СодержаниеСодержание
Введение ………………………………………………………….………….…….. 3
1. Экономическая сущность финансовых результатов деятельности страховой организации в современных условиях рыночной экономики
1.1. Экономическая природа финансового результата деятельности страховщиков …………………………………………………………………… 8
1.2. Содержание и формирование финансового результата.…….………… 25
1.3. Роль, функции и система показателей прибыли как финансового результата деятельности страховой компании ……………………………... 32
2. Анализ финансового состояния, процесса формирования и распределения финансовых результатов на примере ОАО Русское акционерное страховое общество»
2.1. Общая характеристика ОАО «Русское акционерное страховое общество» ………………………………………………………………………… 40
2.2. Финансовые результаты деятельности страховой компании………… 43
2.3. Оценка экономического потенциала страховщика ……………………. 55
3. Пути оптимизации финансовых результатов деятельности ОАО «Русское акционерное страховое общество» ……………...
3.1. Пути увеличения доходов страховой компании………………………... 59
3.2. Внедрение системы бюджетирование филиальной сети ……………… 69
3.3. Автоматизация бизнес-процессов ……………………………………...… 72
Выводы и предложения ……………………....…………………………… 79
Список использованной литературы ………..………...…………… 83
Приложения …………………………...………………………………………… 87
ВведениеВведение
В современных рыночных условиях страхование становится важным звеном российской экономики. От эффективности работы страховых компаний в значительной степени зависит финансовая стабилизация в России.
В настоящее время страховые компании являются наиболее эффективно и быстро развивающимися структурами, что обусловлено не только спецификой данного бизнеса, но и возрождением системы страхования.
Процесс развития страхового бизнеса, как и развитие других субъектов экономических отношений, нельзя рассматривать в отрыве от внешней среды, которая определяется действующими законодательными актами, политической, социальной и экономической обстановкой в стране, а также взаимодействием с контрагентами, конкурентами, клиентами, местными органами власти.
От услуг страховых компаний во многом зависит минимизация рисков бизнеса, отсюда понятен тот особый интерес к оценке их финансовой надежности с позиции обеспечения операций контрагентами, которыми выступают коммерческие банки, различные финансовые институты и др.
В условиях централизованной системы существовала практически одна страховая организация, по обязательствам которой отвечало государство, и у населения была уверенность в исполнении обязательств страховой компании. В современных условиях на страховом рынке присутствует значительное количество различных страховых организаций.
По данным ФССН, на 1 января 2007 года в государственном реестре страховщиков значилось 918 компаний, включая перестраховочные организации. Итоги развития страхового рынка за 2006 можно оценить как весьма позитивные. Объем совокупных страховых премий вырос на 22,7% по сравнению с 2005 годом, объем страховых выплат - на 25,8%. При этом соответствующие показатели прироста 2005 г. по сравнению с 2004 г. составляли 4% и (-10,8%) соответственно. Рост различных видов страхования был неравномерен. По этой причине удельный вес премии по видам страхования в общем объеме рынка увеличился:
по личному страхованию — с 14,1% в 2004 году до 18,9% в 2006 году,
по страхованию имущества — с 40,9% до 56%,
по добровольному страхованию ответственности — с 3,3% до 4%,
ОСАГО — 13,1% до 15,7%.
Удельный вес премии по страхованию жизни в общем объеме рынка сократился с 27,3% до 3,9% за тот же период.
Увеличение темпов роста рынка связано, главным образом, со следующими факторами:
рост объемов обязательного страхования (прежде всего, ОСАГО и обязательное медицинское страхование);
рынок страхования имущества уже на протяжении нескольких лет демонстрирует стабильный темп роста на уровне 22%.
уверенное поступательное развитие реальных, не "схемных" видов добровольного страхования, в том числе, страхования жизни.
Высокие темпы роста рынка омрачаются данными ФССН о финансовой устойчивости страховых компаний, ведь только 2% страховщиков, по итогам обработки службой данных бухгалтерской отчетности за 2006 год, не имеют настораживающих показателей с точки зрения финансовой устойчивости. В связи с этим большое значение приобретает платежеспособность и финансовая устойчивость страховой компании.
С одной стороны, вопросы функционирования и финансового состояния страховой компании важны для инвесторов и менеджмента компании, с другой стороны, они находятся в постоянном поле зрения государства, ответственного "регулировщика" страхового рынка, а также фирм и населения, пользующегося услугами данной страховой компании.
Финансовое состояние предприятия - это характеристика его конкурентоспособности (платежеспособность, кредитоспособность) в сфере его производственной деятельности, следовательно, эффективности использования вложенного собственного капитала.
Финансовый результат организации зависит:
- от эффективной организации производства и сбыта продукции (работ и услуг);
- рентабельности производства продукции (работ и услуг);
- обеспеченности собственными оборотными средствами. Ознакомление с действующими методами финансового анализа показывает, что имеется необходимость совершенствования этого механизма. Совершенствование возможно на основе применения апробированной системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности. В основе проводимого анализа естественным образом должны лежать, прежде всего, принятые действующей практикой формализованные принципы бухгалтерского учета. Последние формируют систему учета всех активов организации и результаты от использования данной организацией указанных средств в процессе коммерческой деятельности.
Источником информации при проведении финансового анализа, как известно, является составленная соответствующим образом бухгалтерская отчетность, характеризующая конечные результаты конкретной деятельности рассматриваемого экономического субъекта. При осуществлении анализа применяется система расчетных показателей, базирующаяся на данных бухгалтерской отчетности организации. Как было уже упомянуто, деятельность любого экономического субъекта характеризуется рядом разносторонних факторов - как экономических, так и организационных, оказывающих различное воздействие на итоговые показатели деятельности организации.
Кроме того, как самостоятельные субъекты коммерческой деятельности организации распоряжаются результатами деятельности - прибылью, имеют экономическую свободу в выборе партнеров и делают этот выбор исходя только из целей экономической целесообразности и собственной выгоды. Необходимым элементом современных рыночных отношений является самостоятельность в организации деятельности компании, найме персонала. Решаются самостоятельно вопросы финансирования, капитальных вложений, обеспечения экономических субъектов оборотными средствами и иные задачи в финансовой и хозяйственной сфере на основе собственного видения перспектив осуществления производственной деятельности и перспектив развития.
Таковы основные элементы самостоятельной деятельности любого экономического субъекта, в том числе унитарных и муниципальных предприятий, и на основе их учета строится система финансового анализа.
Объектом исследования является финансовый результат страховой компании на примере ОАО «Русское акционерное страховое общество». Предметом исследования являются экономическая природа финансового результата деятельности страховщиков, его структура и анализ. Основной применяемый в диссертационном исследовании метод - экономико-математическое моделирование при использовании системного подхода. Теоретической и методологической основой исследования являются труды отечественных и зарубежных ученых в области теории финансов, финансов предприятий, финансового менеджмента, страхового дела, а также система законодательных и нормативных актов.
Основной целью данного исследования является определение теоретической основы определения финансового результата страховых компаний, его значение, а также его определение и анализ на примере конкретного хозяйствующего субъекта.
Достижение поставленной цели предполагается решение следующих задач:
исследование экономической природы категории «финансовый результат» хозяйствующего субъекта и определение его структуры;
установление взаимосвязи структуры финансового результата с финансовой надежностью хозяйствующего субъекта;
выявление особенностей структуры финансового результата страховых компаний;
разработка механизма оптимизации структуры финансового результата страховых компаний в целях укрепления их финансовой надежности;
апробация механизма оптимизации финансового результата в страховой компании.
ЗаключениеЗаключение
В последние годы происходит достаточно быстрое развитие страхования, выражающееся в высоких темпах роста поступлений страховых взносов — в основном за счет увеличения доли добровольного страхования, что в свою очередь говорит о повышении интереса участников экономических отношений к страховой защите.
Финансовый результат деятельности организаций является одним из основных факторов, определяющих экономическую эффективность бизнеса, его развития, а также повышения финансовой устойчивости субъектов экономических отношений, которая, в свою очередь, способствует стабильности экономики страны.
Проблемам финансового результата (прибыли или убытка) хозяйствующих субъектов посвящена обширная отечественная и зарубежная литература, часть из которой нашла свое отражение в данной дипломной работе. Финансовый результат страховой организации — это прибыль или убыток от деятельности страховщика, характеризующие степень эффективности использования экономических ресурсов, задействованных в производстве и реализации страховой услуги, адекватные логике кругооборота средств страховщика, сформированные по определенным принципам и с учетом влияния признаков, определяющих специфичность категории страхования. Финансовый результат страховой компании складывается из ее доходов и расходов.
В соответствии со ст. 293 Налогового Кодекса РФ, к доходам страховых организаций относятся:
- доходы от страховой деятельности:
- доходы от инвестиционной деятельности:
- доходы от финансовой и иной деятельности:
Согласно НК РФ к расходам страховой организации относятся расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности:
1) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, утвержденном Министерством финансов Российской Федерации;
2) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. В целях настоящей главы к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;
3) суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование. Положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами;
4) Прочие расходы на ведение дела.
В дипломной работе нами была рассмотрена методика анализа финансовых результатов страховой компании, которая была успешно применена при анализе финансового состояния объекта нашего исследования.
Открытое акционерное общество Русская акционерная страховая компания (ОАО РАСО) создано в 1992 году в Москве. Местонахождение: РФ, г. Москва. Почтовый адрес: 125009, г. Москва, ул. Б. Никитская, д.16
С 2000 года наряду со страховой компанией «Дина» входит в состав страховой группы СГ РАСО.
По данным бухгалтерской отчетности ОАО «Русское акционерное страховое общество» прибыль до налогообложения от результатов финансово-хозяйственной деятельности за 2006 год составила 5 218 тыс. рублей, что на 1 504 тыс. рублей больше прибыли прошлого года и на 2898 тыс. рублей больше, чем в 2004 году.
Основным источником доходов явились страховые премии (взносы) по договорам страхования – 1 900 177 тыс. рублей, или 60,42% от суммы всех доходов страховой организации.
Основную долю доходов страховой компании составляют страховые премии, полученные по рисковому страхованию. Так по итогам деятельности 2005 года их доля составила 52% в общей сумме доходов. В 2006 году эта доля еще более возросла и составила 62%. Доходы инвестиций также занимают существенный удельный вес в структуре доходов. В 2005 году их сумма составила 3850,9 млн.руб. или 48%, а в 2006 году – 1145,9 млн.руб. (38%), что на 2705 млн.руб. меньше.
Ввиду снижения выручки ОАО «РАСО», убытки по договорам страхования к общей сумме собранных премий возросли (сказываются убытки по договорам 2005 года, урегулированные в 2006 году). Так, если по итогам 2005 года, показатель убыточности анализируемой нами компании составлял 12,3%, то к концу 2006 года возрос до 20%. Хотя это и находится в пределах нормативного значения, дальнейшее увеличение уровня выплат может сказаться на финансовой устойчивости страховой компании.
За период деятельности 2005-2006 года, уровень расходов на ведение дела ОАО «РАСО» существенно вырос (на 73122 тыс.руб.) и к концу анализируемого нами периода составил 715191 тыс.руб., что составляет 21,85% от общей суммы собранных премий, в то время как в 2005 году эта доля была около 8%.
Рост доли расходов на ведение дела обусловлен следующими объективными факторами:
• ростом численности персонала Общества в связи с развитием новых видов страхования, а следовательно, ростом расходов на оплату труда;
• ростом расходов на вознаграждение за заключение договоров страхования в связи с увеличением числа привлеченных агентов и ростом стоимости агентских услуг на рынке страхования;
• ростом расходов на рекламу новых и действующих страховых продуктов;
• ростом числа филиалов и агентств при филиальной сети Общества.
Такой существенный рост расходов, при одновременном снижении поступлений страховых премий, вкупе с увеличивающимся уровнем выплат отрицательно сказывается на платежеспособности анализируемого нами страховщика. По итогам деятельности 2006 года, платежеспособность ОАО «РАСО» снизилась на 13,07% и составила 82,91%. Данное значение ниже нормативного и ставит под сомнение возможность страховой компании расплатиться по своим обязательствам.
На основе полученных в ходе анализа данных о финансовой устойчивости страховой компании, нами был предложен ряд направлений совершенствования финансовых результатов компании. Для повышения прибыли компании необходимо увеличить доходы и снизить расходы. В частности, нами были предложены направления повышения сборов, которые в последний год существенно снизились. Также одним из направлений совершенствования является снижение расходов на ведение дела. Ввиду того, что существенную долю в них занимаются расходы филиальной сети, нами был предложен порядок планирования и контроля данных расходов в форме бюджета на 2007 год. Для оперативного получения информации о сборах, их структуре, сумме убытков, а также анализе существующих бизнес-процессов компании, нами был предложен проект автоматизации в рамках программы КИАС:Страхование, которая представляет собой единую систему управленческого, страхового и бухгалтерского учета, избавляя компанию от одновременного ведения каждого из этих видов учета параллельно.
ЛитератураСписок использованной литературы
1. Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в РФ" (в ред. Федеральных законов от 21.12.1997 N 157-ФЗ; от 20.11.1999 N 204-ФЗ; от 21.03.2002 N 31-ФЗ; от 25.04.2002 N 41-ФЗ; от 10.12.2003 N 172-ФЗ.
2. Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 11.06.2002 N 52н.
3. Агеев Ш.Р., Васильев Н.М., Катырин С.Н. Страхование: Теория, практика и зарубежный опыт. – М. Экспертное бюро, 2004.
4. Биккинин И.А. Страхование автогражданской ответственности: состояние и пути развития // Транспортное право, 2005, N 2
5. Бирючев О.И. Страхование: Пути развития. «Финансы», №12, 2006.
6. Воблый К.Г. «Основы экономии страхования». М.:Анкил, 1995.
7. Волошин М.В. КАСКО против ОСАГО: что победит? // Юридическая и правовая работа в страховании, 2007, N 1
8. Гвозденко А.А. Основы страхования. – М. Финансы и статистика, 2005.
9. Гвозденко А.А. Финансово-экономические методы страхования, – М. Финансы и статистика, 2005.
10. Гришин П.А. Организация продаж страховых услуг в банкостраховании // Организация продаж страховых продуктов, 2007, N 2
11. Дедиков С. Договор страхования имущества в судебной практике // Бизнес-адвокат, 2005, N 22
12. Дедиков С.В. Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 28 августа 2006 г. N 525 "О внесении изменений в Правила обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. N 263"> // Нормативное регулирование страховой деятельности. Документы и комментарии, 2006, N 3
13. Дубровина Т.А. «Бухгалтерский учет в страховых организациях». М.:Юнити, 2000. .
14. Дэвид Бланд Страхование: Принципы и практика. – М. Финансы и статистика, 2005.
15. Елисеев В.В. Характеристика автотранспортной системы, аварийность в России, ОСАГО и страховое // Адвокатская практика, 2006, N 3
16. Зенкин М.В. Направления реформирования страхового дела в условиях рыночной конкуренции // Социальное и пенсионное право, 2006, N 2
17. Кириллова Н.В. «Финансовая устойчивость и банкротство российских страховых компаний». Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. М., 2002.
18. Козлова Е.А. Особенности расчета тарифной ставки при проведении страхования по пакету рисков // Финансовый менеджмент в страховой компании, 2007, N 1
19. Комментарий к Закону РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации (постатейный) под ред. Н.Г. Кабанцева, В.А. Ларионова. – М.: Консультант плюс. – 2006
20. Кутьенкова Т.А. Маркетинговый подход к формированию конкурентоспособных страховых продуктов // Организация продаж страховых продуктов, 2007, N 2
21. Кучин Д.А. Страховщики - крупные инвесторы в России: несбыточная мечта или перспективная реальность? // Финансовый менеджмент в страховой компании, 2007, N 1
22. Лайков А.Ю. О целесообразности в управлении страховым бизнесом // Управление в страховой компании, 2007, N 1
23. Лебединов А.П. Основные мотивы клиентов при обращении к страхованию ответственности // Организация продаж страховых продуктов, 2007, N 2
24. Левченков И.Ю. Эффективное управление сбытом в страховой компании // Управление в страховой компании, 2007, N 1
25. Лояк Ф. "Единый страховой рынок: состояние и перспективы" / "INRE" 2004 г., №4, с.10.
26. Мадорский В.Ф. Проблемы нормативного регулирования ипотечного страхования // Юридическая и правовая работа в страховании, 2006,N 4
27. Мюллер П. Доклад на "Всероссийском собрании по развитию национальной системы страхования в РФ" 3 марта 2005 г., Москва
28. Николенко Н.П. Разработка плана продаж // Организация продаж страховых продуктов, 2007, N 1
29. Орланюк-Малицкая Л.А. «Платежеспособность страховых организаций». М.:Анкил, 1994.
30. Павлов А.В. Организационно-правовые аспекты формирования системы продаж страховых продуктов в филиалах // Организация продаж страховых продуктов, 2006, N 5
31. Параскевупуло П.Ж. Развитие продаж продуктов по страхованию ответственности при помощи перестраховщика // Организация продаж страховых продуктов, 2007, N 2
32. Под общей ред. проф. Грязновой А.Г. «Финансово-кредитный энциклопедический словарь». М.:Финансы и статистика, 2002.
33. Под ред. проф. Булатова А.С. «Экономика». М.:Юристъ, 1999.
34. Под ред. проф. Грязновой А.Г., проф. Николаевой И.П., проф. Кадыкова В.М. «Экономика». М.:Единство, 2001.
35. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. «Современный экономический словарь», изд. 2-е. М.:ИНФРА-М, 1998.
36. Райлян А.И. Обзор нормативно-правового регулирования страхового дела в Российской Федерации // "Адвокатская практика, 2005, N 5
37. Райхер В.К. «Общественно-исторические типы страхования». Репринтное изд. 1947 г. М.:ЮКИС, 1992.
38. Романова А.А. Кадровая политика как фактор успешной реализации стратегических целей проекта "Финансовый супермаркет" // Управление в страховой компании, 2007, N 1
39. Рябинин В.И. Практикум по страховому делу. – М. ЗАО Финстатинформ, 2006.
40. Сербиновский Б.Ю., Б.Ю. Гарькуша Страховое дело..Феникс. Ростов-на-Дону, 2006
41. Смирнов Е.Е. На пути к совершенствованию надзора на финансовом рынке России // Управление в кредитной организации, 2007, N 1
42. Сплетухов Ю.А. Место и роль государства в организации страхования в современных условиях. «Финансы», №9, 2006.
43. Тимофеева Т.Н. Вопросы статистической оценки инвестиционного потенциала страховых компаний // Экономический анализ: теория и практика, 2007, N 2
44. Фатеев А. Развитие продаж: взгляд специалиста по управлению персоналом // Организация продаж страховых продуктов, 2007, N 2
45. Хемптон Д.Д. Финансовое управление в страховой компании, - М. АНКИЛ, 2005.
46. Цыганов А.А. Управление услугами деловой инфраструктуры страхового рынка // Управление в страховой компании, 2007, N 1
47. Шахов В.В. Страхование. Учебник для вузов. – М.: Страховой полис, ЮНИТИ, 2005. – 311 с.
48. Щербаков В.А., Е.В. Костяева. Страхование. Учебное пособие. Кнорус, М., 2007
49. Юлдашев Р.Т. Организационно-экономические основы страхового бизнеса. –М.: Издательство «Анкил». 2006.
50. Янов В.Э. Инвестиционная деятельность страховых компаний: принципы организации, регулирование и оптимизация: Диссерт. на соискание ученой степени к. э. н., С. -Петербург, 2001.
"
|
|
