СодержаниеСодержание
Введение 6
1 Теоретические основы учета и анализа расчетных операций в организации 9
1.1 Общие понятия и формы организации учета расчетных операций на предприятиях в условиях рынка 9
1.2 Нормативно-правовая база регулирования расчетных операций в Российской Федерации 15
1.3 Методы экономического анализа расчетных операций 21
2 Бухгалтерский учет расчетных операций в ООО «ИнвестКредитКонсалтинг» 35
2.1 Краткая экономическая характеристика организации 35
2.2 Документальное оформление внешних и внутренних расчетных операций в ООО «ИнвестКредитКонсалтинг» 40
2.3 Аналитический и синтетический учет расчетных операций 44
2.4 Налоговый учет расчетов с дебиторами 51
3 Анализ расчетных операций в ООО «ИнвестКредитКонсалтинг» 56
3.1 Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности 56
3.2 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности 61
3.3 Анализ взаимосвязи платежеспособности и финансовой устойчивости с дебиторской и кредиторской задолженностью 63
3.4. Оценка дебиторской задолженности 66
4 Пути совершенствования учета и анализа расчетных операций в ООО «ИнвестКредитКонсалтинг» 70
4.1 Эффективное управление дебиторской задолженностью 70
4.2 Автоматизация учета расчетных операций 84
4.3. Экономическая эффективность разработанных мероприятий 86
Заключение 89
Список использованных источников 93
Приложение А Учетная политика организации 96
Приложение Б Приходный кассовый ордер 99
Приложение В Расходный кассовый ордер 100
Приложение Г Платежное поручение 101
Приложение Д Договор на оказание услуг 102
Приложение Е Счет-фактура 103
Приложение Ж- Pacчeт peзepвa coмнитeльныx дoлгoв тeкyщeгo oтчeтнoгo
пepиoдa 104
Приложение З Бухгалтерские балансы ООО «ИнвестКредитКонсалтинг» за 2007, 2008 гг. 105
Приложение И Отчеты о прибылях и убытках ООО «ИнвестКредитКонсалтинг » за 2007, 2008 г гг. 107ВведениеВведение
Необходимым условием функционирования экономической системы является своевременное и полное выполнение платежных обязательств. Рыночная экономика потребовала реструктурировать производственно-финансовую деятельность предприятий таким образом, чтобы обеспечить возможность оперативно реагировать на изменения внешней среды.
Перестройка платежной системы страны требует изменения не только принципов организации безналичных расчетов, расширения форм и способов осуществления платежей, формирования новой терминологии расчетных отношений, но и создания адекватной системы оперативного и бухгалтерского учета расчетов.
В последние годы вследствие возрастания экономической активности всех субъектов рынка, расширения числа и объемов сделок произошли качественные изменения в организационных формах проведения расчетов.
Векселя, зачеты встречных однородных требований, привлечение к расчетам третьих лиц и иные формы расчетов являются естественными компонентами платежной системы в рыночной экономике, и их использование может реально уменьшить объемы неплатежей. Вместе с тем, многообразие форм и способов расчетов не всегда находят адекватное отражение в практике бухгалтерского учета расчетных операций, в соответствии с их экономической сущностью.
Дипломная работа на тему «Совершенствование учета и анализа расчетных операций в организации» достаточно актуальна для исследования.
В настоящее время курс России на рыночную экономику ориентирует на использование мирового опыта, что позволит российской национальной системе бухгалтерского учета соответствовать современным требованиям экономики. При обращении к Международным стандартам бухгалтерской отчетности (МСФО) можно констатировать, что отдельного стандарта по учету расчетов предприятий с деловыми партнерами с использованием различных
форм не существует, но многие категории и понятия, в той или иной степени влияющие на взаимоотношения сторон при расчетах, определены другими стандартами МСФО.
В частности, во введении к МСФО раскрываются интересы поставщиков, покупателей и других пользователей финансовой отчетности, значимость информации о ликвидности, платежеспособности, результатах финансово-хозяйственной деятельности организаций, основные принципы и качественные характеристики финансовой отчетности, даются определения активов, в том числе дебиторской задолженности, и обязательств организаций, подчеркивается значение договорных отношений сторон, как основания возникновения и урегулирования текущих обязательств по расчетам и т.д.
Отсутствие стандарта бухгалтерского учета расчетов организаций является серьезным препятствием в реформировании бухгалтерского учета расчетных операций. Многие правовые нормы, регулирующие расчетные отношения, содержатся в комплексных законодательных актах, определяющих общие положения коммерческой деятельности, но эти документы не отражают системного подхода к регулированию бухгалтерского учета расчетов во всей их совокупности. Отметим, что необходимость систематизации существующей нормативно-правовой базы по регулированию расчетных отношений между хозяйствующими субъектами, требует унификации правил бухгалтерского учета расчетов.
Вышеизложенное является подтверждением актуальности выбранной темы, теоретической и практической значимости предмета ее исследования.
Цель дипломной работы – разработка мероприятий по совершенствованию учета и анализа расчетных операций.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить задачи:
1. Изучить теоретические основы учета и анализа расчетных операций организаций в условиях рынка;
2. Рассмотреть особенности аналитического и синтетического учета расчетных операций;
3. Проанализировать динамику и структуру расчетов предприятия;
4. Определить пути совершенствования бухгалтерского учета и анализа расчетных операций.
Субъектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «ИнвестКредитКонсалтинг».
Период исследования составил 3 года: с 2006г. по 2008г.
Дипломная работа состоит из четырех глав.
В четвертой части разработаны предложения по учету расчетных операций, сформулированные на основе проведенного анализа денежных потоков организации.
При написании дипломной работы использовались следующие методы исследования и материалы:
-методы бухгалтерского учета;
-методы экономического анализа;
-метод сравнения;
-метод относительных и средних величин;
-способ группировки;
-бухгалтерская финансовая отчетность и первичные документы по учету расчетов в ООО «ИнвестКредитКонсалтинг».ЗаключениеЗаключение
Дипломная работа ставила своей целью изучить современное состояние учета и анализа расчетных операций и разработать мероприятия по их совершенствованию.
Установлено, что в современных условиях существует два подхода к определению понятия расчетов. Во-первых, расчеты не только платежи, но и все операции по передаче денег от одного лица другому лицу, причем к числу расчетов будет относиться и заем, и кредит. Во-вторых, расчетные обязательства являются лишь условием (опосредуют) осуществление платежей за переданное имущество, выполненные работы, оказанные услуги, т.е. их цель - надлежащее оформление передачи денег из рук должника в руки кредитора.
В теоретической части дипломной работы представлена классификация расчетов, их формы, а также субъекты платежной системы и ее структура. Раскрыта правовая база регулирования расчетных операций в РФ, представляющая собой 4-х уровневую систему нормативного регулирования. Причем следует отметить, что это кодексы, законы, положения, инструкции, указания, методические рекомендации не только в области бухгалтерского и налогового учета, но и банковского сектора.
Учет расчетных операций раскрыт на примере общества с ограниченной ответственностью «ИнвестКредитКонсалтинг». Основной целью деятельности общества является покупка-продажа собственного недвижимого имущества и сдача его внаем. Учет расчетных операций осуществляется в бухгалтерии организации в автоматизированном виде с использованием программы 1С Бухгалтерия 8.0.
Экономические показатели по данным форм финансовой отчетности свидетельствуют о не стабильном финансовом положении организации. Определено, что снижение финансовой устойчивости организации и платежеспособности вызвано значительным ростом дебиторской задолженности на протяжении последних трех лет.
Аналитический учет расчетных операций в ООО «ИнвестКредитКонсалтинг» организуется по видам расчетов, участникам, срокам возникновения и т.п. Построение аналити¬ческого учета обеспечивает получение данных по всем видам расчетных отношений, а именно: по расчетам с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, сотрудниками по оплате труда и прочим операциям, а также по учету расчетов с бюджетом по налогам и внебюджетными фондами.
Синтетический учет расчетных операций осуществляется на счетах бухгалтерского учета в соответствии с действующим Планом счетов.
Cиcтeма нaлoгoвoгo yчeтa в ООО «ИнвестКредитКонсалтинг» разработана caмocтoятeльнo и зaкpeплeна в yчeтнoй пoлитикe для цeлeй нaлoгooблoжeния. Данная система предполагает пopядoк пepвичнoй peгиcтpaции фaктoв xoзяйcтвeннoй дeятeльнocти и cиcтeмaтизaцию yкaзaнныx фaктoв. Налоговый учет ведется в специальных регистрах, пpeднaзнaчeнных для yчeтa расчетов с дебиторами (дeбитopcкoй зaдoлжeннocти).
В третьей части дипломной работы представлен анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности.
Установлено, что в ООО «ИнвестКредитКонсалтинг» доля краткосрочной дебиторской задолженности возросла на 3,9% а к концу года значительно возросла доля просроченной дебиторской задолженности. Ухудшилось состояние расчетов с заказчиками, т.к. на 14 дней увеличился срок погашения долгосрочной дебиторской задолженности.
Несвоевременное погашение дебиторской задолженности привело к нарушению сроков погашения обязательств перед кредиторами, к тому же в составе просроченной кредиторской задолженности присутствует доля задолженности свыше трех месяцев, что свидетельствует о том, что предприятию необходимо срочно пересмотреть свою финансовую политику.
Оценка дебиторской задолженности путем дисконтирования денежных потоков показала, что на 2009 год в ООО «ИнвестКредитКонсалтинг» не наблюдается уменьшения объема дебиторской и кредиторской задолженности.
По результатам проведенного исследования в дипломной работе предложена усовершенствованная методика анализа дебиторской задолженности, позволяющая наиболее эффективно ею управлять.
Суть данной методики заключается в правильности формирования кредитной политики при которой разрабатываются оптимальные условия предоставления товарного кредита, расчет максимального срока его предоставления и составления «матрицы скидок» - таблицы, содержащей варианты скидок за отгружаемый товар(оказываемые услуги) в зависимости от сроков его оплаты. То есть, в качестве цены, указываемой в прейскуранте, принимается цена товара, предоставленного в кредит на максимально установленный срок. При определении размера скидки учитывалась доля безнадёжных долгов в товарообороте организации.
Усовершенствованная методика основана на сопоставлении доли клиента в дебиторской задолженности с его долей в товарообороте организации.
То есть, предоставление клиенту товарного кредита эффективно тогда, когда вклад клиента в товарооборот превышает его вклад в формирование дебиторской задолженности.
Результаты расчетов показали, что в условиях сильного сопротивления рыночной среды для увеличения товарооборота менеджеры ООО «ИнвестКредитКонсалтинг» вынуждены идти на смягчение условий кредитования основных Клиентов, что приводит к увеличению рисков и как следствие, к резкому ухудшению качества дебиторской задолженности, а это чревато серьёзными убытками. Вывод таков, что резервы увеличения товарооборота путём смягчения условий предоставления «товарного» кредита без ущерба качества дебиторской задолженности в ООО «ИнвестКредитКонсалтинг» практически отсутствуют.
Установлено, что существенным фактором, влияющим на товарооборот организации, является технология обслуживания крупных Клиентов.
Анализ показал, что на сегодняшний день в организации остро стоит вопрос по проблеме управления дебиторской задолженностью, в частности нет достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами и не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью, и, самое главное, не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования.
В связи с этим, для улучшения качества предоставления услуг и усилением контроля за дебиторской задолженностью ООО «ИнвестКредитКонсалтинг» предложено модернизировать используемую программу 1 С Бухгалтерия 8.0 путем приобретения специального приложения для автоматизации управления сбором дебиторской задолженности: БИТ:CRM 8. «Управление взаимоотношениями с дебиторами».
Усовершенствование автоматизации информационной системы в части учета расчетных операций направлено на повышение качества используемой в ООО «ИнвестКредитКонсалтинг» информации, а также на повышение эффективности отдельных процедур и сквозных процессов организации.
Рассчитанный экономический эффект от внедрения дополнительного программного обеспечения БИТ:CRM 8. «Управление взаимоотношениями с дебиторами» на базе имеющейся программы 1С Бухгалтерия 8.0 показал, что затраты окупятся за 24 дня, причем организация не только повысит качество и эффективность управления дебиторской задолженностью, но и сможет экономить ежегодно до 265,5 тыс.рублей за счет увеличения производительности и сокращения количества менеджеров, занимающихся оформлением и оказанием услуг от основного вида деятельности.
Таким образом, цели и задачи, поставленные в дипломной работе, выполнены.ЛитератураСписок использованных источников
1 Конституция Российской Федерации.– М.: Инфра-М, 2008 г. – 80 с.
2 Конституция Республики Башкортостан. – Уфа, 1995. – 68 с.
3 Налоговый Кодекс Российской Федерации. – М.: Информационно –издательский дом «Филин», 2008 г. – 240 с.
4 Трудовой Кодекс Российской Федерации – М.: Инфра-М , 2008. – 211 с.
5 Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации: (федер. Закон: принят Гос. Думой: ч.1 – 30 ноября 1994 г.; ч. 2 – 26 января 1996 г.; ч 3 – 26 ноября 2001 г.). – СПб.: «Издательский дом Герда», 2007. – 576 с.
6 Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете ( федер. Закон: принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г.: по состоянию на 30 июля 2003г.). – СПб.: Victory : Стаун – кантри, 2007. – 14 с.
7 Российская Федерация. Законы О переводном и простом векселе (федер. Закон принят 11 марта 1997 № 48-Ф.
8 Российская Федерация. Законы. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) (федер. Закон принят Гос. Думой 27 июня 2002 года.: по состоянию на 26 апреля 2007 г.
9 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.98;
10 Инструкция о порядке открытия и ведения счетов нерезидентов в валюте РФ и проведения операций по этим счетам. Утверждена ЦБ РФ от 12.10.2000г. № 93-И.;
11 Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. Утверждена Центральным Банком РФ от 5 января 1998г. № 14-П;
12 Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации» № 2-П от 03.10.2002 г (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1964-У)
13 Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов № 119н от 28.12.2001 ( с изм. от 23.04.2002);
14 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, приказ Минфина РФ № 49, 1995г;
15 Указание Центробанка РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У \"О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходованием наличных денег, поступивших в кассу юридического лица и кассу индивидуального предпринимателя;
16 Письмо Минфина России от 31.10.94 № 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы, оказанные услуги» (в редакции от 16.07.96 № 62 с учетом норм ПБУ 15/01.);
17 Письмо Минфина РФ от 30 октября 1992 г. N 16-05/4 «О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе».
18 План счетов и учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. (утвержден приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94)
19 Нормативная база бухгалтерского учета. Сборник официальных материалов М: Изд – во «Бухгалтерский учет», 2008 – 392 с.
20 Сборник корреспонденций счетов бухгалтерского учета. М: «Изд – во «Бухгалтерский учет», 2008 – 287 с.
21 Сборник Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ 1 – 21). М: Изд – во «Бухгалтерский учет», 2008 – 269 с.
22 Бакаев А.С. Основные направления развития бухгалтерского учета в России // Консультант бухгалтера – 2002. - № 7. – С. 27.
23 Бороненкова С.А. Управленческий анализ: учеб. пособие /.-М.: Финансы и статистика, 2007г, 384 с.
24 Баканов М.И. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: учеб.пособие./ М.: Финансы и статистика, 2007.-656 с.
25 Бабаев Б.А. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие / Ю,А. Бабаев. – М.: Юнити, 2007- 256 с.
26 Бабченко Г.П. Бухгалтерский учет в организациях (Текст): учеб. пособие / Г.П. Бабченко. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 350 с.
27 Белов А.А. Бухгалтерский учет. Теория и практика: учеб. пособие / А.А. Белов, А.Н. Белов. – М.: Книжный мир, 2008 – 748 с.
28 Безруких П.С.Бухгалтерский учет. Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков и др.; под ред. П.С. Безруких. – 5 – е изд., перераб. и доп. – М.: Бух. учет, 2007 - 579 с.
29 Баранников А.Ф. Теория организации. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. 700 с.
30 Гетьман В.Г. Финансовый учет: учеб.пособие - М.: Финансы и статистика 2007.- 640 с.
31 Ефимова О.В. Оборотные активы организации и их анализ //Бухгалтерский учет – 2009. - № 2. – с. 21-22
32 Зимин В.С. Оценка дебиторской задолженности // Московский оценщик 2008 .-№ 6 (19). с.12-15
33 Кожинов В.Я. Торговля: Приближенные оценки дебиторов и кредиторов в бухгалтерском учете // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2009.- № 4.-с. 4-5
34 Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя: /Книги издательства \"Налоговый вестник\", 2008. – 201 с.
35 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособ.-6-е изд., перераб. И доп.-Мн.: Новое знание, 2007.-704 с.
36 Шевцов О.Г. Практические приёмы анализа дебиторской задолженности организации /Книги издательства \"Налоговый вестник\", 2009. – 115 с."
|
|
