СодержаниеСодержание:
Введение 3
Глава 1. Правовая характеристика налогообложения 6
1.1. Становление и развитие системы налогообложения в Российской Федерации 6
1.2. . Понятие и структура налоговых правоотношений 14
1.3. Анализ зарубежных моделей налогообложения 19
Глава 2. Содержание системы налогообложения 22
2.1. Сущность, виды и функции налогов 22
2.2. Права и обязанности сторон налоговых правоотношений 37
2.3. Деятельность государственных органов по регулированию системы налогообложения в Российской Федерации 43
Глава 3. Налоговая ответственность 48
3.1. Основные виды налоговых правонарушений 48
3.2. Ответственность сторон в налоговых правоотношениях 52
3.3. Анализ и перспективы налоговой реформы в Российской Федерации 56
Заключение 63
Библиографический список 68ВведениеВведение
Актуальность темы. Российская наука налогового права стремительно развивается после длительного периода застоя и стагнации. К сожалению, период планово-распределительной экономики, безраздельно господствовавшей в СССР, серьезно затормозил эволюцию отечественного налоговедения. Государство-собственник не нуждалось в рационально организованной налоговой системе, поскольку формировало свои доходы совершенно иным образом, напрямую изымая доходы хозяйствующих субъектов в централизованные денежные фонды.
Появление массы частных собственников, независимых от государства и выступающих движущей силой экономики, потребовало выстраивания совершенно новых отношений по изъятию денежных ресурсов для аккумулирования публичных финансов. Именно частная собственность как основополагающий механизм функционирования рыночной экономики составляет главную объективную предпосылку становления налоговой системы России.
В настоящее время наблюдается всплеск научного интереса к вопросам налогообложения. Трудно найти другую сферу гуманитарных знаний, которая бы привлекала столь пристальное внимание ученых самых различных направлений (юристов, экономистов, философов, политологов и др.). Большую роль здесь играет активность законодателя при проведении налоговой реформы, а также новизна, сложность и практическая значимость для экономики большинства проблем налогового законодательства.
Повышение роли и значения налогового права обусловлено особым местом налогов и сборов в формировании доходов государства в условиях постоянного роста государственных расходов. Налоговые поступления составляют сегодня более 90% бюджетных доходов всех уровней. Таким образом, активная налоговая политика становится важнейшей составляющей социально-экономического, политического, гуманитарного реформирования общественных отношений. Именно налоги выступают в качестве одного из основных факторов экономического роста. От эффективности налогообложения во многом зависит успех государственных реформ, их социальная направленность, уровень жизни и благосостояния населения страны.
С другой стороны, налогообложение носит всеобъемлющий характер, охватывая своим воздействием всех субъектов права - государство, юридические и физические лица. Будучи сферой острого конфликта публичных и частных интересов, налоговое право является индикатором того, насколько законодатель умеет найти необходимый баланс, \"золотую середину\" между интересами государства и налогоплательщика, и, в конечном счете, насколько правовым является данное государство.
Объект работы – общественные отношения, складывающиеся в связи с функционированием системы налогообложения в Российской Федерации.
Предмет работы – действующее налоговое законодательство, регламентирующее российскую систему налогообложения, научная литература.
Цель работы – изучить особенности правового регулирования системы налогообложения в Российской Федерации.
Для достижения указанной цели перед работой были поставлены следующие задачи:
1. Рассмотреть процесс становления и развития налогообложения.
2. Определить понятие, особенности и структуру налогового правоотношения.
3. Проанализировать зарубежные модели налогообложения.
4. Определить сущность, виды и функции налогов.
5. Изучить права и обязанности сторон налоговых правоотношений.
6. Рассмотреть деятельность государственных органов по регулированию системы налогообложения в Российской Федерации.
7. Определить понятие и виды налоговых правонарушений.
8. Изучить содержание и особенности ответственности сторон в налоговых правоотношениях.
9. Выявить перспективы развития налоговой реформы в Российской Федерации.
Нормативная база работы – Налоговый кодекс РФ, иные нормативные правовые акты.
Теоретическая база работы – статьи, монографии, иные работы различных исследователей и ученых по вопросам, являющимся предметом настоящего исследования.
Методологическая база работы – общенаучные методы исследования, а также специальные, такие как: метод комплексного юридического анализа, системный метод, формально-юридический, сравнительно-правовой и др.
По структуре настоящая работа состоит из введения, трех глав, объединяющих девять параграфов, заключения и библиографического списка.ЗаключениеЗаключение
Налоговое право является одной из самых молодых отраслей в правовой системе России. С момента ее возникновения прошло не более пятнадцати лет. Однако за столь короткое время уже сформировались доктринальные основы современного налогового законодательства, завершается его кодификация, активно формируется судебная практика по налоговым спорам, практически с нуля создана и функционирует разветвленная система налоговых органов.
Налоговое право России - наиболее \"живая\", нестабильная, динамично развивающаяся отрасль законодательства. Вместе с тем налоговому законодательству до сих пор присущи повышенная сложность, противоречивость, наличие многочисленных пробелов, неопределенностей, нечетких и неясных формулировок. Процесс его реформирования, связанный, прежде всего, с кодификацией, продолжается и набирает обороты.
Становление рынка изменяет содержание ранее существовавших отношений по обеспечению государства финансовыми ресурсами: все большее значение приобретают налоговые методы их аккумуляции.
Общественные отношения, возникающие в процессе установления и взимания налогов, пошлин, сборов и других обязательных платежей, объединенных в налоговую систему РФ, и урегулированные нормами налогового права, называются налоговыми правоотношениями.
Содержание этих отношений определяется нормами, устанавливающими принципы налогов и правоспособность сторон конкретных налоговых правоотношений.
Основным содержанием налогового правоотношения является обязанность налогоплательщика внести в бюджетную систему или внебюджетный государственный (местный) фонд денежную сумму в соответствии с установленными ставками и в предусмотренные сроки, а обязанность компетентных органов - обеспечить уплату налогов. Невыполнение налогоплательщиками своей обязанности влечет за собой причинение материального ущерба государству, ограничивает его возможности по реализации функций и задач. Поэтому законодательство предусматривает строгие меры воздействия к лицам, допустившим такое правонарушение.
Стороны налоговых правоотношений, наделенные юридическими правами и обязанностями, считаются субъектами этих правоотношений.
Одной из сторон налоговых правоотношений выступают Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования в лице их органов, уполномоченных устанавливать налоги.
Второй стороной являются налогоплательщики без их персонификации, т.е. каждый имеющий общие и специальные признаки субъекта налога.
Существующая ныне российская налоговая система строилась на основе опыта зарубежных стран. Благодаря чему она по общей структуре, системе налогов и принципам построения в основном соответствует общераспространенным в мировой экономике системам налогообложения. Но по своей экономической сущности налоговая система Российской Федерации далека от совершенства. Экономический базис страны и реальные экономические условия не соответствовали ее основным принципам.
Основная проблема налоговой составляющей, проводимой в стране экономической реформы, не решена и в настоящее время. С момента в ведения в России основ постсоветской налоговой системы она подвергается серьезным изменениям: модифицируются атрибуты каждого из налогов, не остается тем же и их перечень. В последние годы перемены носят радикально-многоаспектный характер и квалифицируются как “налоговая реформа”. Следует отметить, что налоговая система испытывала глубочайшие потрясения, характеризовалась нестабильностью и возрастающей ролью в ней косвенных налогов.
В третье тысячелетие Россия вступила с Налоговым кодексом, и это впервые за всю историю российской государственности. Налоговый кодекс Российской Федерации состоит из двух частей - общей и специальной. Создана совершенно новая основа правового регулирования налоговой системы в период перехода к рыночной экономике.
Совершенствование механизма правового регулирования налогообложения в условиях рыночной экономики достигается посредством развития конституционных основ налогообложения, установления все более четких условий взимания налогов и иных обязательных платежей, реализации правовых мер по осуществлению налогово-бюджетного федерализма.
В рамках такой масштабной реформы налогового законодательства достигнуты следующие цели.
Во-первых, снизилось налоговое бремя на налогоплательщика. Для этого, в частности, были отменены неэффективные и оказывающие негативное влияние на экономическую деятельность налоги, прежде всего налоги, уплачиваемые с выручки от реализации товаров, работ и услуг, существенно снижено налогообложение фонда оплаты труда, изменился подход к определению налогооблагаемой базы при взимании налога на прибыль.
Во-вторых, произошло выравнивание условий налогообложения для всех налогоплательщиков, которое было обеспечено отменой многих необоснованных льгот, устранением деформаций в правилах определения налогооблагаемой базы по отдельным налогам.
В-третьих, произошло упрощение налоговой системы и сокращение количества налогов.
В-четвертых, активно начали работать основные качества кодифицированных актов:
- всеобщность применения, что особенно важно в условиях поиска баланса интересов, прав и обязанностей Российской Федерации и ее субъектов;
- системность - целостный и комплексный охват экономического и правового материала;
- особая правовая значимость;
- высшая технико-юридическая отработанность;
- длительность действия, стабильность юридических режимов.
Осуществление налоговой реформы по перечисленным направлениям привело к более справедливому распределению налоговой нагрузки, существенно ослабило стимулы к уклонению от уплаты налогов, позволило стабилизировать и снизить номинальные ставки налогов.
В рамках осуществления налоговой реформы нам представляется актуальным решить следующие актуальные проблемы:
- ослабление общего налогового бремени путем более равномерного распределения налоговой нагрузки и постепенное снижение ставок по основным федеральным налогам, снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;
- расширение полномочий региональных и местных властей по предоставлению налоговых льгот;
- улучшение налогового администрирования за счет включения в налоговое законодательство цивилизованных механизмов и инструментов налогового контроля, снижение издержек налогоплательщиков на обслуживание налоговых органов;
- упрощение и ускорение процедур обжалования решений и действий налоговых органов (в том числе за счет создания специализированных коллегий по налоговым спорам в судах общей юрисдикции и арбитражных судах);
- совершенствование юридической техники НК РФ как завершающий этап кодификации налогового законодательства;
- устранение противоречий налогового и иных видов законодательства РФ, обеспечение прямого действия законодательства о налогах и сборах.ЛитератураБиблиографический список
1. Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года (в ред. от 30.12.2008г.) // Российская газета от 25.12.1993г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (в ред. от 26.11.2008г.) // СЗ РФ, N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ (в ред. от 30.12.2008г.) // СЗ РФ, 03.08.1998, N 31, ст. 3823.
4. Закон РФ от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (в ред. от 27.07.2006г.) // \"Бюллетень нормативных актов\", N 1, 1992.
5. Указ Президента РФ от 09.03.2004 № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» (в ред. от 25.12.2008) // СЗ РФ, N 11, 15.03.2004, ст. 945.
6. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (в ред. от 27.01.2009г.) // СЗ РФ, 04.10.2004, N 40, ст. 3961.
7. Закон РФ от 27 декабря 1991 года № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // \"Российская газета\", N 56, 10.03.1992. Документ утратил силу.
8. Постановление Конституционного Суда РФ от 11 ноября 1997 г. N 16-П // \"Вестник Конституционного Суда РФ\", N 6, 1997.
9. Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П // \"Вестник Конституционного Суда РФ\", N 5, 1996.
10. Постановление Конституционного Суда РФ от 15 июля 1999 г. N 11-П // \"Вестник Конституционного Суда РФ\", N 5, 1999.
11. Постановление Конституционного Суда РФ от 20 февраля 2001 г. N 3-П // \"Вестник Конституционного Суда РФ\", N 3, 2001.
12. Определение Конституционного Суда от 8 апреля 2004 г. N 169-О // \"Вестник Конституционного Суда РФ\", N 6, 2004.
13. Постановление Пленума ВС и ВАС РФ от 11.06.99 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // \"Российская газета\", N 128, 06.07.1999.
14. Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // \"Вестник ВАС РФ\", N 7, 2001.
15. Анохин А.Е. Вина как элемент состава налогового правонарушения. Форма вины // Юридический мир. 2001. N 5.
16. Барашян Л.Р. Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов // Юристъ-Правоведъ. № 2, 2008.
17. Баязитова А. Беседа с директором департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России М.А. Моториным // Главбух. 2006. N 1.
18. Березовская Е.А. Налог и его признаки в рамках российской налоговой системы // Вестник Самарской гуманитарной академии. Право. № 3 (6), 2006.
19. Борзунова О.А. Правовые вопросы совершенствования налоговой системы // Финансы. 2005. N 7.
20. Будников Д.Б. Проблемы налоговой реформы в России на современном этапе развития государственности // Налоги. № 2, 2006.
21. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Романовского. М., 1999.
22. Вавилов Н.Н. Налоги и налогообложение: зарубежный опыт: Учебное пособие. - Сыктывкар: Сыктывкарский университет, 1994.
23. Верещагин С.Г. Налог как категория и как политика // Гражданин и право. № 12, 2007.
24. Винницкий Д.В. Предмет российского налогового права // Журнал российского права. 2002. N 10.
25. Винницкий Д.В. Налог как политико-правовая категория // Правовая политика и правовая жизнь. 2001. N 4.
26. Денис Ллойд. Идея права. М., 2002.
27. Елинский А.В. Из истории налогообложения зарубежных стран: от древних времен до XVIII века // Финансовое право. № 5, 2006.
28. Иванова В.Н. О системном подходе к пониманию правовых категорий \"юридическая конструкция налога\", \"система налогообложения\" и \"налоговая система\" // Законодательство и экономика. 2004. N 6.
29. Интернет-ресурс: Официальный сайт ФНС РФ (http://www.nalog.ru).
30. Интернет-ресурс: Официальный сайт Президента РФ (http:// www.kremlin.ru).
31. Кириллина В.Е. Субъект налогового права как правовая категория // Финансовое право. 2004. N 3.
32. Ключевский В.О. Курс русской истории: Соч. в 9 т. Т. 4. М., 1989.
33. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. - М.: Изд-во «Манускрипт», 1993.
34. Крылова Н. Основные проблемы эволюции системы налогов: к 15-летию российской налоговой реформы // Хозяйство и право. № 6, 2006.
35. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций. - М.: ЮрИнфоР, 2003.
36. Кучерявенко Н.П. Правовая природа налога // Финансовое право. 2001. N 2.
37. Кучерявенко Н.П. Содержание и особенности правового регулирования объекта налогообложения // Финансовое право. № 7, 2006.
38. Латышев В.И. Налоговые правонарушения: поиск и выявление. – М.: Финансы и статистика, 2006.
39. Ленин В.И. Полн. собр. соч. Т. 138.
40. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 1997.
41. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. проф. Ю.А. Крохина. М., 2003.
42. Налоговое право России: Учебник / Отв. ред. Ю.А. Крохина. М., 2003.
43. Науменко А.М. Налог как денежная категория: основные признаки и свойства // Эволюция государственных и правовых институтов в современной России. Ученые записки. Вып. 4. - Ростов-на-Дону: Изд-во РГЭУ, 2007.
44. Орлов М.Ю. Налог как форма разумного ограничения фискального суверенитета государства // Финансовое право. № 2, 2006.
45. Осетрова Н.И. К вопросу о сущности и определении налогов // Налоговый вестник. 2000. N 6.
46. Пайпс Р. Собственность и свобода. М., 2001.
47. Парыгина В. Налог как категория налогового права // Право и жизнь. Независимый правовой журнал. № 98, 2006.
48. Перепелкин А.Ю. Налоговая политика - один из оперативных инструментов государства для регулирования экономики // Российский налоговый курьер. 2006. N 20.
49. Полищук И.С. Особенности прав и обязанностей субъектов налогового обязательства // Вестник Омского университета. Серия \"Право\". № 2 (15), 2008.
50. Пушкарева В. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. М., 2001.
51. Русская Правда. Материалы к изучению истории государства и права СССР. М., 1962.
52. Рыбасова Е.А. Способы правового регулирования налоговых отношений // Финансовое право. № 6, 2006.
53. Саттарова Н.А. Налоговая ответственность. Учебное пособие. – М.: Камерон, 2006.
54. Саттарова А.А. Актуальные проблемы и перспективы налоговой реформы в Российской Федерации // Финансовое право. № 4, 2007.
55. Советский энциклопедический словарь. М., 1980.
56. Соловьев В.А. \"Публичное\" и \"частное\" в налоговом праве // Законодательство и экономика. 2000. N 8.
57. Соловьев В.А. О правовой природе налога // Журнал российского права. 2002. N 3.
58. Сухов М.В. Налоговые правоотношения: сущность, виды, субъекты, содержание // Кодекс info: Май - июнь. Правовой научно-практический журнал. – СПб., 2006.
59. Титов А.С. Противоречия и перспективы развития налоговых правоотношений // Финансовое право. № 1, 2006.
60. Тропская С.С. Обязанности и права налогоплательщика - физического лица в сфере налогового контроля // Право и государство: теория и практика. № 1 (49), 2009.
61. Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР: Правовые вопросы. М., 1973.
62. Черевиченко Т.С. Понятие и признаки налоговых правоотношений // Проблемы теории и юридической практики в России. – Самара: Изд-во Самар. гос. экон. ун-та, 2006.
63. Чурсина И.А. Понятие налоговых правоотношений в российском законодательстве // Юридические науки. № 3 (19), 2006.
64. Юрмашев Р.С. Понятие налогового правонарушения по российскому финансовому праву. – М.: Юрлитинформ, 2006.
65. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М., 2001.
|
|
