СодержаниеСодержание
Введение……………………………………………………………………………...3
Глава 1. Теоретические основы составления бюджета движения денежных средств
1.1.Сущность и структура бюджета денежных средств в системе управленческого учета на предприятии……………………………………………5
1.2.Методика и принципы составления бюджета денежных средств на предприятии………………………………………………………………………...14
Глава 2. Анализ составления бюджета движения денежных средств (на примере ЗАО «КЭС»)
2.1. Краткая характеристика предприятия………………………………………..26
2.2. Разработка бюджета движения денежных средств на ЗАО «КЭС»………..30
Заключение………………………………………………………………………….36
Список использованной литературы……………………………………………...40ВведениеВведение
Актуальность изучения данной проблемы обусловлена тем, что в современных условиях хозяйствования назрела необходимость организации управленческого учета на предприятиях страны. При этом управленческий учет не должен толковаться исключительно как учет затрат на производство. Возможности системы управленческого учета значительно шире и вряд ли логично пренебрегать ими. В рамках управленческого учета можно обеспечить организацию учета не только издержек производства, но и движения денежных средств конкретных подразделений с целью выявления их вклада, как в общую прибыль предприятия, так и в обеспечение устойчивого финансового положения на базе самофинансирования. Способность подразделения генерировать приток денежных средств не менее важна для целей управления, чем прибыльность данного подразделения. Таким образом, совмещение производственных и структурных центров ответственности будет способствовать организациям в формировании полной, достоверной учетно-аналитической информации о состоянии денежных потоков, необходимой для обеспечения и поддержания ликвидности и повышения эффективности управления деятельностью предприятий. Теоретическим проблемам финансов как структурной первооснове бюджетного процесса посвящены труды А.И.Архипова, А.М.Бабича, Дж.ВанХорна, Э.А.Вознесенского, О.В.Врублевской, А.З.Дадашева, Л.А.Дробозиной, В.В.Ковалева, Г.М.Колпаковой, А.М.Лаврова, Д.С.Молякова, Ю.М.Осипова, Г.Б.Поляка, В.М.Родионовой, М.В.Романовского, Б.М.Сабанти, В.К.Сенчагова, Н.Г.Сычёва, и др. Одним из важнейших факторов, определяющих эффективность ведения бизнеса для предприятия, является возможность управлять своей платежеспособностью. Основным инструментом управления денежными средствами служит система управленческого учета и бюджетирования. Денежный поток контролируется в бюджетировании с помощью Бюджета движения денежных средств.
Этим и обусловлен выбор темы нашего исследования: «Принципы составления бюджета движения денежных средств».
Объект исследования – ЗАО «КЭС».
Предмет исследования – особенности составления бюджета денежных средств на ЗАО «КЭС».
Цель исследования – изучить и применить на практике принципы составления бюджета денежных средств на ЗАО «КЭС».
Достижению поставленной цели будет способствовать решение ряда задач:
1.Изучить сущность и структура бюджета денежных средств в системе управленческого учета на предприятии.
2.Охарактеризовать методику и принципы составления бюджета денежных средств на предприятии.
3. Проанализировать особенности составления бюджета движения денежных средств на ЗАО «КЭС».
4. Разработать бюджет движения денежных средств на ЗАО «КЭС».ЗаключениеЗаключение
На основе анализа специальной литературы, мы считаем целесообразным, сделать ряд выводов:
Бюджет денежных средств является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. В нем собираются вместе итоговые числовые финансовые показатели каждого частного бюджета. Бюджет денежных средств отражает все “хорошие и плохие новости” предприятия. Хорошие новости – это поступления денег, плохие – уплаты денег. Итог есть денежное сальдо, которое может быть положительным и отрицательным.
Подготовка проекта бюджета денежных средств предприятия выполняется в следующей последовательности: 1. Анализ и экспертная оценка динамики и тенденций денежных потоков структурных подразделений за предыдущие периоды, а также их смет, предоставленных структурными подразделениями на будущий период. 2. Анализ внешних и внутренних факторов, способных влиять на формирование, интенсивность движения и величину денежных потоков в будущем периоде. 3. Планирование доходной части бюджета: определение объемов и основных источников входящих денежных потоков.4. Планирование расходной части бюджета: определение объемов и основных направлений движения исходящих денежных потоков. 5. Разработка предварительного варианта бюджета: оптимизация и синхронизация формирования и движения денежных потоков предприятия во времени. 6. Анализ предварительного варианта бюджета и внесение коррективов. 7. Расчет чистого денежного потока методом сопоставления поступлений и выплат в предыдущем и предстоящем (планируемом) периодах. 8. Согласование окончательного варианта бюджета. 9. Утверждение бюджета.
Таким образом, модель, служащая для организации управления, позволяет создать и обеспечить функционирование иерархической системы бюджетирования предприятия. Это дает возможность установить жесткий оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, создать условия для выработки эффективных управляющих воздействий.
Контроль за исполнением бюджетов может состоять из двух уровней: первый — нижний на уровне центров финансового учета (подразделений) — возлагается на их руководителей; второй — верхний — возлагается на финансово-экономическую службу и бухгалтерию.
Управление денежными средствами – основа эффективного финансового менеджмента на ЗАО «КЭС». Эффективность управления денежными средствами ЗАО «КЭС» во многом зависит от качества и детализации планирования денежных потоков. В рамках нашей темы составим бюджет движения денежных средств ЗАО «КЭС». Практика показывает, что для детального расчета бюджета денежных средств предприятия необходимо предусмотреть ряд совокупностей исходных данных, отражающих особенности внешней и внутренней среды предприятия на будущий период (бизнес-прогнозы).
Отметим, что сумма активов и пассивов баланса совпадает, что является подтверждением правильности составления бюджета. Для специалиста, который составляет бюджет первый раз, и этот бюджет оказывается достаточно сложным (несколько видов продукции, сложная структура затрат), факт совпадения сумма активов и пассивов выглядит как “финансовое чудо”, хотя это чудо является результатом использования системы двойной записи, принятой в бухгалтерии. Отметим также тот факт, что в рассматриваемом случае предприятие планирует закончить год без финансовых долгов. Это условие вовсе не является обязательным. Предприятие может закончить год с частично не погашенным банковским кредитом, и тогда в статье баланса “банковский кредит” появится некоторое значение, которое “не разбалансирует” баланс.
Принципы эффективного бюджетирования базируются на здравом смысле и довольно просты. Для сопоставления и анализа данных разных периодов процесс бюджетирования должен быть постоянным и непрерывным. Сами периоды должны быть одинаковыми и утверждены заранее: неделя, декада, месяц, квартал, год.
Рассмотрим основные правила, соблюдать которые должна любая компания, занимающаяся бюджетированием.
Принцип «скольжения». Непрерывность бюджетирования выражается в так называемом «скольжении». Существует стратегический период планирования, например пять лет. На этот период составляется так называемый бюджет развития, который не следует путать с бизнес-планом. Это и есть принцип «скольжения».
Утвержденные бюджеты должны исполняться – это одно из основных правил. В противном случае сводится на «нет» вся идея планирования и достижения поставленных целей. Пересмотр бюджета – такая же регламентируемая процедура, как составление или исполнение бюджета. Для этого все планы должны быть разделены на две категории: предварительные (индикативные) и обязательные (директивные). Процесс перехода плана из категории «предварительно» в категорию «обязательно» должен включать определенные стадии: корректировку, согласование и утверждение.
Принцип детализации расходов. С целью экономии ресурсов и контроля за использованием средств все значительные расходы должны детализироваться. Смысл детализации в том, чтобы не позволить менеджерам затратных подразделений наживаться за счет компании. Директивная часть бюджета должна быть гораздо подробней индикативной и иметь максимально возможный уровень детализации. Детализации может подвергаться и учетный период.
Принцип «финансовой структуры». Прежде чем внедрять бюджетирование, предприятию необходимо создать финансовую структуру, которая может быть построена по иным принципам, нежели организационная структура.
«Прозрачность» информации. Удачная постановка бюджетирования в компании напрямую зависит от того, насколько хорошо сотрудники понимают суть и полезность этого мероприятия. А объяснить это должен именно финансовый директор. Чтобы исключить возможность искажения информации и усилить контроль за исполнением бюджета, специалисту, анализирующему данные итоговых бюджетных форм, необходим доступ к бюджетам каждого центра учета, а также к операционным бюджетам в рамках самих центров учета, вплоть до самого нижнего уровня.
В заключение, хотелось бы отметить, что на предприятии при составлении бюджета денежных средств необходим постоянный мониторинг процесса бюджетирования по всем уровням.ЛитератураСписок использованной литературы
1. Апчерч А., Управленческий учет: принципы и практика: Пер. с англ./ Под. Ред. Соколова Я.В., Смирновой И.А. - М.: Финансы и статистика, 2006.
2. Друри К., Введение в управленческий и производственный учет - М: Аудит ЮНИТИ, 2008
3. Дронченко О. Принципы эффективного бюджетирования// Финансы и учет на предприятии № 4, 2007.
4. Методическое руководство \"5 шагов к бюджетному управлению\", версия 2.0, 2007.
5. Мазур И.И., Шапиро В.Д. Реструктуризация предприятий и компаний - М.: Высшая школа, 2007.
6. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования - М.: Финансы и статистика, 2008.
7. Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: Управленческий аспект - М.: Финансы и статистика, 2005
8. Шим Джай К., Сигел Джойл Г., Основы коммерческого бюджетирования / Пер. с англ. - СПб.: Азбука, 2007.
|
|
