СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………………..………..…3
Глава 1. Методические и нормативно-правовые основы бухгалтерской
отчетности
1.1. Содержание и состав бухгалтерского баланса
и нормативно-правовые требования к его составлению ………….…..6
1.2. Требования, предъявляемые к содержанию бухгалтерского баланса..13
1.3. Сравнение российских и международных принципов построения
бухгалтерского баланса ……………………………………….……….19
Глава 2. Методика формирования бухгалтерского баланса ООО «Белая Леди»
2.1. Общая характеристика предприятия и его учетной политики………26
2.2. Учет поступления товаров……………………………………………..30
2.3. Учет доходов и расходов и составление оборотной ведомости…….36
2.4. Порядок составления баланса и отчета о прибылях и убытках….….42
Глава 3. Анализ основных показателей деятельности ООО «Белая леди»
на основе данных бухгалтерского баланса
3.1. Анализ состава и структуры имущества и обязательств……….…….52
3.2. Оценка платежеспособности, финансовой устойчивости
и вероятности банкротства……………………………………….…….55
3.3. Анализ финансовых результатов……………………………….….…63
3.4. Предложения по улучшению финансового состояния
ООО «Белая леди»……………………………………………….….…..66
Заключение………………………………………………………………….……..69
Список литературы………………………………………………………….…….72
Приложение………………………………………………………………………..74ВведениеВВЕДЕНИЕ
Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Сущность и назначение бухгалтерского баланса проявляется в его названии.
С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета, с другой - одной из форм периодической и годовой отчетности.
Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойное назначение характерно только для бухгалтерского баланса. В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы.
Бухгалтерский баланс не только является одной из основных форм финансовой отчетности, но и содержит важные методоло¬гические предпосылки, определяющие способы ведения бухгал¬терского учета.
Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.
Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам – для оценки финансовой устойчивости.
Бухгалтерский баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности. Вопросы методики и техники составления этой формы необходимо изучать, для того чтобы на основании данных бухгалтерского учета уметь сформировать баланс, в котором представлена достоверная информация об имущественном и финансовом положении предприятия на начало и конец отчетного периода.
Значение темы дипломной работы состоит в том, что для понимания содержащейся в балансе информации важно иметь представление не только о структуре, методике и технике составления бухгалтерского баланса, но и уметь анализировать статьи баланса для разработки предложений по улучшению деятельности предприятия.
Информационная роль баланса заключается в том, что он достоверно отражает финансовое положение предприятия на определенную дату, раскрывает содержание трех важнейших категорий: актива, обязательств и капитала.
В активе баланса расположены средства предприятия, кото¬рые совершают непрерывный кругооборот, включающий в себя процессы: снабжения; производства; продажи. Данные процессы постоянно сменяют друг друга, и чем быст¬рее они оборачиваются, тем рациональнее используются. В пассиве баланса отражаются собственные и заемные источники формирования имущества (активов).
Актуальность темы данной работы заключается в том, что бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта, анализируется его финансовое состояние, ликвидность, платежеспособность. Не зря поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте (форма № 1). Поэтому знание методики и техники составления баланса – основная профессиональная обязанность бухгалтера.
Объект исследования – учетно-аналитическая работа и бухгалтерский баланс ООО «Белая Леди».
Предмет – методика составления бухгалтерского баланса и его анализ.
Цель данной работы – разработка предложений по улучшению деятельности ООО «Белая Леди».
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
- определить сущность бухгалтерского баланса и нормативно-правовые требования к отчетности;
- раскрыть требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу;
- сравнить российские и зарубежные принципы построения бухгалтерского баланса;
- описать процесс организации учетно-аналитической работы ООО «Белая Леди» за четвертый квартал 2008 года;
- на основе хозяйственных операций составить оборотную ведомость и сформировать бухгалтерский баланс ООО «Белая Леди» за отчетный период;
- на основании информации, содержащейся в балансе, проанализировать состав и структуру имущества и обязательств ООО «Белая Леди» за 2007-2008 гг., оценить уровень ликвидности и платежеспособности, определить тип финансовой устойчивости и степень вероятности банкротства.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
В первой главе рассматривается сущность бухгалтерского баланса как метода бухгалтерского учета «двойной записи» и основной формы бухгалтерской отчетности, раскрываются нормативно-правовые требования к бухгалтерской отчетности, а также требования к балансу как важнейшей формы отчетности. В этой же главе приводится сравнение российских и зарубежных принципов построения бухгалтерского баланса.
Вторая глава посвящена методике и технике составления основных статей бухгалтерского баланса исследуемого предприятия ООО «Белая Леди». В этой главе описывается порядок регистрации типовых хозяйственных операций за 4 квартал 2008 г., составляются аналитические таблицы, оборотные ведомости, формируется годовой баланс и отчет о прибылях и убытках.
В третьей главе проводится анализ бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках и на основе выявленных недостатков вносятся предложения по улучшению финансового состояния ООО «Белая Леди».ЗаключениеЗАКЛЮЧЕНИЕ
Сущность отчетности, как заключительного элемента бухгалтерского учета, сводится к обобщению данных текущего учета хозяйственной деятельности в системе счетов, получению на них дебетовых и кредито¬вых оборотов, выведению конечных сальдо и представлению этих показателей в виде формы отчетности № 1– бухгалтерском балансе.
Значение баланса как основной отчетной формы исключительно велико, поскольку этот документ позволяет получить достаточно наглядное представление об имущественном и финансовом положении предприятия. В балансе отражается состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату в двух разрезах: по составу (виду) и по источникам формирования. То есть, одна и та же сумма средств, которые находятся в распоряжении предприятия, представлена двояко, что дает возможность получить представление о том, куда вложе¬ны финансовые ресурсы предприятия (актив баланса) и каковы источники их происхождения (пассив баланса). При соизмерении валюты баланса за отчетный и прошлый периоды можно судить об увеличении либо уменьшении масштабов хозяйственной деятельности предприятия.
Правильно построить бухгалтерский баланс, значит: полностью охватить хозяйственный процесс во всем его многообразии; дать надлежащую группировку хозяйственных явлений в соответствии с природой и назначением хозяйствующего субъекта; изучить связь между этими явлениями, т.е. установить правильную корреспонденцию счетов, что позволит исследовать не только имущественное состояние хозяйственника, но и финансовый результат.
По результатам анализа бухгалтерского баланса разрабатываются предложения и рекомендации по оптимизации структуры собственного и заемного капитала, по ускорению оборачиваемости активов и укреплению финансовой устойчивости предприятия.
В дипломной работе была описана методика формирования баланса на основании хозяйственных операций ООО «Белая Леди» за четвертый квартал 2008 года.
В процессе работы был описан процесс организации учетно-аналитической работы ООО «Белая Леди» за четвертый квартал 2008 года - составлена оборотная ведомость, проверены начальные остатки на 1 октября 2008 г., обороты за октябрь-декабрь 2008 г., окончательные остатки на 31 декабря 2008 г., и на основе оборотной ведомости сформирован промежуточный (квартальный) баланс за четвертый квартал - с 1 октября по 31 декабря 2008 г.
В процессе бухгалтерского учета хозяйственных операций ООО «Белая Леди» за четвертый квартал все операции подверглись «двойному счету» - прошли как по дебету, так и по кредиту, в результате чего и получился баланс - равенство сумм по дебету и кредиту. Таким образом, показатели баланса ООО «Белая Леди» за четвертый квартал соответствуют бухгалтерским учетным регистрам за этот период.
При составлении годового баланса ООО «Белая Леди» за 2008 г. исходной информацией (графа 3) являются остатки по счетам синтетического учета по состоянию на 1 января 2008 года, а показателями на конец отчетного периода являются показатели баланса ООО «Белая Леди» за четвертый квартал в реформированном виде (списание чистой прибыли).
В результате составления годового баланса итоговые значения Актива баланса на конец 2008 года совпадают с итоговыми значениями Пассива баланса, что является результатом двойной записи каждой проведенной на предприятии операции и указанием на правильность составления баланса.
Значения Актива и Пассива баланса за 2008 год будут исходными значениями для составления баланса за первый и последующие кварталы 2009 года и для составления годового баланса за 2009 год.
На основании информации, содержащейся в балансе, был проведен анализ основных показателей деятельности ООО «Белая Леди» и сделаны выводы об удовлетворительной структуре баланса, но низком уровне платежеспособности, предкризисной финансовой устойчивости.
Для улучшения финансового состояния было внесено предложение по увеличению собственного капитала.
Расчеты показали, что увеличение собственного капитала в 1,3 раза повысит уровень платежеспособности и улучшит тип финансовой устойчивости из предкризисного в абсолютный.ЛитератураСПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изм. от 3 ноября 2006 г.).
2. Положение по бухгалтерскому учету \"Бухгалтерская отчетность организации\" ПБУ 4/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н).
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (ред. Приказа Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н).
4. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций, утвержденные приказом ФСФО РФ от 23 января 2001 г. № 16.
5. Анализ финансовой отчетности: учебн.пособие / В.Г.Артеменко, В.В.Остапова. – М.: Омега-Л, 2007. – 250 с.
6. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А.Никифорова. – М.: Дело и сервис, 2006. – 368 с.
7. Анализ финансовой отчетности / Под ред. О.В.Ефимовой, М.В.Мельник. – М.: Омега-Л, 2006. – 408 с.
8. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. - М.: МарТ, 2006. – 512 с.
9. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 391 с.
10. Бухгалтерская отчетность организации / Под ред. А.С.Бакаева. – М.: ИПБР-БИНФА, 2006. – 598 с.
11. Бухгалтерский учет / Под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2005. – 624 с..
12. Бухгалтерский финансовый учет / П.И. Камышанов, А.П.Камышанов – М.: Омега-Л, 2006. – 589 с.
13. Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации. – М.: ИД ФБК-Пресс, 2004. – 495 с.
14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 640 с.
15. Лупикова Е.В., Пашук Н.К. Бухгалтерская финансовая отчетность. – М.: Кнорус, 2005. – 424 с.
16. Любушин Н.П. и др. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 698 с.
17. Морозова Ж.А. Международные стандарты финансовой отчетности. – М.: Бератор-Пресс, 2004. – 174 с.
|
|
