|
СодержаниеВведение 3\r\nГлава 1. Обще положения о НДС 5\r\nГлава 2. Определение налоговой базы при передаче имущественных прав 15\r\nГлава 3. Особенности исчисления НДС в отдельных случаях передачи имущественных прав 19\r\n3.1. Особенности исчисления НДС при уступке права требования 19\r\n3.2. Особенности исчисления НДС при передаче имущественных прав по долевому строительству 26\r\nЗаключение 37\r\nСписок использованных источников 39ВведениеНДС (налог на добавленную стоимость, VAT).\r\nНДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг) и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ и услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. \r\nЭто определение не является официальным. Порядок исчисления и уплаты НДС регулируется главой 21 второй части НК РФ. Документ не дает определение налогу на добавленную стоимость. НДС является косвенным налогом. Налог на добавленную стоимость был введен в 1919 году в Германии Вильгельмом Фон Сименсом. Широкое распространение этот налог получил в конце 50-х годов после введения его во французских колониях.\r\nНалог на добавленную стоимость является одним из основных источников поступления средств в федеральный бюджет. При чем поступления НДС в федеральный бюджет постоянно увеличиваются, о чем свидетельствуют статистические данные.\r\nТаблица. Поступления НДС в Федеральный бюджет с 1995 года по 2005 год (в млрд. руб., до 1998 – трлн. руб.) .\r\nГоды 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005\r\nНДС 95,7 143,9 182,8 170,3 288,2 457,3 639,0 752,7 882,1 1069,7 1025,0\r\n\r\nС начала 2006 года вступил в силу федеральный Закон об изменениях в Налоговом кодексе страны от 22 июля 2005 года N119-ФЗ. Новый закон можно назвать концептуальным, поскольку с введением в действие указанного закона существенные изменения произойдут не только в отдельных положениях главы 21, но и в основных принципах исчисления налога.\r\nВ настоящей работе исследованы изменения, произошедшие в порядке исчисления и уплаты НДС в общих и частных случаях.\r\nЦель работы – изучить особенности исчисления НДС при переходе имущественных прав.\r\nДля достижения указанной цели перед работой были поставлены следующие задачи:\r\n1. Изучить последние изменения налогового законодательства, в частности касающиеся порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.\r\n2. Изучить особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав.\r\n3. Изучить особенности исчисления НДС при уступке прав требования.\r\n4. Изучить особенности исчисления НДС при передаче имущественных прав по долевому строительству.ЗаключениеТаким образом, по результатам проведенного исследования можно сделать определенные выводы.\r\nДо этого года порядок определения налоговой базы по НДС был установлен только в отношении одного вида имущественных прав. Это уступка права требования по договорам на реализацию товаров (работ, услуг). Однако налоговые органы требовали также платить НДС и при реализации имущественных прав по другим договорам. Это становилось причиной судебных разбирательств. С 2006 года в статью 155 НК РФ внесены изменения, которые определяют налоговую базу по НДС по всем возможным имущественным правам.\r\nС введением в действие Федерального закона от 29 мая 2002 г. № 57-ФЗ передача на территории Российской Федерации имущественных прав стала облагаться налогом на добавленную стоимость. \r\nХотя для целей налогообложения не установлено, что следует считать имущественным правом, можно признать, что это право на владение, пользование и распоряжение имуществом. Поэтому передача права требования получения денежных средств в оплату поставленных товаров (работ, услуг) также является передачей имущественного права (деньги согласно ГК РФ являются имуществом). \r\nОднако ст. 155 НК РФ не предусмотрено определение отдельной налоговой базы от реализации имущественного права — права требования той организацией-цедентом, которая является поставщиком товаров (работ, услуг). Налоговая база у цедента определяется лишь по первоначальному договору поставки. \r\nРаньше (до 1 января 2006 г.) передача имущественных прав хотя и была включена в состав операций, облагаемых НДС, но сам прядок исчисления НДС по таким операциям отсутствовал. Это порождало как научные дискуссии, так и судебные споры. Причем диапазон обсуждаемых вариантов был крайне широк: от признания в качестве налоговой базы суммы договора цессии целиком - до предложения вообще не облагать НДС передачу имущественных прав, вытекающих из договоров долевого строительства.ЛитератураКонституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12 декабря 1994 года.\r\n2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ и часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ (с изменениями от 26 января, 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта, 11 ноября, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 2, 29, 30 декабря 2004 г., 21 марта, 9 мая, 2, 18, 21 июля 2005 г., 3, 10 января, 2 февраля, 3 июня 2006 г.) \r\n3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2004 г., 18 мая, 3, 6, 18, 29, 30 июня, 1, 18, 21, 22 июля, 20 октября, 4 ноября, 5, 6, 20, 31 декабря 2005 г.).\r\n4. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ \\\"О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах\\\" (с изм. и доп. от 28 февраля 2006 г.).\r\n5. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 117-ФЗ \\\"О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона \\\"Об особых экономических зонах в Российской Федерации\\\" (с изм. и доп. от 10 января 2006 г.).\r\n6. Федеральный закон от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ \\\"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации\\\" (с изм. и доп. от 24 июля 2002 г., 28 мая, 6 июня, 8 декабря 2003 г., 18, 20, 22 августа, 29 декабря 2004 г., 6 июня, 21, 22 июля 2005 г.).\r\n7. Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ \\\"Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации\\\".\r\n8. Бакина С.И. НДС при хозспособе. Новые правила // Главбух, Отраслевое приложение \\\"Учет в строительстве\\\", N 2, II квартал 2006 г.\r\n9. Белов С. Новый НДС в законе и разъяснениях // Двойная запись, № 4, апрель 2006 г.\r\n10. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть вторая: Раздел VIII: Главы 21-24 - М.: Издательство \\\"Экзамен\\\", 2005.\r\n11. Красноперова О.А. Постатейный комментарий к главе 21 \\\"Налог на добавленную стоимость\\\" части второй Налогового кодекса РФ – М.: Норма, 2004. \r\n12. Крутякова Т. НДС: изменения продолжаются // Новая бухгалтерия, выпуск 4, апрель 2006.\r\n13. Налоговые новинки-2006 // Российская газета от 17 января 2006 года.\r\n14. Налоговики о переходном периоде по НДС // Деловой Орел, № 19, май 2006 г.\r\n15. Пинжура Н. НДС при перемене лиц в обязательстве // Финансовая газета, № 14, апрель 2006.\r\n16. Проскурина М. Новое о НДС // Адвокатский Петербург N2 (34) апрель 2006.\r\n17. Пустынина Е. Три кита НДС // Расчет, N 5, май 2006 г.\r\n18. Рейнбуш Е. Изменения в Налоговом кодексе // Газета «Якутия» от 1 марта 2006 года.\r\n19. Семин В.С., Кузнецов Р.С. Изменения в порядке исчисления НДС // Аудиторские ведомости, № 4, апрель 2006.\r\n20. Соколов П.А. Выполнение СМР для собственного потребления как объект обложения НДС // Финансовые и бухгалтерские консультации, № 4, апрель 2006.\r\n21. Шершнева Е. Место реализации работ (услуг) для целей НДС // Новая бухгалтерия, выпуск 5, май 2006 г."
|
|
