СодержаниеВведение 3
1. Теоретические аспекты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 6
1.1 Сущность и общие положения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 6
1.2 Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 12
2. Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в ООО «ВИКО»
2.1 Краткая характеристика ООО «ВИКО» 17
2.2 Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 19
3. Рекомендации по совершенствованию порядка начисления и уплаты единого налога на вмененный доход в ООО «ВИКО» 25
Заключение 30
Список использованной литературы 32
ПриложениеВведениеАктуальной темой для курсового исследования является единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В условиях развития рыночных отношений введение необходимого налогового режима, отличающегося от общего порядка налогообложения, может благоприятно сказаться на развитии экономики отдельных регионов или на финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.
При этом специальное законодательство по налогообложению может гибко учитывать особенности объекта налогообложения, формирования налоговой базы и обеспечить развитие предпринимательской активности налогоплательщиков.
Единый налог на вмененный доход является одним из специальных режимов налогообложения. Его принципиальным отличием от традиционных схем налогообложения является то, что база налогообложения определяется не по отчетности налогоплательщика, а на основе определенной расчетным путем доходности разных видов деятельности. При этом расчет потенциального дохода привязан к исчерпывающему перечню формальных и легкопроверяемых физических показателей. Вместе с тем для законопослушных налогоплательщиков создаются дополнительные стимулы по развитию производства и увеличению объема реализации.
Единый налог на вмененный доход - одна из систем налогообложения, предназначенных для субъектов малого предпринимательства - индивидуальных предпринимателей и небольших предприятий.
Вмененный доход - потенциально возможный доход плательщика единого налога, рассчитываемого по установленной ставке с учетом условий, влияющих на получение дохода.
Порядок исчисления и уплаты единого налога в рамках данной системы регулируется главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ. Данная система налогообложения вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Она применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством России о налогах и сборах.
Перевод налогоплательщиков на эту систему вызван целым рядом причин: это и громоздкость общего режима налогообложения и значительное количество налогов с разными объектами налогообложения, что создает определенные сложности не только в осуществлении предпринимательской деятельности, но и во взаимоотношениях с бюджетом. К тому же в такой сфере деятельности, как торговля, где применяются налично – денежные расчеты, затруднен учет доходов и контроль за уплатой налогов.
Единый налог на вмененный доход обеспечивает правильные налоговые взаимоотношения с бюджетом тех субъектов рынка, где трудно контролировать реальный оборот. В этой связи эффективность введения указанного налога в наибольшей степени должна проявляться в крупных промышленных и торговых центрах, больших городах.
Введение единого налога на вмененный доход позволяет более полно определять налоговые поступления при утверждении бюджетов разных уровней на финансовый год.
Специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход позволяет упростить порядок исчисления и уплаты налога.
Целью выполнения курсовой работы является изучение теоретических и практических аспектов единого налога на вмененный доход.
Задачи написания курсовой работы:
1. Рассмотреть сущность единого налога на вмененный доход, виды деятельности, облагаемые единым налогом, объект и налоговую базу единого налога на вмененный доход, порядок исчисления и сроки уплаты налога.
2. Проанализировать порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход на примере деятельности ООО «ВИКО».
3. Рассмотреть рекомендации по совершенствованию системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, перспективы развития единого налога.
При написании курсовой работы использованы следующие методы:
1. Подбор и изучение нормативных документов, учебной литературы по теме исследования;
2. Анализ порядка исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход в ООО «ВИКО»;
3. Определение рекомендаций по совершенствованию специального режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход,
Объект исследования – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, применяемая торговой организацией ООО «ВИКО», основными видами деятельности которой являются торговая, торгово-закупочная, сбытовая и другая коммерческая деятельность.
Предметом курсового исследования является предпринимательская деятельность ООО «ВИКО», облагаемая единым налогом на вмененный доход.ЗаключениеЕдиный налог на вмененный доход по своей экономической сути является прямым налогом на доход, который прогнозируется (вменяется). Он упрощает систему налогообложения и, что особенно важно, стимулирует и активизирует предпринимательскую деятельность.
Единый налог на вмененный доход является специальным режимом налогообложения и носит обязательный характер.
Регламентирует порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности глава 26.3 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщики единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации те виды деятельности, которые подлежат обложению этим налогом.
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может быть введен единый налог на вмененный доход, установлены Налоговым кодексом РФ.
Налоговая декларация ООО «ВИКО» за III квартал 2008 г. заполнена в соответствии с порядком заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход и не содержит ошибок.
Для избежания ошибок по ведению учета по разным видам деятельности организации следует учитывать особенности исчисления налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество, единого социального налога и отчислений на обязательное пенсионное страхование.
Для ведения раздельного учета доходов и расходов по разным видам предпринимательской деятельности ООО «ВИКО» следует:
- к счетам бухгалтерского учета открыть субсчета для отражения операций по разным видам деятельности;
- в приказе об учетной политике утвердить рабочий план счетов, а также перечень и методику распределения расходов.
Чтобы избежать ошибок при исчислении и уплаты единого налога на вмененный доход и при заполнении налоговой декларации ООО «ВИКО» необходимо:
- правильно определять площадь торгового зала, величину физического показателя и базовой доходности;
- применять верное значение коэффициентов К1 и К2;
- правильно указывать суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование или суммы пособий по временной нетрудоспособности;
- правильно определять налоговую базу;
- подавать налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 20 числа первого месяца, следующего за налоговым периодом;
- уплачивать налог не позднее 25 числа первого месяца, следующего за налоговым периодом.
- внимательно следить за всеми изменениями в законодательстве, чтобы не совершать налоговых правонарушений.Литература1. Гражданский Кодекс – часть первая от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (принят ГД РФ 22.12.1995 г.) с изм. и допол.
2. Гражданский Кодекс – часть первая от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (принят ГД РФ 21.10.1994 г.) с изм. и допол.
3. Налоговый Кодекс РФ – часть первая от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07. 1998 г.) с изм. и допол.
4. Налоговый Кодекс РФ – часть вторая от 05. 08. 200 № 117 –ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.200 г.) с изм. и допол.
5. Кодекс об административных правонарушениях РФ от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ (принят ГД РФ 20.12.2001 г.) с изм. и допол.
6. Приказ Министерства экономического развития и торговли РФ от 19.11. 2007 г. № 401 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2008 г.»
7. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник, 7-е изд. перер. и доп. – М: Дашков и К, 2007 г. – 318 с.
8. Акинин П.В, Налоги и налогообложение: учеб. пособие / под ред. Акинина П.В. – М: Эксмо, 2008 г. – 496 с.
9. Баймакова И.А. Изменения в применении ЕНВД в зависимости от осуществляемого вида деятельности // БУХ.1С, 2008 г. № 10,
10. Гончаренко Л.И, Каширина М.В. Налогообложение юридических лиц: учеб. пособие – М: ФОРУМ: ИНФРА –М, 2007 г. – 176 с.
11. Горина Г.А. Единый налог на вмененный доход как специальный налоговый режим // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет\", 2008 г. № 5
12. Денисова М.О. Поправки по спецрежимам. Взят курс на совершенствование...// Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение, 2008 г, № 4,
13. Казаков Е.С. ЕНВД: совершенствование продолжается // Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение, 2008 г, N 4,
14. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие – М: КноРус, 2007 г. – 304 с.
15. Косолапов А.И. Изменения в порядке исчисления ЕНВД // Российский налоговый курьер, 2008 г.№ 18
16. . Кочкин М. Сложности ЕНВД. В обход нововведений // Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу, 2008 г. № 2
17. Мандрощенко О.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / под ред. Мандрощенко О.В. – М: Дашков и К, 2007 г. – 344 с.
18. Мельникова Ю.А, Совмещение общего режима и ЕНВД: сложные моменты исчисления ЕСН и взносов на ОПС // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2008 г., № 5
19. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов 6 изд. – М: ИНФРА – М, 2007 г. – 207 с.
20. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / под ред. Алиева Б.Х. – 2-е изд. пер. и доп. – М: Финансы и статистика, 2007 г. – 464 с.
21. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов /под ред. Поляка Г.Б. – 2-е изд. пер. и доп. – М: ЮТИТИ-ДАНА, закон и право, 2007 г.
22. Николаева К.С. ЕНВД в перспективе: обзор поправок // Вмененка, 2008 г., № 8,
23. Николаева К.С. Исправляем ошибки в учете // вмененка, 2008 г., № 11
24. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учеб. пособие для вузов – М: Финансы и статистика, 2007 г. – 464 с.
25. Подпорин Ю. В. Обложение розничной торговли единым налогом на вмененный доход // Налоговый вестник, 2008 г., № 8
26. Подпорин Ю. В. Исчисление и уплата ЕНВД // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2008 г., № 21
27. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие – М: ИНФРА-М, 2007 г. – 334 с.
28. Скиба М.С. Нюансы применения \"вмененки\" // Вмененка, 2008 г., № 7
29. Суглобов А.Е. Новое в ЕНВД // Консультант бухгалтера, 2008 г., № 7
30. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / под ред. Тарасова В.Ф. – 3 изд. перер. – М: КноРус, 2007 г. – 320 с.
31. Тер-Акопова А.И. Проблемы исчисления ЕНВД при осуществлении розничной торговли // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2008 г, № 7
32. Фролова Т.С. Единый налог на вмененный доход // Горячая линия бухгалтера, 2008 г. № 13, 14
33. Хвостова С. ЕНВД – 2009 // Практическая бухгалтерия, 2008 г. № 10"
|
|
