СодержаниеСодержание
Введение 3
1. Оформление и порядок отражения в бухгалтерском учете государственных и муниципальных ценных бумаг 4
Заключение 15
Список литературы 16ВведениеВведение
Согласно ст.142 ГК РФ ценная бумага - это документ, удостоверяющий имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Государственные ценные бумаги выпускаются только в форме облигаций. Эти ценные бумаги удостоверяют отношения займа, в которых должником выступают государство, органы государственной власти и управления.
Согласно ст.816 ГК РФ облигация - это ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права.
К государственным ценным бумагам относятся:
- краткосрочные бескупонные облигации (ГКО);
- облигации федерального займа с постоянным и переменным купонным доходом (ОФЗ);
- облигации внутреннего государственного валютного займа (ОВГВЗ);
- облигации государственного сберегательного займа (ОГСЗ);
- государственные сберегательные облигации (ГСО);
- облигации государственного валютного облигационного займа (ОГВЗ 1999 г.).
В данной контрольной работе мы рассмотрим процесс формирования, обращения и погашения государственных и муниципальных ценных бумаг в инвестиционном портфеле коммерческого банка.
1. Оформление и порядок отражения в бухгалтерском учете государственных и муниципальных ценных бумаг
Ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, формируют инвестиционный портфель. Ценные бумаги, приобретаемые в расчете на их удержание свыше 180 календарных дней, также зачисляются в инвестиционный портфель. В целях бухгалтерского учета некотируемые ценные бумаги принимаются к учету как приобретаемые для получения инвестиционного дохода либо как имеющиеся в наличии для перепродажи (в расчете на рост их стоимости).
Синтетический учет ценных бумаг инвестиционного портфеля ведется следующим образом:
- некотируемые ценные бумаги подлежат отражению на балансовых счетах 502 "Некотируемые долговые обязательства", 507 "Некотируемые акции";
- ценные бумаги, являющиеся на момент приобретения котируемыми, отражаются на балансовых счетах 503 "Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования", 508 "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования".
Аналитический учет ведется в соответствии с выбранным методом оценки себестоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг в разрезе выпусков либо отдельных ценных бумаг.
В зависимости от целей приобретения дальнейший учет вложений в ценные бумаги осуществляется следующими методами:
- по цене приобретения;
- по рыночной цене.
Ценные бумаги инвестиционного портфеля отрЛитератураСписок литературы
1. Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской утв. ЦБ РФ 5 декабря 2002 г. N 205-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 20.06.2003 N 1294-У, от 05.11.2003 N 1340-У, от 02.02.2004 N 1382-У, от 24.03.2004 N 1399-У, от 07.06.2004 N 1437-У, от 11.06.2004 N 1447-У, от 25.06.2004 N 1455-У, от 09.08.2004 N 1484-У, от 19.11.2004 N 1518-У, от 17.12.2004 N 1531-У, от 11.04.2005 N 1571-У.)
2. Гусева А.Л. Управление рисками в Российских компаниях и банках // Банковский ритейл", 2006, N 4
3. Петрова Е.С. Учет государственных ценных бумаг // "Аудит и налогообложение", 2004, № 9
4. Смирнова Л.Р. Учетная политика банка для целей бухгалтерского учета // "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2005, N 7
5. Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет операций РЕПО в кредитных организациях // "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2006, № 3"
|
