|
СодержаниеВведение 3Глава 1. Группировка налогов по объекту налогообложения 41.1. Прямые налоги. Виды прямых налогов 41.2. Косвенные налоги. Их значение. Виды косвенных налогов 81.3. Обязательные платежи и сборы налогового характера 11Глава 2. Классификация по уровню управления 142.1. Федеральные налоги 142.2. Налоги субъектов Федерации 162.3. Муниципальные налоги и сборы 17Глава 3. Виды налогов по целевому назначению 193.1. Целевые налоги 193.2. Общие налоги 20Глава 4. Группировка налогов по способам взимания 224.1. Кадастровый способ уплаты налогов 224.2. Авансовый метод взимания 234.3. Взимание налогов традиционном порядке 25Заключение 27Список использованной литературы 29ВведениеВведениеКлассификация налогов имеет различные основания: в соответствии с юридической процедурой налогообложения, в соответствии с базой налогообложения и распределением налогов по уровням управления (бюджетов).Классификация в соответствии с базой налогообложения является основной, поскольку использует деление налогов на обложение капитала, на доходы и на расходы.Обложение капитала. Оно затрагивает капитал, определяемый как достояние плательщика. Различаются налог на капитал и налог с капитала.Обложение доходов. Классическими примерами обложения доходов являются подоходный налог (имеет прогрессивную ставку) и налог на прибыль предприятий.Обложение расходов (косвенные налоги). Система обложения расходов заключается в том, чтобы подвергнуть товар обложению по установленной ставке на каждой стадии производства или распределения только в той части стоимости, которая была добавлена товару на данной стадии и имеет, кроме фискальной цели, цепь – или сокращения потребления (акцизные сборы на табак, спиртные напитки, горючее), или затруднения народнохозяйственного оборота товаров (налог на добавленную стоимость – НДС, налог с розничных продаж).Классификация налогов в соответствии с их распределением по уровням управления (бюджетов) отражает государственное устройство и распределение предметов ведения (полномочий) между этими уровнями управления: федеральные налоги, региональные налоги и местные налоги.Таким образом, в данной работе рассмотрим как классификацию налогов, так и возможные подходы к классификации.ЗаключениеЗаключениеКритерии, лежащие в основе классификации налогов, определяют ее качество и степень действенности мер фискального регулирования.Классификация налогов может быть проведена по нескольким различным основаниям: методу установления, органу взимания (или по уровню), использованию, характеру взимания налоговых ставок, объекту и субъекту обложения и др. В результате преобразования форм налогообложения в 80-е гг. налоговые системы значительно упрощены и состоят из небольшого количества налогов, что исключает необходимость подразделения их на различные виды в самом бюджете. Простота налогообложения позволяет обеспечить казну доходами с минимальными издержками, она же делает ее понятной налогоплательщику и развивает чувство ответственности, заставляя отказаться от соблазна уклонения от уплаты налога.Вначале можно выделить налоги сами по себе как отдельную категорию (в отличие от пошлин и сборов). Все эти платежи изымаются принудительно административной силой государства. Но если налог взыскивается без встречного удовлетворения, то пошлина и сбор – это плата, взыскиваемая государством и его органами в обязательном порядке за оказание определенных услуг. Использование первого или второго термина – просто дань традиции. В случае налогообложения граждане являются обязательными участниками финансовых отношений, а в связи с взиманием пошлины или сбора – только в определенных случаях, получая от государства ту или иную услугу (гербовый сбор взимается при оформлении различных документов, регистрационный сбор – разновидность гербового сбора при операциях с недвижимостью, торговый сбор – плата за право заниматься определенной деятельностью). Любая классификация условна и всегда имеет недостатки. Тем более это касается классификации налогов, в которых переплетены политические, юридические и экономические аспекты. Соответственно критерии классификации, верные с экономической точки зрения, не всегда правильны с точки зрения политики или права.Тем не менее классификация налогов способствует их систематизации, которая необходима и в законодательных целях. \"Особые свойства отдельных групп налогов требуют особых условий обложения и взимания, особых административно-финансовых мер\".Во-первых, разумное построение налоговой системы требует упорядочения налогов, исключения дублирующих платежей. В результате налоговое бремя распределяется оптимально.Во-вторых, при налогообложении разных объектов применяются разные приемы юридической техники. Для уяснения сути различий необходимо разграничить основания налогообложения. \"Природа налога должна обеспечивать оптимальную модель, отклонения от которой могут разрешаться только после проведения подробных обсуждений, с тем чтобы налоговое законодательство не представляло собой мешанину зачастую краткосрочных политических интересов\".В-третьих, необходима группировка налогов, имеющих одинаковую природу, например в целях избежания двойного налогообложения, при котором один и тот же субъект обречен уплачивать одни и те же или сопоставимые налоги многократно.Группировка налогов необходима и в целях гармонизации налоговых систем разных стран. Более тридцати лет назад проблема гармонизации косвенных налогов возникла у стран Европейского Союза.В-четвертых, систематизация налогов способствует правильному толкованию налогового законодательства. При толковании по аналогии необходимо решить, какой аналогией правильнее воспользоваться. Классификация налогов ограничивает поиски аналогичных норм и принципов, что позволяет избежать опасностей применения аналогии в налоговом праве.ЛитератураСписок использованной литературы1. Адкинсон Э.Б., Стиглиц Д.Э. Лекции по экономической теории государственного сектора - М., 2005. 2. Алексашенко С. Налоговые реформы в развитых странах: опыт 80-х. М. , 2007. 3. Глухов В. В.,Дольде И.В. Налоги: теория и практика. Уч. Пос., СПб., 1996. 4. Гуреев В.И. Российское налоговое право. - М., 2008. 5. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. - Уч. пос., М., 2007. 6. Дробозина Л.А. Общая теория финансов.– М., 2006. 7. Иванеев А.И. Налогообложение иностранных компаний и предприятий с участием иностранных инвестиций. - М., 2007. 8. Родионова В.М. Финансы: Уч. пособ. - М.: Финансы и статистика, 2008. 9. Налоги: Учеб. пособие \\ Под ред. Д.Г. Черника - М., Финансы и статистика, 2006. 10. Налоговая политика в индустриальных странах: Сборник обзоров \\\\ Под ред. В.С. Аваева - М. 2005. 11. Налоговые системы зарубежных стран. \\ Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника - М., 2007. 12. Петрова Г.В. Налоговое право. - М., 2007. 13. Сакс Джефри Д., Ларрен Фелипе Б. Макроэкономика. Глобальный подход. - М., 2006. 14. Школяр Н.А. Бюджетная политика и практика. М., 2007. 15. A Manual on Government Finance Statistics. (Russian edition). - Washington, 2006. 16. Мишель К. Оффшорные юрисдикции и компании: проблема выбора \\\\ Оффшорный бизнес за рубежом и в России. Налоги, финансы, инвестиции. Никосия - Хельсинки, 2005. 17. Зампелас М. Несколько моделей страховых компаний \\\\ Оффшорный бизнес за рубежом и в России. Налоги, финансы, инвестиции. Никосия - Хельсинки, 2005.
|
|
