СодержаниеВведение…………………………………………………………………………...3
Глава 1. Основные аспекты аудита операций по учету денежных средств…...5
1.1. Цель, задачи, информационная база аудита денежных средств ..........……5
1.2. Порядок планирования и разработки программы аудита денежных средств……………………………………………………………………………..8
Глава 2. Методика проведения аудита операций по учету денежных средств....................................................................................................................11
2.1. Аудит кассовых операций………………………………………………….11
2.2. Аудит операций по расчетному счету……………………………………..14
2.3. Аудит операций по валютным счетам……………………………………..17
Глава 3. Подведение итогов аудиторской проверки операций с денежными средствами………………………………………………………………………..22
3.1. Типичные ошибки и нарушения выявляемые при проверке операций по учету денежных средств………………………………………………………...22
3.2. Оформление результатов аудиторской проверки…………………………24
Заключение……………………………………………………………………….26
Список литературы………………………………………………………………27
Приложение №1-3ВведениеАктуальность темы.
Любое предприятие, независимо от отраслевой принадлежности, формы собственности и вида деятельности, в процессе осуществления своей хозяйственной деятельности сталкивается с необходимостью использовать в своей работе наличные денежные средства. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Также зачастую возникает необходимость приобретать, либо получать каким-либо иным способом различные денежные документы, такие, как оплаченные путевки в дома отдыха, почтовые и вексельные марки, авиа- и железнодорожные билеты. В связи с этим возникает необходимость учета таких активов, и, как следствие – аудиторская проверка правильности этого учета.
Тот факт, что работникам бухгалтерии при учете денежных средств и денежных документов в кассе предприятия приходится сталкиваться непосредственно с наличными денежными средствами, создает дополнительную почву и соблазн для возможных злоупотреблений, несмотря на многочисленные правила и инструкции по учету наличных денежных средств и денежных документов.
Таким образом, проверка учета денежных средств предприятия, является обязательным условием для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существующих аспектах.
На большинстве предприятий объем операций с денежными средствами бывает довольно значительным, поэтому их проверка – трудоемкий процесс, хотя сами процедуры ее проведения достаточно просты. От аудитора требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета.
Основная цель работы – изучить методологию проведения аудиторской проверки операций с денежными средствами предприятия, правильности их отражения в учете.
Для выполнения поставленной цели необходимо выполнить, следующие задачи:
1. Изучить нормативно- правовые акты и научную литературу по аудиту достоверности учета денежных средств;
3. Изучить порядок планирования аудиторской проверки учета денежных средств и разработки программы проверки;
4. Изучить порядок проведения аудиторской проверки учета денежных средств;
5. Определить типичные нарушения и ошибки, выявляемые при аудите операций по учету денежных средств.
Источниками для написания данной курсовой работы явилась научная литература, касающаяся вопросов аудита, периодические издания, а так же нормативно-правовые акты.ЗаключениеВ условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должны подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.
В рамках данной курсовой работы рассмотрен вопрос аудита учета денежных средств.
Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.
Следует учесть, что проверку правильности отражения в учете операций с наличными денежными средствами и денежными документами целесообразнее проводить не обособленно, а в комплексе с другими счетами бухгалтерского учета, с которыми корреспондирует счет 50 «Касса предприятия» (включая все субсчета), так например, целесообразно при проверке кассовых операций провести аудит расчетов с подотчетными лицами и аудит расчетов с персоналом по прочим операциям.
Таким образом, правильно и грамотно проведенный аудит наличных денежных средств и денежных документов позволяет выявить возможные нарушения не только в области кассы, но и во многих других областях бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.Литература1. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – М.Бератор-Пресс. 2003. – 478с.
2. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: Финансы и статистика. 2004.- 464с.
3. Аудит: Учебник /под ред. проф. В.И. Подольского.— М.: ЮНИТИ-ДАНА,2004.— 583с
4. Барсукова И.В. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости.- №7. – 2004. – с.21
5. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет.- №2.- 2001. – с.18
6. Кленовский А.С., Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник.- № 12. – 2002. – с.31
7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004. -384с.
8. Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках // Бухгалтерский учет.- №19.- 2004.- с.9
9. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет.- №6.- 2003. – с.19
10. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть первая (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа 2000 г., 24 марта, 30 декабря 2001 г.)
11. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть вторая (с изменениями от 29 декабря 2000 г., 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля 2002 г.)
12. Нилова Н. Открытие специальных валютных счетов // Финансовая газета. Региональный выпуск. № 7. -2003. с.8
13. Нилова Н. Продажа иностранной валюты: бухгалтерский и налоговый учет // Финансовая газета. Региональный выпуск.- № 8.- 2003. – с.26
14. Положение ЦБР от 9 октября 2002 года №199-П «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации» (с изменениями от 1.06.2004)
15. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 31 октября 2002 г.)
16. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 3 мая 2000 г.)
17. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 \"Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности\" (с изм. и доп. от 16 апреля 2005 г.) // СПС «Гарант»
18. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003 г.)
19. Рогуленко Т.М. Аудит. М.: Экономистъ. 2005. – 378с.
20. Специалисты департамента аудита консалтинговой группы «Что делать Консалт». Методика проверки учета денежных средств // Аудиторские ведомости.- №3.- 2003. – с.15
21. Тихомирова О.Н. Покупка и продажа иностранной валюты // Главбух.- №23. – 2004. – с.28
22. Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»
23. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ \"Об аудиторской деятельности\" (с изм. и доп. от 3.11.06 г.) // СПС «Гарант»
24. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (утв. приказом Минфина 21.11.96 № 129-ФЗ с изм. и доп. от 3.11.06 г.).
25. Юцковская И.Д., Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации.- № 2.- 2005. – с.13
|
|
