СодержаниеОГЛАВЛЕНИЕ
Введение 4
Глава 1 Организационно методические аспекты учета и анализа операций с капиталом кредитной организации 7
1.1 Организационно методические аспекты учета уставного капитала 7
1.2 Организационно методические аспекты добавочного капитала и фондов кредитной организации 24
1.3 Методика анализа капитала 34
Глава 2 Учет и анализ собственных средств на примере АКБ Менатеп 44
2.1 Общая характеристика и анализ деятельности банка 44
2.2 Анализ деятельности банка 49
2.3 Анализ собственных средств АКБ Менатеп 56
Заключение 62
Список использованных источников 64ВведениеНа протяжении последних лет банковская система России последовательно развивалась от специализированных государственных учреждений до самостоятельных коммерческих субъектов – кредитных организаций. За относительно короткий исторический период решена масса непростых задач стратегического и тактического уровня. Сформированы профессиональные союзы и ассоциации банкиров для обмена опытом, обсуждения насущных проблем, выработки единой позиции по вопросам профессиональной деятельности. При этом, всегда, в процессе взаимодействия российских и иностранных банков, банки развитых стран были ориентиром в предоставлении качественных услуг, охвату клиентов и продвижению банковского продукта на рынке. Многие российские банки, перерабатывая уже накопленный опыт своих зарубежных коллег с учетом российской специфики, стремятся к совершенствованию качества банковского продукта, его привлекательности для российского клиента, учета региональных особенностей. Этот обмен носит взаимовыгодный характер.
Уже сейчас банкиры осознают, что существующие стандарты расчета капитала будут заменены новым набором стандартов, известным под названием Базельское соглашение II (или «Базель-2»). Ожидается, что новые правила для российских банков вступят в силу в 2008 году, что соответствует текущему периоду стратегического планирования. В тоже время крупнейшие западные банки начнут применять данное Соглашение в более ранние сроки.
Несмотря на различия в процессах и сроках реализации принципов Базельского соглашения II между странами и отдельными банками, размер общего кредитного риска банков по работе с клиентами останется неизменным. Скорее всего, изменения затронут типы рисков, принимаемых или не принимаемых отдельными банками на основании их собственной оценки достаточности капитала и уровня рисков. Такая ситуация приводит к созданию ряда серьезных угроз и возникновению потенциальных возможностей.
Процесс формирования подходов к Новому Базельскому соглашению охватил все заинтересованные стороны. Базельским Комитетом и профессиональными объединениями организована широкая дискуссия по различным сферам применения принципов. При этом, на конкретные механизмы применения Базельских соглашений в развитых странах, серьёзно влияет уже действующая инфраструктура экономических взаимоотношений. Объём необходимой информации для оценки рисков по Новому Соглашению, устоявшиеся обычаи делового оборота и практика применения всего опыта, накопленного банковской системой стран Европы, позволяют банкам и регулирующим органам Европейских стран, вести равноправный диалог, основанный на одинаковом уровне представлений об этих факторах. Кроме того, сама структура Нового Базельского Соглашения и Европейской Директивы о капитале предполагают уже определенный уровень рыночных взаимоотношений и их качества, а также способов получения и обработки необходимой информации о рисках, которые характерны, в основном, только для стран-членов Базельского Комитета
Исходя из выше сказанного изучаемая тема «Учет и анализ капиталов банка» представляется актуальной.
Цель работы заключается в изучении учета и анализа капиталов банка в современной банковской системе. Для этого решим следующие задачи:
- рассмотреть понятия и особенности капиталов коммерческих банков;
- изучим методологию учета и анализа капиталов коммерческого банка;
- проведем анализ уставного капитала коммерческого банка.
Объектом данной работы в широком смысле слова является капитал.
Предметом данной работы является организация учета и анализа капитала кредитной организации (банка).
Объектом в узком смысле слова АКБ Менатеп.
Теоретической и методической базой данной работы явились труды отечественных и зарубежных ученых и практиков в области банковского дела, особое внимание на выполненную работу оказали:
1) Жапрковская Е.П.
2) Баканов М.И.
3) Шеремет А.Д.
4) Краморов В.С.
5) Сидоренко С.Ю.
Информационной базой данной работы являются нормативно-правовые акты, внутренние документы и отчетность АКБ Менатеп.ЗаключениеПоставленная цель достигнута, потому как:
В первой главе сделано:
- исследованы теоретические аспекты учета и анализа собственных средств банка;
- во второй главе рассмотрено организационно-методические аспекты учета и анализа операций с капиталом кредитной организации
- в третьей главе проведен анализ собственных средств на примере АКБ Менатеп
Выполненная работа позволяет сделать выводы:
Деятельность коммерческого банка начинается с образования уставного капитала. Он образуется из вкладов учредителей банка для обеспечения его жизнедеятельности
Увеличение или уменьшение уставного капитала может производиться только в установленном законом порядке и считается правомерным после регистрации в Центральном банке РФ. Изменение уставного капитала должно соответствовать требованиям, закрепленным в Гражданском кодексе РФ, нормативных документах Центрального банка.
Решение об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций принимается общим собранием акционеров или советом директоров (наблюдательным советом) банка-эмитента, если в соответствии с уставом банка-эмитента ему предоставлено право принимать такое решение.
Резервный фонд создается кредитными организациями в соответствии с законодательством Российской Федерации для покрытия убытков, возникающих в результате деятельности. Порядок формирования и использования резервного фонда устанавливается кредитной организацией самостоятельно (в Уставе) в соответствии с гражданским законодательством.
Средства резервного фонда учитываются кредитными организациями на балансовом счете 10701 «Резервный фонд».
В основе организации и проведения экономического анализа в коммерческом банке лежит общая методика практической аналитической работы, содержание которой основано на теории экономического анализа. Однако сущность банка и специфика его деятельности, как объекта исследования, обусловливает некоторые особенности методики экономического анализа, проводимого в коммерческом банке.
Выполняя свои функции (кредитно-расчетное, кассовое и другое обслуживание), коммерческие банки взаимодействуют со своими партнерами – предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и другими субъектами рыночных отношений.
АКБ Менатеп является одним из крупнейших банков страны и по ряду экономических показателей занимает ведущие позиции в кредитной системе
АКБ Менатеп обслуживает полный комплекс операций клиентов, включающий организацию внутрироссийских расчетов, в том числе с применением расчетов векселями, клиринговые расчеты в российских рублях банков-нерезидентов, организацию внешнеторговых расчетов, зарплатные проекты с использованием пластиковых карт, кредитование оборотного капитала, операции с дорожными чеками, брокерское обслуживание клиентов на рынке государственных и корпоративных ценных бумаг, эмиссию и обслуживание пластиковых карт, эквайринг, ипотечное и авто кредитование, консультационные и другие банковские услуги.Литература1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2005 г.)
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ \"О бухгалтерском учете\".
4. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ \"О валютном регулировании и валютном контроле\".
5. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ \"О рынке ценных бумаг\".
6. Федеральный закон от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ \"О переводном и простом векселе\".
7. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ \"Об аудиторской деятельности\".
8. Указание оперативного характера ЦБР от 25 декабря 2003 г. N 181-Т
9. \"О Методических рекомендациях \"О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности\".
10. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 \"Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности\".
11. Инструкция Госбанка СССР от 30 октября 1986 г. № 28 \"О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР\".
12. Инструкция ЦБ РФ от 16 января 2004 г. № 110-И \"Об обязательных нормативах банков\".
13. Инструкция ЦБ РФ от 22 июля 2002 г. № 102-И \"О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации\".
14. Инструкция ЦБ РФ от 28 апреля 2004 г. № 113-И \"О порядке открытия, закрытия организации работы обменных пунктов и порядке осуществлении уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц\".
15. Инструкция ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. № 111-И \"Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации\".
16. Письмо ЦБ РФ от 25 декабря 2003 г. № 181-Т \"О Методических рекомендациях \"О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности\".
17. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.
18. Положение ЦБ РФ \"О безналичных расчетах в Российской Федерации\" от 3 октября 2002 г. № 2-П.
19. Положение ЦБ РФ \"О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации\" от 9 октября 2002 г. № 199-П.
20. Положение ЦБ РФ от 16 декабря 2003 г. № 242-П \"Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах\".
21. Положение ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П \"О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета\".
22. Положение ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П \"О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности\".
23. Положение ЦБ РФ от 29 марта 2004 г. № 255-П \"Об обязательных резервах кредитных организаций)\".
24. Положение ЦБ РФ от 30 декабря 1999 г. № 103-П \"О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов\".
25. Положение ЦБ РФ от 30 июля 2002 г. № 191-П \"О консолидированной отчетности\".
26. Положение ЦБ РФ от 31 августа 1998 г. № 54-П \"О порядоке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)\".
27. Положение ЦБ РФ от 5 декабря 2002 г. № 205-П \"О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации\".
28. Положение ЦБ РФ от 9 июля 2003 г. № 232-П \"О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери\".
29. Приказ Министерства финансов РФ от 15 марта 2000 г. № 26н \"О нормах и нормативах на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, и порядке их применения\".
30. Приказ ЦБ РФ от 10 июня 1996 г. № 02-198 \"О введении в действие положения \"О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях\" (вместе с Положением от 10 июня 1996 г. № 290)\".
31. Приказ ЦБ РФ от 10 сентября 1997 г. № 02-391 \"О введении в действие положения об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации\" (вместе с Положением от 10 сентября 1997 г. № 64).
32. Приказ ЦБ РФ от 19 декабря 2000 г. № ОД-636 \"О нормах и нормативах на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость оказываемых банками и другими кредитными организациями услуг\".
33. Приказ ЦБ РФ от 25 июля 1996 г. № 02-259 \"Об утверждении правил ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации\"
34. Письмо Минфина РФ от 8 июля 2003 г. N 28-01-20/1402/АП О составлении аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитных организаций (банковских/консолидированных групп).
35. Постановление Правительства РФ от 29 марта 2002 г. N 190 \"О лицензировании аудиторской деятельности\" (с изм. и доп. от 3 октября 2002 г.);
36. Письмо Минфина РФ от 21 марта 2002 г. N 28-05-01/374/АП О лицензировании аудиторской деятельности в области аудита кредитных организаций;
37. Указание ЦБР от 4 октября 2000 г. N 846-У \"Об особенностях лицензирования деятельности аудиторских организаций, занимающихся банковским аудитом\";
38. Концепция адаптации Правил (стандартов) аудиторской деятельности, одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, для применения в области банковского аудита (Публикуется в соответствии с решением Экспертного комитета при Центральном банке Российской Федерации по банковскому аудиту (Протокол N 1 от 12 марта 2001 г.));
39. Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (аудит кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковский аудит) (одобрена Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол N 14 от 26 июня 2003 г.) (утв. Минфином РФ от 18 июля 2003 г.);
40. Приказ МНС РФ от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447 \"Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 21 \"Налог на добавленную стоимость\" Налогового кодекса Российской Федерации\" (с изм. и доп. от 22 мая 2001 г., 6 августа, 17 сентября 2002 г., 19 сентября, 26 декабря 2003 г.). Раздел 22
41. Постановление Правительства РФ от 11 февраля 2002 г. N 135 \"О лицензировании отдельных видов деятельности\";
42. Кодекс этики аудиторов России (принят Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 16 от 28 августа 2003 г.)
43. Указание ЦБ РФ от 11 июня 2004 г. № 1446-У \"О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц\"
44. Указание ЦБ РФ от 16 января 2004 г. № 1375-У \"О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации\".
45. Указание ЦБ РФ от 16 января 2004 г. № 1376-У \"О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации\".
46. Указание ЦБ РФ от 19 марта 1999 г. № 513-У \"О порядке оплаты уставного капитала кредитных организаций иностранной валютой и отражения соответствующих операций по счетам бухгалтерского учета\".
47. Указание ЦБ РФ от 24 марта 2003 г. № 1260-У \"О порядке приведения в соответствие размера уставного капитала и величины собственных средств (капитала) кредитных организаций\".
48. Указание ЦБ РФ от 25 декабря 2003 г. № 1363-У \"О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями\".
49. Абрамов А.Е. «Основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий» / М.: Экономика и финансы, 2004г.
50. Андреев В.Д. Практический аудит / справочное пособие. - М.: Экономика, 2004 г.
51. Артеменко В.Г. «Финансовый анализ» / М.: Издательство «ДИС», 2003г.
52. Астахов В.П. «Анализ финансовой устойчивости фирмы» / М.: Ось, 2003г.
53. Баканов А.С. «Годовая отчетность коммерческой организации» / М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003г.
54. Баканов М.И., Шеремет А.Д. « Теория экономического анализа» / М.: Экономика и финансы, 2004г.
55. Балабанов И.Т. «Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта» / М.: финансы и статистика, 2002г.
56. Банк. Кредит: учебник для вузов. Под ред. проф. Л. Дробозиной - М., Финансы, ЮНИТИ,2004
57. Белоглазова Г.Н. «Деньги, кредит, банки»//-М., Юрайт,2006 .
58. Бернстайн Л.А. « Анализ финансовой отчетности» / Пер. с англ. - М.: финансы и статистика, 2003г
59. Бизнес-план. Методические материалы. / Р.Г. Маниловский, Л.С. Юлкина, Н.А. Колесникова. – М., 2002. – 254 с.
60. Бука Л.Ф., Зайцева О.П. «Экономический анализ» / Новосибирск, 2003г.
61. Горфинкель В.Я. Экономика предприятия. – М.: ИНФРА, 2002.-527 с.
62. Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебн.пособие. Практикум. – 3-е изд., - М.: Финансы и статистика, 2003. – 336 с.
63. Грузинов В.П. и др. Экономика предприятия. Учебник для вузов. М.Ф: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 535с.
64. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Комплексный анализ бухгалтерской отчетности» / М.: Дело и Сервис, 2004 г.
65. Задорнов М.М. «Бюджет жесткий, но реальный»// Финансы.- 2002.- N 3с.3
66. Задорнов М.М. Финансовая политика государства и возможности ее реализации// Финансы.-2002.- N 1с.6
67. Зайцев. Экономика промышленного предприятия – М.: ИНФРА-М, 2000
68. Иванов Г.П. «Антикризисное управление : от банкротства к финансовому оздоровлению» / М.: ЮНИТИ, 2001г.
69. Ивантер А. «На пол пути к оживлению» // Эксперт – 2001. - №46.с.10
70. Игошин Н.В. Инвестиции. Организация управления и финансирование: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004г.
71. Илларионов А. «Эффективность бюджетной политики в России в 1994-1997 гг.», «Вопросы экономики» №2, 2000
72. Ковалев А.П. «Финансовый анализ» / М.: финансы и статистика, 2003г
73. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в банке. - М.: Финансы и статистика, 2004 г.
74. Колчина Н.В. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2001г.
75. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. – М.: Главбух, 1998 г.
76. Корчагина Л.М. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» // Бухгалтерский учет –2003г.-№10
77. Кризис федерального бюджета как зеркало российской экономики // «Банковское дело» №6, 2003
78. Налоги: Учебное пособие/ Под ред. Д.Г. Черняка - М.: Финансы и статистика, 1995-400с.
79. Павлова Л. «Источники финансирования бюджетного дефицита», «Экономист» №1, 2002
80. Палий В.Ф. Основы калькулирования. М.: Ф и С, 1991
81. Под редакцией доктора экономических наук, профессора М.В. Мельник Аудит. - М.: Экономист 2004
82. Покропивный С.Ф. Экономика предприятия. – Киев, 2001.-249 с.
83. Раицкий К.А. Экономика пердприятия. – М.: ЮНИТИ, 2004.-260 с.
84. Романовский М.В., Финансы предприятий: Учебник. – СПб.: «Издательский дом «Бизнес-пресса»», 2000.
85. Сидельникова Л.Б. Аудит коммерческого банка. - М.: Буквица, 2003 г.
86. Суйц В.П., Ахмадбеков А.Н., Дубровина Т.А.: Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник – М.: ИНФА-М, 2000.
87. Терехова Л.В. Управление финансами предприятия, - М.: 2000 г.
88. Учет банковской деятельности: Учебник/ Под ред. А.М.Ковалевой – М.: Ф и С,2003г
89. Финансовая стабилизация в России. М.: «Прогресс- Академия», 2004 год
90. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов. Под ред. проф. Л. Дробозиной - М., Финансы, ЮНИТИ,2004
91. Финансы: Учебник/ Под ред. А.М.Ковалевой – М.: Ф и С,2003г
92. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа» / М.: ИНФРА, 2003 г.
93. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит / учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2005 г.
94. ШереметА.Д. Управленческий учет: Учебное пособие. М.: ИД ФБК- ПРЕСС, 2000г.
95. Экономика предприятия / под ред. А.Ф. Сафронова, М.: Дело-М, 2000
96. Экономика предприятия: Учебник /Под ред. проф. Н.А. Сафонова. - М.: «Юристь», 1998 - 584с.
97. Экономика предприятия: Учебник для вузов /Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 742с.
98. Экономика предприятия: Учебник под ред. А.К. Черника, М., 2001
99. Экономика: Учебник / под ред. А.С. Булатова, М., 2001
100. Экономика: Учебник / под ред. Нейдрова К.Л., М., 2005
|
|
