СодержаниеВведение…………………………………………………………………………...3
Глава 1. Теоретические аспекты учета и оформления операций по расчетным счетам в банках…………………………………………………………………..5
1.1. Определение и сущность расчетного счета. Виды расчетов……………5
1.2. Учет операций по расчетному счету……………………………………..11
Глава 2. Учет операций по расчетному счету на примере ООО «Алкомир»………………………………………………………………………..16
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия……….16
2.2. Анализ учета операций по расчетным счетам предприятия…………….20
Глава 3. Совершенствование учета операций по расчетному счету на предприятии ООО «Алкомир»………………………………………………….29
3.1. Основные направления совершенствования учета операций по расчетному счету на предприятии……………………………………………..29
3.2. Экономическое обоснование рекомендаций по совершенствованию учета операций по расчетному счету на предприятии…………………………….30
Заключение……………………………………………………………………....34
Список литературы……………………………………………………………..37
ПриложенияВведениеДенежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие организации любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.
На предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги др.
Денежные средства используются для выполнения текущих операций. Денежные средства необходимы для совершения непредвиденных платежей, поскольку предприятие подвержено влиянию неопределенности в своей деятельности. Денежные средства необходимы предприятию по спекулятивным соображениям, поскольку существует практически ненулевая вероятность того, что может представиться возможность выгодного инвестирования.
Актуальность исследования в рамках работы определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.
Предмет и объект исследования - организация учета денежных средств на расчетных счетах в банках в ООО «Алкомир».
Целью исследования является разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств на расчетных счетах в банках на основе изучения их теории и практики, проведение анализа денежных потоков для получения информации и разработки рекомендаций по эффективному использованию денежных средств.
Для достижения цели исследования представляется целесообразным решить следующие задачи:
1. Определить понятие денежных средств предприятия, содержание правил и порядка их учета.
2. Исследовать организацию учета денежных средств в ООО «Алкомир».
3. Проанализировать движение денежных средств на расчетном счете и разработать рекомендации по повышению эффективности их использования в ООО «Алкомир».
Методы исследования - сбор, обобщение, систематизация и анализ информации, формализованное представление.
Работа имеет практическое значение, так как сделанные в процессе исследования теоретические и практические выводы доведены до конкретных рекомендаций, что делает их возможным для непосредственного применения в исследованной организации.ЗаключениеВ результате проведенных исследований можно подвести итоги.
Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:
- надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;
- контролируется использование по целевому назначению;
- облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.
Определенную выгоду имеют организации: банк зачисляет на их расчетные счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.
Расчетный счет очень важен для нормального функционирования организации. Он облегчает и ускоряет проведение операций, производственный процесс.
На расчетные счета зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации. Кроме того, на расчетные счета зачисляются выручка от реализации основных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов. Расходуются денежные средства с расчетных счетов, как на основную деятельность, так и путем вложений во внеоборотные активы, а также на финансовые вложения.
Для эффективного использования денежных средств необходимо:
• правильно вести учет денежных средств, а для этого требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка;
• уметь грамотно планировать их поступление;
• желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.
• Для повышения эффективности использования денежных средств необходимо формирование инвестиционного портфеля.
Исследованное предприятие ООО «Алкомир» занимается закупкой, хранением и оптовой реализацией строительных материалов.
Свою деятельность предприятие ведет успешно, экономические показатели подтверждают это.
Бухгалтерский учет денежных средств ведется в соответствии с законодательными нормами и правилами в автоматизированном режиме. Используется комплекс бухгалтерских программ. Автоматизация учета основывается на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки первичных учетных документов и отражения операций по соответствующим разделам Плана счетов бухгалтерского учета. Регистры бюджетного учета выводятся на бумажные носители.
Денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями ООО «Алкомир» осуществляет путем безналичных расчетов через расчетные счета в банках. Расчетный счет открыт в банке один, и он является основным счетом для организации. При открытии расчетного счета ООО «Алкомир» заключило договор банковского счета, в котором отражен перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.
При осуществлении расчетных операций в ООО «Алкомир» руководствуется установленными формами безналичных расчетов и применяет типовые документы, формы которых установлены ЦБ РФ. Для осуществления безналичных расчетов в рублях ООО «Алкомир» в большинстве случаев использует платежные поручения. Применяются также аккредитивы, чековые книжки, векселя наличие и движение которых отражается на текущих, особых и иных специальных счетах.
Учитывая высокую финансовую ответственность за просрочку платежей в ООО «Алкомир» особое внимание уделяется планированию потоков денежных средств, причем предусматривается не только соответствие поступления и расходования денежных активов, но и наличие определенных резервов в форме остатка свободных денежных средств
По управлению денежными средствами и их эквивалентами политика предприятия такова: как только средства на расчетном счете истощаются, предприятие должно продать часть, ценных бумаг. Политика управления средствами на расчетном счете определяется с помощью модели Миллера - Орра.
С целью повышения эффективности использования денежных средств предлагается формирование портфеля инвестиций, которое позволит увеличить и чистую прибыль предприятия.ЛитератураЗаконодательные материалы
1. Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (в ред. последних изменений); часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ.
2. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ; часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ.
3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.
4. Учетная политика предприятия (ПБУ 1/98 от 09.12.1998 г. №60н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12. 1999 №107н).
5. Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99 от 06.07.1999 г. № 43н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).
6. Доходы организации (ПБУ 9/99 от 06.05.1999 г. № 32н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).
7. Расходы организации (ПБУ 10/99 от 06.05.1999 г. № 33н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в ред. Приказа Минфина РФ от 18. 09.2006 № 116н).
9. Указание об объеме форм бухгалтерской отчетности. Утверждено приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4а.
10. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. № 60н от 28.06.2000 г.
11. О формах бухгалтерской отчетности организации. Утверждено приказом Минфина РФ № 67н от 22.07.2003 г.
12. План счетов. Утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г.№94н (в ред. Приказа Минфина РФ от18.09.2006 г. №115н).
13. Положение о безналичных расчетах в РФ от 03.10.2002 г. №2-П.
14. Инструкция «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях банков» Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года (С изменениями от 21.06.03 года № 1297-У).
Книги (однотомные издания)
15. Богатая И.Н., Хахонов Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование». – Ростов н/Д : Феникс, 2007. – 608 с.
16. Бычкова С.М. Учет денежных средств. Теория и практика. (Серия «Учебники для вузов. Спец. Литература»).– СПб.: из-во «Лань», 2008. – 320 с.
17. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Высшее образование, 2006. – 447 с.
18. Козлова Е.П., Галанина Е.Н., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 388 с.
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 489 с.
20. Лабынцев Н.Т. Учет труда и заработной платы. - М.: Финансы и статистика, 2007. – 665 с.
21. Рендухов И.М., Врублевский Н.Д. Учет расчетов по оплате труда. - М.: Финансы и статистика, 2007. – 355 с.
22. Федченко А.В. Оплата труда и доходы работников. - М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2008. – 476 с.
Книги (однотомные издания)
Статьи из сериальных изданий
Журналы
23. Огиренко Е.А. Вычеты по НДФЛ: новые правила, старые проблемы. // Главбух, 2009, № 3. – 56 с.
|
|
