СодержаниеСодержание
Введение 3
1. Методологические основы системы внутреннего контроля 5
1.1. Роль системы внутреннего контроля в деятельности
российских компаний 5
1.2. Методология оценки системы внутреннего контроля 8
2. Сущность процедур тестирования системы внутреннего контроля аудируемого лица 11
2.1. Тестирование как оценка надежности средств внутреннего
контроля 11
2.2. Процедура тестирования системы внутреннего контроля
аудируемого лица 15
Заключение 18
Список литературы 20
Приложение 21ВведениеВведение
Руководители компаний всегда использовали внутренний контроль, хотя чаще всего неформально и не осознавая этого. Ведь во всех организациях, от крупнейших корпораций до небольших семейных бизнесов, обязательно контролируются выполнение распоряжений начальства, расходование денежных средств и т. д.
Усложнение деятельности предприятий и процессов управления ими в последнее десятилетие привело к усложнению процедур внутреннего контроля и к падению его эффективности при неформальном или слабо организованном подходе. Вот почему данная тема стала интенсивно разрабатываться во всех ее аспектах: методологическом, организационном, реализационном.
В самом общем виде внутренний контроль можно формально определить как наблюдение, обследование или проверку соответствия процесса функционирования объекта контроля законам, стандартам, планам, нормам, правилам, приказам, другим принятым управленческим решениям. Выявляя отклонения и устанавливая причины их возникновения, контроль позволяет оперативно разрабатывать и реализовывать на практике мероприятия, нацеленные на оптимальное функционирование проверяемого объекта, повышение эффективности его работы.
Все вышесказанное говорит об актуальности рассматриваемой темы.
Цель реферата – изучение сущности процедур тестирования системы внутреннего контроля аудируемого лица.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть и проанализировать систему внутреннего контроля;
- изучить методологию оценки системы внутреннего контроля;
- описать тестирование как метод оценки надежности системы внутреннего контроля;
- исследовать процедуру тестирования системы внутреннего контроля.
Объектом исследования является система внутреннего контроля аудируемого лица.
Предметом исследования – методологические основы тестирования системы внутреннего контроля.
Информационной базой работы послужили работы таких авторов, как В.И.Подольский, В.В.Пугачев, Е.В.Кузнецова, И.Н.Федоренко, Р.Макеев, В.Бурцев и др.
Исходя из поставленной цели и задач была разработана структура реферата. Она состоит из введения, двух глав основного содержания, заключения, списка литературы и заключения.ЗаключениеЗаключение
На основе проведенного исследования можно сделать следующие выводы:
1. Система внутреннего контроля аудируемого лица – это совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного осуществления хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности имущества, выявления, исправления и предотвращения ошибок, а также своевременной подготовки достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2. Цель аудита внутреннего контроля – выдать заключение об оценке руководством компании эффективности внутреннего контроля в отношении финансовой отчетности. Для этого аудитор изучает оценку, осуществленную руководством компании, и получает доказательства в отношении того, насколько эффективно был организован и реализован внутренний контроль в отношении финансовой отчетности.
3. Исследование системы внутреннего контроля целесообразно осуществлять в четыре основных этапов:
1. Общее знакомство с системой внутреннего контроля и ее оценка;
2. Предварительная оценка надежности контрольной среды;
3. Предварительная оценка надежности средств внутреннего контроля;
4. Подтверждение оценки надежности средств внутреннего контроля.
4. В международных и российских стандартах аудита тесты средств внутреннего контроля признаются аудиторскими процедурами, выполняемыми в процессе аудита для подтверждения предварительной оценки надежности средств контроля проверяемой коммерческой организации и формирующими аудиторские доказательства.
5. На основании приведенной классификации тестов средств контроля на четвергом этапе тестированию подвергаются только процедуры контроля хозяйственных операций, обладающие одновременно следующими признаками: оформляются первичными и сводными документами; возможно применение методов фактического контроля и (или) наблюдения за их совершением; предварительная оценка надежности средств внутреннего контроля высокая или средняя.
Основываясь на результатах тестирования системы внутреннего контроля, аудиторская организация должна определить, были ли разработаны или применялись ли средства внутреннего контроля так, как это предполагалось при предварительной оценке риска средств контроля.
6. Процедура тестирование начинается с заполнения анкеты аудируемой организацией. В анкете определяется уровень риска по каждому ответу и в целом по предприятию аудируемого лица. Далее определяет общий риск (высокий, средний, низкий).
7. При оценке контрольной среды используется анкета, в которой аудиторская организация выбирает подходящие ответы и оценивает, какие ответы по каждому разделу преобладают. Если при ответе на вопросы, содержащиеся в разделе, аудиторская организация затрудняется однозначно оценить влияние конкретного фактора, допустимо выбрать две смежные оценки, например среднюю и низкую. Общая оценка надежности контрольной среды по конкретному направлению и итоговая оценка надежности контрольной среды проводятся по трехбалльной шкале и должны быть однозначными.
Таким образом, тестирование позволяет определить уровень внутрихозяйственного риска и надежность системы внутреннего контроля. В результате чего аудируемая организация может более эффективно осуществлять свою деятельность.ЛитератураСписок литературы
1. Кузнецова, Е.В. Аудит системы внутреннего контроля в системе компьютерной обработки данных / Е.В. Кузнецова. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 112 с.
2. Подольский, В. И. Аудит первичного учета предприятий: практ. пособие / В.И. Подольский. - М. : ЮНИТИ, 2003. - 174 с.
3. Подольский, В.И. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности: учебное пособие / В.И. Подольский. – М.:Вузовский учебник, 2006. – 302 стр.
4. Пугачев, В. В. Международные стандарты аудита: учебно-справочное пособие / В.В Пугачев. - М. : Дело и Сервис, 2006. - 272 с.
5. Шешукова, Т.Г. Аудит : теория и практика применения международных стандартов: учеб. пособие для студ. вузов / Т.Г. Шешукова. - М. : Финансы и статистика, 2003. - 160 с.
6. Арсланбеков-Федоров, А. А. Эффективность подразделений внутреннего контроля и аудита // Банковское дело. - 2007. - N 9. - С. 64-67.
7. Муллахметов, Х. Ш. Проблемы организации управленческого контроля // Экономическая наука современной России. - 2007. - N 4. - С. 59-69.
8. Ситнов, А. А. Операционный аудит как важнейшая форма внутреннего контроля хозяйствующих экономических субъектов // Аудит и финансовый анализ. - 2008. - N 4. - С. 280-286.
9. Соломяный, С. В. Внутренний контроль - основа эффективной работы организации // Аудит и финансовый анализ. - 2007. - N 4. - С. 310-313.
10. Сотникова, Л.В. Методология оценки системы внутреннего контроля в аудите // Бухгалтерский учет. – 2003. - №7. – С.48-52.
11. Удальцов, В. Е. Влияние структуры собственности на инвестиционную активность российских компаний // Аудит и финансовый анализ. - 2008. - N 5. - С. 301-312.
|
|
