СодержаниеВведение 3
Глава 1. Теоретические основы учета, аудита и анализа денежных средств 6
1.1.Значение и задачи учёта денежных средств 6
1.2.Принципы организации учета денежных средств 8
1.3.Нормативно-правовая база учета денежных средств 10
1.4.Синтетический и аналитический учет кассовых операций 14
1.5.Аудит денежных средств 21
1.6 Сравнение учета денежных средств в МСФО и по российским стандартам 25
Глава 2. Организация бухгалтерского учета денежных средств на примере ООО «Авто» 30
2.1.Краткая финансово-экономическая характеристика предприятия 30
2.2.Показатели финансово-экономической деятельности 32
2.3.Учет кассовых операций на предприятии 37
2.4.Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег на предприятии 39
2.5.Синтетический и аналитический учет денежных средств на предприятии 45
2.6.Инвентаризация денежных средств 49
2.7.Совершенствование учета денежных средств 52
Глава 3. Аудит денежных средств на предприятии 58
3.1.Понятия и цели аудита 58
3.2.Программа аудиторской проверки 63
3.3.Аудит кассовых операций и денежных документов предприятия 64
3.5.Отчет и аудиторское заключение 68
Заключение 72
Список использованной литературы 75
ПРИЛОЖЕНИЯ 78ВведениеДля нормальной, стабильной работы предприятия одним из необходимых условий является наличие достаточного количества денежных средств. На практике существуют определенные правила управления наличными и безналичными денежными потоками.
Денежные средства предприятия - это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги предприятия. Иногда к денежным средствам дополнительно относят высоколиквидные ценные бумаги.
Актуальность темы данной дипломной работы заключается в том, что денежные средства являются наиболее ограниченным ресурсом, и успешное развитие предприятия во многом определяется способностью руководителя рационально распределять и использовать деньги.
Целью дипломной работы является на основе изучения нормативно-правовой базы и научных работ изучение организации бухгалтерского учета денежных средств, изучение особенностей проведения аудиторских проверок.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
Рассмотреть организацию задачи учёта денежных средств;
Изучить принципы организации учета денежных средств;
Охарактеризовать нормативное регулирование организации учета денежных средств;
Дать организационно-экономическую характеристику предприятия ООО «Авто»;
Проанализировать документальное оформление поступления и выдачи наличных денег на предприятии;
Охарактеризовать синтетический и аналитический учет денежных средств на предприятии;
Раскрыть сущность аудита денежных средств на предприятии;
Для решения вышеперечисленных задач были использованы устав и годовая бухгалтерская отчетность ООО «Авто» за 2007, 2008 годы, а именно бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД); отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД); отчет о движении денежных средств (форма № 4 по ОКУД); приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5 по ОКУД).
Предметом исследования дипломной работы являются экономические отношения, возникающие в ходе деятельности предприятия.
Объектом исследования дипломной работы является автосалон ООО «Авто», основными видами деятельности, которого являются организация оптовой торговли и розничной торговли автомобилями, запчастями, аксессуарами, организация и осуществление всех видов транспортных услуг гражданам, предприятиям и организациям.
Теоретическую и методологическую базу исследования составили труды российских и зарубежных ученых в области экономики предприятий, бухгалтерского учета, статьи научно-популярных журналов. В процессе исследования широко применялись методологические приемы анализа финансово-хозяйственной деятельности, такие как: факторный анализ, сравнительный анализ, финансовый анализ.
Нормативную базу исследования составляют федеральные законы Российской Федерации, нормативные акты.
Состоит дипломная работа из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений. В первой главе дипломной работы раскрывается сущность и значимость учета денежных средств, изучается нормативно-правовая база учета денежных средств на предприятии, рассматривается порядок синтетического и аналитического учета кассовых операций. Вторая глава начинается с организационной характеристики ООО «Авто» и далее изучается организация бухгалтерского учета денежных средств на примере ООО «Авто». Третья глава посвящена вопросам аудита денежных средств на предприятии.ЗаключениеИтак, резюмируем материал, изложенный выше, и сделаем выводы.
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования. Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются контроль за сохранностью денежных средств и своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов.
Учет денежных средств в организации осуществляется на основе общих принципов бухгалтерского учета. Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета “Денежные средства”. Основными нормативными документами при учете денежных средств служат Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации и Положение о правилах организации наличного денежного
обращения на территории Российской Федерации. Первичными учетными документами по учету кассовых операций являются: Приходный кассовый ордер; Расходный кассовый ордер; Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов; Кассовая книга; Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (N КО-5).
При аудите кассовых операций проверяются: документальное оформление кассовых операций; сохранность наличных денег в кассе; порядок хранения свободных денег в кассе организации. По результатам проведения проверки составляется аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Предметом деятельности исследуемого предприятия является организация оптовой и розничной торговли автомобилями, запчастей и аксессуаров. В ООО «Авто» деятельность по оказанию услуг, облагается ЕНВД . Деятельность по продаже автомобилей и запасных частей, облагается УСН. ООО «Авто» имеет признаки относительно «хорошего» баланса, так как имеет место рост собственных оборотных средств и рост валюты баланса, хотя в балансе присутствуют отрицательные статьи. Наличные деньги сдаются ООО «Авто» на договорных условиях через инкассаторские службы банка. При приеме наличных денег кассиром ООО «Авто» составляется приходный кассовый ордер. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам.
В ООО «Авто» записи в кассовой книге формируются автоматически в программе 1С: Предприятие, затем распечатываются и сшиваются.
Движение средств на расчетном счете оформляется платежными (банковскими) документами. К ним относятся объявления о взносе денег, чеки, платежные поручения и др. Проведение инвентаризации денежных средств обязательно в случаях: при смене кассира, при выявлении недостач и хищений, перед составлением годовой отчетности.
Для совершенствования учета денежных средств следует существенно модифицировать состав и структуру отчета о движении денежных средств, сделав в нем акцент на разделение собственных и заемных финансовых потоков. Доверие к бухгалтерской отчетности (прежде всего, к балансу) будет укрепляться, если в ней не только будут отражаться статичные показатели (остатки), но и показываться динамика развития предприятия. Также имеет смысл совершенствование положений МСФО.
Аудит необходим не только тем экономическим субъектам, которые обязаны его проводить согласно действующему законодательству (обязательный аудит), но и тем из них, которые хотят иметь реальную картину того, что происходит у них на предприятии и сами принимают решение о проведении аудиторский проверки (инициативный аудит). Цель аудиторской проверки - выражение мнения о достоверности отражения хозяйственных операций в финансовой отчетности предприятия и соответствия ведения бухгалтерского и налогового учета законодательству Российской Федерации.
По итогам проведения проверки: выдается аудиторское заключение, аудиторами формулируются проблемы в организации и ведении бухгалтерского учета, а также вырабатываются рекомендации по их устранению. Непредставление заинтересованным лицам аудиторского заключения в случае обязательной аудиторской проверки, с точки зрения ответственности, приравнивается к уклонению от проверки. Программа аудита – это перечень аудиторских процедур. Они бывают двух видов: программы тестов контроля, которые содержат процедуры сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля предприятия; программы проверки остатков на счетах, которые содержат процедуры сбора информации непосредственно об остатках на счетах. Тесты могут включать пакеты прикладных программ, которые автоматизируют выбор схемы процедур независимого обследования, отвечающих особенностям клиента, и осуществляют автоматизированный выбор проекта программы. В соответствии с планом и особенностями объекта в проект программы вносятся изменения. Аудиторская фирма самостоятельно устанавливает требования к формам аудиторских программ.ЛитератураСписок использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 28, 29, 30 декабря 2006 г., 18 мая, 3, 6, 18, 29, 30 июня, 1, 18, 21, 22 июля, 20 октября, 4 ноября 2007 г.) // СПС «Консультант Плюс»;
2. Гражданский кодекс РФ от 18.12.2006 N 230-ФЗ // СПС «Консультант Плюс»;
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ \"О бухгалтерском учете\" (с изменениями и дополнениями) // СПС «Консультант Плюс»;
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ // СПС «Консультант Плюс»;
5. ПОЛОЖЕНИЕ О ПРАВИЛАХ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У) // СПС «Консультант Плюс»;
6. Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 // СПС «Консультант Плюс»;
7. Алборов Р.А. Основы аудита. Учебное пособие - М.: Знание, 2007. – 437 с.
8. Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие). - М.: Экономика, 2008. – 318 с.
9. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. – М.: Андросов, 2009. – 398 с.
10. Аудит. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Под ред. В.И. Подольского. Изд. 4-е, перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 2008. – 510 с.
11. Белов В.А. Денежные обязательства. М.: Знание. - 2008. – 270 с.
12. Белов А. Н., Белов А. А., Бородина О. И., Бородина В. В. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле Учебное и практическое пособие. – М.: Книжный мир, 2008. – 407 с.
13. Букина О.А. Азбука бухгалтера: от аванса до баланса / О.А. Букина. - 10-е изд. - Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 580 с.
14. Бухгалтерский учет: Учебник / А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н. Д. Врублевский и др.; Под ред. П. С. Безруких.— 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Бухгалтерский учет, 2008.— 736 с.
15. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости. - 2009. - N 6. – С. 16.
16. Гладышева Ю.П. К нам едет аудитор. – М.: Бератор, 2008. – 270 с.
17. Если аудит обязателен // Нормативные акты для бухгалтера - 2009. - N 2. – С.7.
18. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. - М.: Форум, Инфра-М, 2008. – 634 с.
19. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: Экономистъ, 2009. - 618 с.
20. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 560 с.
21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Перспектива, 2008. – 390 с.
22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2009. – 620 с.
23. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2007. – 467 с.
24. Никулина И.А. Правовое регулирование денег и их роль в финансовой системе государства // Юридическая работа в кредитной организации, 2008, N 4. – с. 23.
25. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д.. Принципы бухгалтерского учета. - М.: ФиС. - 2008, 495 с.
26. Обязательный аудит // Аудит и налогообложение. – 2009. - N 4. – С. 12.
27. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: Приказ Минфина России от 07.05.2003 N 38н.
28. Подольский В.И. Комментарии к федеральному закону \"Об аудиторской деятельности\" (постатейный). - М.: Современная экономика и право, 2007. – 624 с.
29. Современный финансово-кредитный словарь / Под общ. ред. М.Г. Лапустье, П.С. Никольского. - 2-е изд., доп. - М: ИНФРА - М., 2009. – 327 с.
30. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2008. - 496 с.
31. Толмачев И.А. Расчеты наличными. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. – 210 с.
32. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник. / Под ред. В.К. Сенчагова и А.И. Архипова. - М.: Проспект, 2007. – 341 с.
33. Шишкин А. К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях. – М.: ИНФРА- М, 2008. – 290 с.
|
|
