.: Экзамен, 2000.
11. Козлова Е.П., Галанина.Е.Н. Бухгалтерский учёт в коммерческих банках - М.: Дашков и К0 . 2004
12. Немчинов В.К. Учет и операционная техника в банках./ВЗФЭИ. – М.: Финстатинформ, 2001.
13. Парфёнов К.Г «Банковский учёт и операционная техника» -..М.: Дашков и К0 . 2004
14. Деньги, кредит, банки. Учебник/Под ред. Лаврушина О.И. 2-е изд., перераб и доп. – М.: Финансы и статистика, 2001.
15. «Вестник Банка России».
|
