|
СодержаниеСодержание\r\n\r\nВведение \r\n1. Понятие корпоративного налогового менеджмента\r\n2. Модели поведения налогоплательщиков \r\n3. Налоговая оптимизация и налоговое правонарушение: грани соотношения понятий \r\n 3.1. Признаки налоговой оптимизации \r\n 3.2. Налоговая оптимизация и налоговое правонарушение \r\nЗаключение \r\nСписок использованной литературыВведениеВведение\r\n\r\nСодержанием корпоративного налогового менеджмента является \r\nприменение налогоплательщиками различных методов налоговой оптимизации (сохранение, минимизация налоговых платежей).\r\nВ зависимости от способа минимизации налогов модель поведения налогоплательщика можно представить следующим образом.\r\nМодели поведения налогоплательщиков:\r\n1. Уклонение от уплаты налогов\r\n2. Обход налогов\r\n3. Налоговое планирование\r\n4. Уплата налогов без применения законных мер по их снижению\r\nВ условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.\r\nВажным в определение правомерности используемой модели поведения налогоплательщиков является разграничение понятий налоговой оптимизации и налогового правонарушения.\r\nМетодической и методологической основой для выполнения курсовой работы вились труды отечественных авторов в области налогообложения.ЗаключениеЗаключение\r\n\r\nСокращать налоги можно и нужно, но не банальными схемами ухода от налогов, а точным и скрупулезным планированием, расчетами и оптимизацией деятельности всего предприятия. В подтверждение этой идеи можно было бы привести высказывание судьи Лирнда Хэнда (дело Commissioner v. Newman): \\\"Вновь и вновь судьи признают, что нет ничего дурного в том, чтобы осуществлять деятельность, платя минимум налогов. Так поступают все - и бедные, и богатые, - и все поступают правильно, поскольку никто не должен платить более предписанного законом: налог является закрепленным изъятием, а не добровольным пожертвованием. Требовать больше, обосновывая это моральными соображениями, - значит клянчить\\\".\r\nМоделями поведения налогоплательщиков являются: уклонение от уплаты налогов, обход налогов, налоговое планирование, уплата налогов без применения законных мер по их снижению. Некоторые из этих моделей являются противоправными.\r\nКритерий противоправности является основополагающим при разграничении налоговой оптимизации и налогового правонарушения. \r\nНалоговая оптимизация в отличие от налоговых правонарушений – деятельность не наказуемая. Поскольку данная деятельность является правомерной, то законодатель не вправе устанавливать какие-либо негативные санкции за ее осуществление. На наш взгляд, не будет являться налоговой оптимизацией деятельность, хотя и не наказуемая, но нарушающая налоговое законодательство. Ярким примером тому является установление до принятия НК РФ обязанностей налогового агента на организации – источники доходов иностранным организациям и отсутствие ответственности за неперечисление налога на прибыль.ЛитератураСписок использованной литературы\r\n\r\n1. Sandmo A. The theory of tax evasion: A retrospective view. Norwegian School of Economics and Business Administration. 2004 \r\n2. Torgler B. Tax morale: Theory and Empirical Analysis of Tax Compliance: Dissertation der Universitat Basel zur Erlangung der Wurde eines Doktors der Staatswissenschaften. Basel. 2003. \r\n3. Бабченко А., Васильева Е. Возмещение НДС по экспортному товару // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2002. № 50. \r\n4. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / Под ред. к.ю.н. А.В. Рызгалина. Изд. 2-е, перераб. и доп. – Екатеринбург: Издательство \\\"Налоги и финансовое право\\\", 2005. \r\n5. Гаджиев Г.А. Конституционные принципы добросовестности и недопустимости злоупотребления субъективными правами. // Государство и право. 2002. № 7. С. 54-62. \r\n6. Крусс И.В. Актуальные проблемы злоупотребления правами и свободами человека // Государство и право. 2002. № 7.\r\n7. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. – М.: ЮрИнфоР, 2001 \r\n8. Налоговое право / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: ФБК-Пресс, 2000\r\n9. Никитский А.А. Основы финансовой науки и политики. – М.: Книгоиздательство «Польза» В. Антикъ и Ко, 1990\r\n10. НК РФ. \r\n11. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 6 сентября 1999 г. № Ф08-1839/99\r\n12. Разгулин С.В. О налоговой оптимизации, недобросовестности и уклонении от уплаты налогов // Законодательство. № 12. 2006. № 12. С. 14. \r\n13. Самощенко И.С. Понятие правонарушения по советскому законодательству. – М., 1963\r\n14. Теория государства и права / Под ред. В.М. Корельского и В.Д. Перевалова. – М., 2006\r\n15. Тупанчески Н.Р. Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве / Под ред. проф. В.С. Комисарова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и пра-во, 2007. \r\n16. Юстус О.И. Финансово-правовая ответственность налогоплательщиков-организаций: дисс…канд. юрид. наук. – Саратов, 2006.
|
