|
Содержание1. Введение 2 rn2. Определение налоговой нагрузки на организацию 4rn Общие положения 4rn Виды методик определения налоговой нагрузки 5rn Определение налоговой нагрузки на примере предприятия 10rn Совершенствование методики расчета налоговой нагрузки 13rn3. Договорные отношения предприятий. 18rn Общие положения договора поставки и договора комиссии 18rn Порядок бухгалтерского учета и налогообложения при 23rnиспользовании договоровrn Сравнение налоговых последствий при использовании 33rn договоров rn4. Заключение 35rn5. Список использованной литературы 37ВведениеВ условиях развития рыночной экономики, многие предприятия стремятся использовать легальные методы избежания налоговых платежей. Это так называемая минимизация налогов, или налоговая экономия. В России данное явление больше известно под термином \\\"оптимизация налогообложения\\\", или налоговое планирование, определяемое как законный способ обхода налогов с применением всех допускаемых законом налоговых льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.rnСовременная российская налоговая система еще достаточно молода. Ее громоздкость и несовершенство на первоначальных этапах становления не могли не породить наряду с массовым уклонением от уплаты налогов такого явления, как оптимизация налогообложения. Данное явление эволюционировало вместе с налоговым законодательством. Уровень проработанности и легитимности схем налоговой оптимизации, как правило, соответствует общему состоянию налогового законодательства. rnРуководитель предприятия должен уметь рационально использовать имеющиеся ресурсы и находить пути увеличения капитала. Производственным предприятиям очень сложно вообще уклониться от налогов, так как они привязаны к конкретному месту. Поэтому, для производственных предприятий должны быть какие-то льготы по сравнению с фирмами, которые занимаются посредничеством. Потому что посредник будет всегда, а производитель только один, и для того чтобы вести производство, нужно иметь и желание, и знания, и опыт, и ответственность. rnКурсовая работа ставит своей целью изучить варианты оптимизации налогооблагаемой базы.rnТема курсовой работы достаточно актуальная для рассмотрения, т.к., минимизация налогов является в настоящее время составной частью налоговых правоотношений, возникающих между налогоплательщиком и государством.rnВ настоящее время существует много способов и методов оптимизации налогообложения.rnМожно сказать, что оптимизация налогообложения - это реализация закрепленного в п.7 ст.3 части первой НК РФ положения о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, осуществляемая посредством специфических форм планирования деятельности, найма рабочей силы и размещения финансовых средств налогоплательщика с целью максимального снижения возникающих при этом налоговых обязательств.rnОптимизация налогообложения любого экономического субъекта начинается с расчета текущего или ретроспективного налогового бремени. Различие методик определения налогового бремени проявляется в основном в использовании того или иного количества налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки, а также в способе определения интегрального показателя, с которым сравнивается общая сумма налогов за расчетный период.rnТ.о. в соответствии с целью необходимо решить задачи:rn1) изучить и проанализировать методики определения налоговой нагрузки;rn2) на примере предприятия рассчитать налоговую нагрузку по изученным методикам;rn3) изучить договорную политику организации, с использованием договора поставки и договора комиссии, отразить хозяйственные операции по договорам на счетах бухгалтерского учета;rn4) сравнить налоговые последствия от использования данных договоров.rnПри написании работы будут использованы основные нормативные документы, справочники, специальная литература.ЗаключениеКурсовая работа ставила своей целью изучить варианты оптимизации налогооблагаемой базы.rnНалоговая оптимизация в общем смысле слова - это те или иные целенаправленные действия налогоплательщика, которые позволяют последнему избежать или в определенной степени уменьшить его обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей\\\".rnИными словами налоговое планирование – представляет собой планирование финансово-хозяйственной деятельности с целью минимизации налоговых платежей.rnОптимизация налоговой нагрузки- одна из составляющих налогового планирования. В процессе написания данной работы установлено, что налоговая нагрузка предполагает использование экономическим субъектом разрешенные методы, способы и приемы для сокращения налоговых обязательств перед государством.rnВ первой части работы были изучены методы расчета налоговой нагрузки организации и сделаны расчеты по каждой из предложенных методик.rnУстановлено, что важное место в налоговом планировании занимают вопросы юридического оформления хозяйственных операций. Оформление одной и той же хозяйственной операции договором комиссии или договором поставки (в том числе на условиях предоплаты), выбор между приобретением, лизингом или покупкой в кредит основного средства; установление перехода права собственности по оплате или по отгрузке и другие вопросы договорной политики имеют различные налоговые последствия. Это позволяет предприятиям в условиях отсутствия каких-либо ограничений по срокам изменения условий хозяйственных договоров получать значительную налоговую экономию.rnВ связи с этим изучены общие положения договора поставки и договора комиссии, а также порядок отражения хозяйственных операций по данным видам договоров на счетах бухгалтерского учета.rnНа примере предприятия, применяющего упрощенную систему налогообложения, сравнены налоговые последствия при применении данных видов договоров. Т.е. правильный выбор вида договора позволяет предприятию минимизировать налоги.rnТ.о. \\\"законное\\\" уклонение от уплаты налогов - весьма сложное явление, в котором находят свое отражение многие проблемы и противоречия современных рыночных экономических систем. rnРоссийская Федерация, как и другие страны, принимает определенные меры для предупреждения и упорядочения практики оптимизации налогообложения. Однако правовые нормы, которые на это направлены и содержатся в различных отраслях права, не скоординированы, не составляют единой системы, не согласованы между собой и нуждаются в совершенствовании. Необходимо чаще и четче формулировать государственную позицию по некоторым вопросам оптимизации налогообложения, доводить ее до налогоплательщиков, так как неинформированность подчас и стимулирует создание различных схем по избежанию или уменьшению налогообложения, что, в свою очередь, способствует правонарушениям и преступлениям.rnОтметим, что оптимизация налогообложения неизбежно ограничивается нормами налогового законодательства. И чем совершеннее будут последние, тем меньше будет простора и возможностей для минимизации налогов.rnТаким образом задачи, поставленные в работе выполнены.rnПри написании работы использовались основные нормативные документы, справочники, специальная литература.Литература1. Гражданский Кодекс Российской Федерации, часть 1 и 2rn2. \\\"Налоговый кодекс РФ rn3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-Ф3rn4. Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02rn5. ПБУ 10/99 «Расходы организацииrn6. ПБУ 9/99 «Доходы организации»rn7. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению»rn8. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н(ред. от 24.03.2000)\\\"Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)rn9. Е.С.Вылкова «Использование посреднических договоров для оптимизации налогообложения» \\\"Налоговый вестник\\\", N 8, 2008rn10. И.Н.Соловьев книги издательства «Налоговый вестник», «Как избежать ошибок при налоговом планировании», 2007rn11. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации. - М.: Аналитика-Пресс, 2009.rn12. О.Ф.Пасько «Определение налоговой нагрузки на организацию», «Налоговый вестник», № 6, 2008"
|
|
