СодержаниеВведение 3
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета в коммерческом банке 7
1.1. Сущность бухгалтерского учета. 7
1.2. Нормативная база бухгалтерского учета банка 8
Глава 2. Методологические основы бухгалтерского учета в банках на примере ЗАО «Номос-Банк» 14
2.1. Учетная политика ЗАО «Номос-Банк»на 2004 год. 14
2.2.Учет имущества и хозяйственных операций. 22
2.2.1.Учет основных средств. 22
2.2.2. Списание (выбытие) основных средств. 37
2.2.3.Амортизация основных средств. 40
2.2.4.Учет хозяйственных материалов 44
2.2.5.Инвентаризация имущества. 55
2.3. Учет доходов и расходов. 60
2.3.1. Особенности учета доходов и расходов коммерческого банка. 60
2.3.2 Положение о командировочных расходах в ЗАО «Номос-Банк» 68
2.3.3. Учет расходов будущих периодов 74
3. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета в КБ “Номос-банк” 77
3.1. Переход на международную систему бухгалтерского учета 77
3.1.1. Система бухгалтерского учета согласно GAAP US 77
3.1.2. Система бухгалтерского учета МСФО 87
3.3. Выводы по главе 112
Заключение. 121
Список используемой литературы 123ВведениеВведение
Банковская система – одна из важнейших структур рыночной экономики. Развитие банков и товарного производства и обращения исторически шло параллельно и тесно переплеталось. При этом банки, проводя денежные расчеты, кредитуя хозяйство, выступали посредниками в распределении капитала. Сегодня структура банковской системы резко усложнилась. Появились новые виды финансовых учреждений, новые кредитные инструменты и методы обслуживания клиентов. Одной из важнейших задач экономической реформы в России явилось создание устойчивой, гибкой и эффективной банковской инфраструктуры. В связи с этим постоянно идет поиск оптимальных форм устройства кредитной системы, новых методов обслуживания.
В мировой практике банковского дела различают несколько типов банковских систем. В нашей стране до 1990 года функционировала одноуровневая банковская система. С возникновением коммерческих банков в 1988 году в стране началось формирование двухуровневой системы, которая значительно отличается от одноуровневой и структурой, и функциями. В России была ликвидирована многофилиальная централизованная банковская система и заменена западной - двухуровневой. Она основывается на построении взаимоотношений между банками в двух плоскостях:
• по вертикали – отношения между Центральным банком России (ЦБР) и подчиненными ему коммерческими специализированными банками как низовыми звеньями;
• по горизонтали – отношения между различными низовыми звеньями как равноправными партнерам.
Таким образом, двухуровневая банковская система состоит из верхнего уровня – банк России и второго уровня – остальные виды кредитных учреждений. В настоящее время кредитная система страны представлена главным образом Центральным банком и многочисленными коммерческими банками. А вот небанковские специализированные кредитно-финансовые учреждения (парабанки) только складываются. Это в основном государственные структуры – Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд государственного страхования, Фонд содействия занятости, экологические и дорожные фонды и др. Наряду с ними формируются также негосударственные кредитные кооперативы, ломбарды, брокерские, страховые и финансовые компании и т.д.
Центральный банк (ЦБ) – крупнейший финансовый центр, который через систему экономических рычагов воздействует на деятельность банков, взаимодействующих с промышленностью, сельским хозяйством, торговлей, структурами всех форм собственности. Основной функцией ЦБ является проведение общенациональной денежно-кредитной политики. Центральный банк не ведет операции с деловыми фирмами или населением. Его клиентура – коммерческие банки и другие кредитные учреждения, а также правительственные организации, которым он предоставляет разнообразные услуги.
Основными задачами Банка России являются: обеспечение прочности национальной валюты, стабильности денежного обращения, низкой инфляции, а также контроль за устойчивостью коммерческих банков.
Коммерческие банки являются многофункциональными учреждениями, которые представляют своим клиентам полный комплекс финансового обслуживания, включая кредиты, прием депозитов, расчеты и т.д. Этим они отличаются от специализированных финансовых учреждений (страховых, ипотечных и др.), которые обладают ограничительными функциями. Согласно закону «О банках и банковской деятельности», банк – это коммерческое учреждение, являющееся юридическим лицом, которому в соответствии с законом и на основании лицензии, выдаваемой ЦБ, предоставлено право привлекать денежные средства от юридических и физических лиц и от своего имени размещать их на условиях возвратности, платности и срочности, а также осуществлять иные банковские операции. Принятие указанного выше закона фактически определило правовую основу коммерческих банков. Таким образом, можно говорить о том, что коммерческие банки играют роль стержневого, базового звена кредитной системы.
Сможет ли каждый банк вписаться в сложный механизм формирующегося в России современного динамичного рынка, сумеет ли он использовать преимущества мировой экономической интеграции? Утвердительный ответ на эти вопросы, возможно дать только при условии органичного заимствования выработанного десятилетиями опыта организации и ведения бухгалтерского учета и отчетности в условиях развитой рыночной экономики. Естественно, решение принципиальных вопросов методологии банковского бухгалтерского учета и отчетности отнесено к компетенции Центрального банка Российской Федерации. Тем не менее, бухгалтер конкретного банка должен быть профессионально готов к новым ситуациям, которые рождает сама жизнь. Объяснение смысла банковской информации невозможно без знания основ бухгалтерского учета. Бухгалтер идет от первичных документов и хозяйственных факторов, а аналитик, напротив, - от отчетности к фактам. Таким образом, отчетность формирует содержание основных понятий: капитал, активы, пассивы, обязательства на основе агрегирования чистых бухгалтерских позиций и может рассматриваться как язык понятный как бухгалтеру, так и руководству банка и внешним пользователям. В процессе прямого использования отчетности анализируются только ее данные. При так называемом косвенном анализе учитывается корректность методологии построения отдельных форм отчетности. Этот второй подход имеет не только теоретическое, но и практическое значение.
Итак, с началом переходного периода к рыночным отношениям термин “финансовый” и “управленческий” учет используются все чаще. В перспективе бухгалтерская информация и финансово-управленческая отчетность будут формироваться на основе общих принципов, которые должны быть подкреплены соответствующей методологией.ЛитератураСписок используемой литературы
1. “План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ”, утвержденным приказом Банка России от 31.10.96г. № 02399 и приказом от 11.03.97г. № 0267 с учетом последующих изменений и дополнений.
2. “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации № 61”, утверждены приказом Банка России от 18.06.97г. № 02263 с учетом последующих изменений и дополнений.
1. К.Г. Парфенов “Банковский учет и операционная техника в 1999г.”-
М.: ЗАО “Бухгалтерский бюллетень”, 1998.
2. З.Г. Ширинская, Т.Н. Нестерова, Н.Э. Соколинская “Бухгалтерский учет и операционная техника в банках”,- М.: Издательство “Перспектива”, Издательский Дом “ИНФРА-М”, 1998.
3. Л.Г. Батракова “Экономический анализ деятельности коммерческого банка”,-М.: “Логос”, 2000.
4. А.И. Полищук “Банковский учет и отчетность”,- М.: “ИМПЭ”, 1998.
5. Л.А. Ровкина, Л.М. Алехина, А.С.Яковенко “Учетная политика в коммерческом банке”,-М.: Издательская группа “БДЦ-пресс”, 2000.
6. “Бухгалтерский учет в кредитных организациях”, журнал № 2 (февраль) 2000 г., - М.: Издательство “Финас”, 2000.
7. “Бухгалтерский учет в кредитных организациях”, журнал № 7 (июль) 2000 г., - М.: Издательство “Финас”, 2000.
8. “Бухгалтерский учет в кредитных организациях”, журнал № 8 (август) 2000 г., - М.: Издательство “Финас”, 2000.
9. “Бухгалтерский учет в кредитных организациях”, журнал № 12 (декабрь) 2000 г., - М.: Издательство “Финас”, 2000.
|
|
