СодержаниеСодержаниеrnrnrnВведение 3rn1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета в банках 7rn1.1 План счетов бухгалтерского учета в банках 7rn1.2 Предмет и метод бухучета в коммерческих банках 12rn1.3 Документация по операциям коммерческого банка 15rn1.4 Особые банковские учетные позиции 20rn1.5 Особенности бухгалтерского учета в банках. Учетная политикаrnкредитной организации 22rn1.6 Управленческая документация, используемая для формированияrnобщей финансовой, статистической отчетности и при расчетеrnнормативов ЦБ РФ 29rn2. Организация бухгалтерского учета в ЗАО «КМБ-Банк» 36rn2.1 Краткая характеристика ЗАО «КМБ-Банк» 36rn2.2 Документация, используемая в ЗАО «КМБ-Банк» 38rn2.3 Автоматизация банковских операций на примере ЗАО «КМБ-Банк» 44rn2.4 Бухгалтерский учет операций ЗАО «КМБ-Банк» 47rn2.5 Основные направления совершенствования бухгалтерского учетаrnв ЗАО «КМБ-Банк» 63rnЗаключение 67rnБиблиографический список 70rnПриложение 1. 75rnПриложение 2. 76rnПриложение 3. 77rnПриложение 4. 79rnПриложение 5. 81ВведениеВведение
Согласно статье 1 ФЗ «О банках и банковской деятельности» банк представляет собой «кредитную организацию, которая имеет исключительное право осуществлять следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц».
В услугах банков нуждается большая часть граждан, фирм и государство. Обращаясь в банк за помощью, они становятся его клиентами. Значение слова «банк» восходит к итальянскому слову banko (скамья) и указывает на функцию обеспечения платежного механизма нужными денежными средствами. Исторически (Италия, XII век) с этим словом ассоциировалась скамья или стол для совершения обменных сделок. Французский эквивалент – bangue (сундук) указывает на функцию приема вкладов (пассивная операция) для ведения кассы (активная операция).
Банки представляют одно из центральных звеньев систе¬мы рыночных структур. Это — организации, созданные для привлечения денежных средств юридических и физических лиц и размещения их от своего имени на условиях платнос¬ти, срочности и возвратности [14; с. 67].
Осуществляя расчетно-кассовые операции, банки способ¬ствуют развитию реального сектора экономики. Кроме того, они выполняют функции агента валютного контроля.
В экономике любого государства банковская система занимает особое место. Являясь элементом производственной инфраструктуры, своей деятельностью банки создают возможность эффективной работы современной рыночной экономики.
Развитие рыночных отношений в России, возрастающая роль потребителя в формировании спроса на конкретные услуги, как по количеству, так и по качеству объективно выдвигают новые требования к системе управления банками, увеличению объёма продаж банковских продуктов, совершенствованию существующих услуг, а так же внедрению новой технологии передачи расчетной документации и другой информации клиентам. Этим объясняется актуальность выбранной темы.
Учет в коммерческом банке имеет существенные особен¬ности — и по характеру операций, отражающихся в бухгал¬терском учете, и по организации учетной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учетной документа¬ции.
Управление современными банками базируется на использовании количественной информации, выраженной в денежных единицах. При этом бухгалтерская отчетность может включать и качественную информацию (не денежную), если она помогает анализу бухгалтерских отчетов. Отчетность, специально подготовленная в помощь менеджерам, относится к управленческой учетной информации. Она используется в процессе планирования, исполнения и контроля за деятельно¬стью банка.
Вместе с тем необходимо иметь в виду, что бухгалтерская информа¬ция использует условные классификации, предположительные оценки в этом смысле является приблизительной. Например, отражение в балансе на обычных ссудных счетах многократно пролонгированных суд с большой долей условности отражает соотношение между срочными и просроченными ссудами. Аналогичное отражение на пассивных счетах резервных фондов банка не свидетельствует об их наличии Ликвидной форме.
Таким образом, несмотря на «ауру точности», которая, как может показаться, окружает бухгалтерскую отчетность, показатели и значение их могут быть лишь приблизительными. В этой связи большая ответственность за правильное использование отчетности ложится на ее пользователя, который обязан уметь адекватно истолковать ее и применить при выработке решений. Он должен понимать ее и определять, какую отчетность и как, в какой сфере деятельности использовать.
Целью данной выпускной квалификационной работы является анализ особенностей организации бухгалтерского учета в коммерческих банках на примере ЗАО «КМБ-Банк».
Основные задачи:
Дать характеристику основных разделов плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках;
Охарактеризовать организацию бухучета на примере ЗАО «КМБ-Банк»
Рассмотреть основную документацию по операциям коммерческого банка на примере ЗАО «КМБ-Банк»;
Проанализировать основные подходы к составлению банковской учетной документации на примере ЗАО «КМБ – Банк».
Для решения поставленных задач автором были всесторонне изучены и проанализированы учебно-методические пособия таких российских и зарубежных авторов, как: М.Ю. Бабичев [12], Ю.А. Бабичева, Р. Валеева [21], Ф. Галлямов [12], Е.П. Козлова [19], Ю. Масленченков [26], Э. Рид [34] и др. А также материалы периодических изданий, таких как: «Бизнес и банки», «Бухгалтерский учет», «Главбух», «Деньги», «Банковское обозрение» за 2004 – 2005 гг.
Объектом данной дипломной работы является Закрытое акционерное общество «КМБ-Банк».
Предметом данной выпускной квалификационной работы являются характерные операции, отражающиеся в бухучете коммерческих банков, организация бухгалтерского учета в банке, содержание бухгалтерской и учетной документации.
Основными методами исследования являются сбор и многомерный анализ информации о бухгалтерском учете и отчетности Закрытого акционерного общества «КМБ-Банк»; метод анализа и синтеза; метод познания; метод экономического исследования (балансовый метод, статистический анализ); экономико-математические методы; логические методы и др.
1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета в коммерческих банках
1.1 План счетов бухгалтерского учета в банках
Основой построения бухгалтерского учета в банках явля¬ется единая система счетов синтетического учета, т. е. «План счеЗаключениеЗаключение
Деятельность «КМБ-Банка» в 2004 году во многом определялась решениями Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации по реформированию банковской системы и дальнейшему развитию Банка. В рамках этих решений произошла смена главного акционера Банка – пакет акций Банка России был продан Правительству РФ.
Решение этих сложных организационных задач было обеспечено в сжатые сроки и, что особенно важно, позволило укрепить конкурентные преимущества и позиции банка на денежно-кредитном рынке, повысить его потенциал как общефедерального универсального сетевого кредитного учреждения, имеющего стратегическое значение для банковской системы и экономики страны.
В ходе реализации стратегии банка особо быстрыми темпами росли объемы розничного бизнеса – увеличение депозитов частных лиц за 2004 год в несколько раз превысило средние показатели по национальной банковской системе. «КМБ-Банк» вошел в первую десятку российских банков по размеру привлеченных вкладов населения.
В развитии «КМБ-Банка» наблюдаются позитивные тенденции, позволяющие неуклонно улучшать финансовые результаты и повышать рентабельность деятельности. Балансовая прибыль Банка в 2004 году составила 13,1 млрд. руб. Чистая прибыль возросла с 2 млрд. руб. до 9,2 млрд. руб. в 2004 году. Это самый высокий результат за всю историю «КМБ-Банка», которые обеспечивают ему лидирующие позиции среди крупнейших банков не только страны, но и мира по уровню рентабельности активов и ряду других показателей, отраженных в данной работе и характеризующих эффективность работы Банка как кредитной организации.
ЗАО «КМБ-Банк» является одним из самых примерных налогоплательщиков, отчисляющим огромные суммы в бюджет страны.
Высокий уровень финансовой устойчивости, широкий спектр банковских услуг международного уровня, стабильное расширение региональной сети позволяют «КМБ-Банку» постоянно увеличивать свою клиентскую базу. Банк располагает необходимым потенциалом для оказания услуг в сфере финансового лизинга, торгового и проектного финансирования, реализации вексельных программ. Активно развивается программа ипотечного кредитования. «КМБ-Банк» является одним из ведущих кредиторов российской экономики, занимая восьмое место по размеру кредитного портфеля и шестое место по кредитам нефинансовым предприятиями организациям. Однако можно рекомендовать «КМБ-Банку» расширение кредитного портфеля путем внедрения потребительского кредитования, что позволит привлечь новых клиентов и повысить общую ликвидность ЗАО «КМБ-Банк».
Банк успешно осваивает и другие направления розничного бизнеса – эмиссию и эквайринг пластиковых карт, международные переводы.
В рамках управления и контроля за состоянием рыночных рисков и риска ликвидности Банком осуществляется регулярный мониторинг общей ликвидности Банка и производится оценка подверженности банка рыночным рискам, создана полноценная система внутрибанковских документов и процедур, соответствующих российскому законодательству.
Инвестиции и информационные технологии ЗАО «КМБ-Банк» рассматривает как ключевое условие успешного развития бизнеса и уделяет первостепенное внимание этим проблемам.
ЗАО «КМБ-Банк», исходя из ключевых задач поставленных акционерами, намерен активно развивать все три базовые направления своей деятельности – корпоративный, розничный и инвестиционно-банковский бизнес, укрепляя статус универсального банка, ориентированного на международные стандарты предоставления банковских услуг.
В целях привлечения ресурсов для своей деятельности ЗАО «КМБ-Банк» важно разработать стратегию политики исходя из целей и задач, закрепленных в уставе, для получения максимальной прибыли и сохранения банковской ликвидности. Политика Банка в области сбережений населения нацелена на сохранение лидирующего положения в этом секторе финансового рынка, путем совершенствования действующих и внедрения новых видов вкладов и депозитов.
В своей дальнейшей деятельности ЗАО «КМБ-Банк» следует вести работу по следующим направлениям:
1) Активное развитие операций по перечислению всех видов доходов граждан во вклады.
2) Ускорить развитие системы безналичных расчетов с применением пластиковых карточек.
3) Провести целенаправленную работу по привлечению на обслуживание новых юридических лиц.
4) Повысить эффективность работы с иностранной валютой.
5) Изменить структуру активов, увеличив ликвидные активы и активы приносящие доход.
6) Повысить качество кредитного портфеля.
7) Активизировать рекламную деятельность.ЛитератураБиблиографический список
Нормативно-правовые акты
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
2. Инструкция ЦБ РФ от 16 января 2004 г. № 110-И «Об обязательных нормативах банков»
3. Письмо ЦБ РФ от 25 декабря 2003 г. № 181-Т «О методических рекомендациях «О порядке составления и предоставления кредитными организациями финансовой отчетности»
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34-н
5. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П
6. Положение ЦБ РФ от 16 декабря 2003 г. № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах»
7. Положение ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»
8. Положение ЦБ РФ от 30 июля 2002 г. № 191-П «О консолидированной отчетности»
9. Положение ЦБ РФ от 5 декабря 2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»
10. Приказ ЦБ РФ от 25 июля 1996 г. № 02-259 «Об утверждении правил ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации»
11. Указание ЦБ РФ от 16 января 2004 г. № 1275-У «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный Банк Российской Федерации»
Научная литература
12. Бабичев М.Ю., Бабичева Ю.А., Трохова О.В. и др. Банковское дело: справочное пособие. М. Экономика. 2004.
13. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? М. Финансы и статистика. 2005.
14. Банковская система России. Настольная книга банкира. В 3-х кн. М. «ДЕКА».2005.
15. Банковский портфель-2 (Книга банковского менеджера. Книга банковского финансиста. Книга банковского юриста.). /Отв. ред. Коробов Ю.И. М. СОМИНТЭК. 2004.
16. Банковское дело. Под ред. проф. В.И. Колесникова, проф. Л.П. Кроливецкой. М. Финансы и статистика. 2000.
17. Банковское дело. Под ред. О.И. Лаврушина. М. Банковский и биржевой научно-консультационный центр. 2002.
18. Банковское дело в России. Анализ деятельности коммерческого банка. Т.3. АО «Московское Финансовое Объединение». 2001.
19. Банковское дело в России. Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческом банке. Т.2. АО «Московское Финансовое Объединение». 2004.
20. Банковское обозрение. 2005. №2. С. 54.
21. Валеева Р. Информационное поле банка: аспекты управления. // Бизнес и банки. 2001. № 45-48. С. 8.
22. Валеева Р. О проблемах организации информационно-аналитических служб в банках. // Бизнес и банки. 2004. № 36-38. С.8.
23. Галлямов Ф. Еще раз о проблемах управления банком. // Бизнес и банки. 2004. № 31. С.6.
24. Герчикова И.Н. Менеджмент. М. Банки и биржи. ЮНИТИ. 2005.
25. Гордиенко А. Методика расчета экономического эффекта деятельности подразделения коммерческого банка. // Бизнес и банки. 2004. № 41. С.5.
26. Деньги. 2004. №10.С. 35 -38.
27. Кабушкин Н.И. Основы менеджмента. Уч-к. Минск. БГЭУ. 2002.
28. Камионский С. Проблемы управления современным банком. // Бизнес и банки. 2004. № 27. С.5.
29. Ковалев В.В. Эволюция финансового анализа в России. // Бухгалтерский учет. 2005. №5. С. 56-58.
30. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. М. Финансы и статистика. 2001.
31. Кохно П.А. и др. Менеджмент. М. Финансы и статистика. 2003.
32. Кулаичев А. Анализ данных и прогнозирование в банковском деле. // Бизнес и банки. 2004. № 17. С. 2.
33. Львов В.С., Иванов В.В. Анализ финансового состояния коммерческих банков. М. Изд-во Агенства «Яхтсмен». 2003.
34. Манн Р., Майер Э. Контроллинг для начинающих. М. Финансы и статистика. 2002.
35. Масленченков Ю. Композиционный анализ банковской нормы прибыли на капитал. // Бизнес и банки. 2004. № 32. С.5.
36. Масленченков Ю. Модель спреда коммерческого банка. // Бизнес и банки. 2004. № 47 . С.4.
37. Масленченков Ю. Оценка добавленной стоимости и мультипликатора капитала банка. // Бизнес и банки. 2004. № 36 . С.2.
38. Масленченков Ю. Факторный анализ доходов и расходов коммерческого банка. // Бизнес и банки. 2004. № 30. С.4.
39. Масленченков Ю. Факторный анализ прибыли и процентной маржи банка. // Бизнес и банки. 2004. № 33 . С.2.
40. Масленченков Ю. Финансовая прочность коммерческого банка. Бизнес и банки. 2004. № 34. С.2.
41. Масленченков Ю. Экономическая модель управления ГЭПом. // Бизнес и банки. 2004. № 37 . С.6.
42. Масленченков Ю., Команов В. Предварительный этап оценки финансовой отчетности банка. // Бизнес и банки. 2004. № 26. С.4.
43. Масленченков Ю., Команов В. Экспресс-анализ коммерческого банка. // Бизнес и банки. 2004. № 31. С.5-6.
44. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. М. Финансы и статистика. 2000.
45. Рид Э., Коттер Р., Пилл Э., Смитт Р. Коммерческие банки. М. 2002.
46. Роберт С. Портер. Введение в регулирование, надзор и анализ деятельности банков. Вашингтон. Институт экономического развития. Мировой банк. 2004.
47. Российская банковская энциклопедия. Редколлегия: О.И.Лаврушин и др. М. Энциклопедическая Творческая Ассоциация. 2000.
48. Спицын И.О., Спицын Я.О. Маркетинг в банке. Тернополь. АО «Тарнекс». 2003.
49. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции. М. ИПЦ. «Вазар-Ферро» 2004.
50. Финансово-кредитный словарь. В 3-х т. Гл.ред. В.Ф. Гарбузов. М. Финансы и статистика. 2004.
51. Финансовый менеджмент: теория и практика. Под ред. Е.С.Стояновой. М. Перспектива. 2001.
52. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в банке. М. ИНФРА-М.2005.
53. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков и зарубежный опыт. М. Финансы и статистика 2001.
54. Экономический анализ деятельности банка. Учебное пособие. М. ИНФРА-М 2001.
55. Юденков Ю.Н. Экспресс-анализ банковского баланса. Бухгалтерия и банки. 2005. № 1. С.13-17.
|
|
