СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ПРОВЕРКА ВЕДЕНИЯ И ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ ПАССИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ 5
1.1. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВЫПУСКУ ДЕПОЗИТНЫХ И СБЕРЕГАТЕЛЬНЫХ СЕРТИФИКАТОВ 5
1.2.АУДИТ СОБСТВЕННЫХ ВЕКСЕЛЕЙ 8
1.3. АУДИТ ВЫПУСКА СОБСТВЕННЫХ ОБЛИГАЦИЙ 10
2. АУДИТ ВЕДЕНИЯ И ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ 13
3. ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ СОЗДАНИЯ, УЧЕТА И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВА НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ 28
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 32ВведениеВведение
История банковского аудита в Российской Федерации началась практиче-ски одновременно с изменением структуры банковской системы и созданием первых коммерческих банков.
Аудит банковской деятельности имеет ряд особенностей, которые требу-ют создания специализированных аудиторских организаций. Дело в том, что при аудиторских проверках банков и других финансово-кредитных учреждений рассматриваются различные стороны экономической деятельности, как самой кредитной системы, так и обслуживаемого хозяйства. Это налагает на аудито-ров особую ответственность за квалифицированность обследований, объектив-ность и достоверность выводов, поскольку результаты аудита служат основани-ем для подтверждения годового отчета, публикации баланса и общей оценки итогов работы кредитного учреждения.
Рынок ценных бумаг и его институты играют важную роль в общем ры-ночном взаимодействии: через покупку и продажу ценных бумаг осуществля-ется перелив капиталов между предприятиями, отраслями и секторами эконо-мики. Происходит аккумуляция свободных денежных ресурсов для направле-ния их в те сферы, которые остро в них нуждаются. Ценная бумага представля-ет собой документ, который отражает связанные с ним имущественные права, может самостоятельно обращаться на рынке и быть объектом купли-продажи и иных сделок, служит источником получения регулярного или разового дохода, выступает разновидностью денежного капитала.
Повышенный интерес коммерческих банков к вложениям в ценные бума-ги положительно влияет на структуру его активов и приносит при этом значи-тельный доход (прибыль). Известно, что вложения в капитал различных акцио-нерных обществ дают возможность банку не только получать дивиденды (до-ход), но и участвовать в его управлении, быть совладельцем этого общества.
В настоящее время банкам разрешено создание дочерних предприятий или банков, что также требует вложений и дает возможность увеличивать до-ходы. Банку также выгодно выступать главным учредителем, например, стра-хового общества или приобретать акции товарных и фондовых бирж. Эффек-тивным и менее безопасным считаются вложения в приобретение долговых обязательств (облигаций). Зная, что часть коммерческих банков создаётся в форме акционерного общества как закрытого, так и открытого типа, их устав-ный капитал формируется путем выпуска собственных акций.
Целью работы является изучение проведения аудита операций коммерче-ских банков с ценными бумагами.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд поставлен-ных задач:
-раскрыть методику проведения аудита пассивных операций банка с цен-ными бумагами;
- раскрыть методику проведения аудита активных операций банка с цен-ными бумагами,
-отобразить порядок аудиторской проверки правильности создания, учета и использования резерва на возможные потери по ценным бумагам;
-решить практическое задание;
-сформировать выводы по результатам написания курсовой работы.
1. Проверка ведения и отражения в учете пассивных операций коммерче-ского банка с ценными бумагами
1.1. Аудит операций по выпуску депозитных и сберегательных сертификатов
Целью аудита данного направления деятельности банка является под-тверждение достоверности отчетности в части выполнения операций с депо-зитными и сберегательными сертификатами (далее - сертификаты).
Основными внутрибанковскими нормативными документами, регламен-тирующими процесс выпуска, обращения и погашения депозитных и сберега-тельных сертификатов, являются:
- условия выпуска сертификатов, зарегистрированные в ЦБ РФ;
- регламент по организации выпуска и погашении сертификатов;
- инструкция о порядке отражения в бухгалтерском учете операций по выпуску обращения и погашения сертификатов, а также по организации и веде-нию внесистемного учета.
Для проверки правильности совершения операций по выпуску и погаше-нию сертификатов и отражения их в бухгалтерском учете банка аудитор дол-жен запросить следующие документы:
-меморандум о депозитной политике банка;ЛитератураСписок используемых источников
1. Аудит банков: Учеб. пособие / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливец-кой. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 413 с.
2. Банковский контроль и аудит: Учеб. пособие. / Под ред. Н.В. Фадейкиной. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 492 с.
3. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Учеб. пособие / Под ред. Л.П. Кроливецкой. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статисти-ка, 2004. - 200 с.
4. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика: Учеб. пособие. - М.: ПРИОР, 2000. - 278 с.
5. Федеральный закон "Об акционерных обществах" от 26.12.95 № 208-ФЗ (в ред. от 27.02.2003 № 29-ФЗ).
6. Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" от 22.04.96 № 39-ФЗ (в ред. от 28.12.2002 № 185-ФЗ).
7. Инструкция Банка России "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций" от 19.01.2004 № 109-И.
8. Инструкция Банка России "О правилах выпуска и регистрации ценных бу-маг кредитными организациями на территории РФ" от 22.07.2002 № 102-И (в ред. от 03.06.2003 № 1288-У).
9. Положение ЦБ РФ "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ" от 05.12.2002 № 205-П (в ред. 24.03.2004).
10. Положением ЦБ РФ "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" от 09.07.2003 № 232-П.
|
