СодержаниеВведение 3
Глава 1. Методологические основы учета движения денежных средств 6
1.1. Порядок ведения кассовых операций 6
1.2. Порядок ведения операций на расчетных и специальных счетах в банках 13
Глава 2. Учет денежных средств 16
2.1. Учет денежной наличности в кассе, денежных документов и переводов в пути 16
2.2. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках 42
2.3. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету 51
2.3.1. Операции по продаже валюты 59
2.3.2. Операции по покупке валюты 61
2.3.3. Учет курсовой разницы 64
Глава 3. Анализ денежных средств 66
3.1. Анализ остатков и движения денежной наличности 66
3.2. Оценка платежеспособности на основе изучения потоков денежных средств 79
Заключение 87
Литература 91
Приложения 94ВведениеВведение
В ходе исторического развития денежные отношения претерпевали значительные изменения, оказывавшие сильнейшее влияние буквально на все экономические процессы.
Денежная система Российской Федерации функционирует в соответст-вии с Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом РФ, Фе-деральным законом «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)», определившим правовые ее основы. Официальной денежной еди-ницей в нашей стране (валютой) является рубль. Введение на территории Российской Федерации других денежных единиц запрещено.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредити-вах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От ус-пешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др. Деньги - одна из ключевых категорий товарной сис-темы хозяйства. Без изучения их природы, сущности и функций нельзя по-нять механизм функционирования рыночной экономики.
В современных условиях деятельность большинства российских ком-мерческих предприятий направлена на извлечение дохода из функциони-рующего бизнеса, потому что лишь немногие предприятия задумываются о своей социальной миссии или удовлетворении потребностей общества, большинство же предприятий занимается более прагматичными вещами а именно – извлечением дохода с помощью коммерческой деятельности.
Эффективное управление предприятием и его финансовым состоянием возможно лишь при эффективном управлении всеми денежными потоками на предприятии и его денежными средствами.
Актуальность темы обусловлена тем, что в торговле и особенно опто-вой торговле, представителем которой является ООО «Остэк-центр», боль-шой объем операций связан с движением денег при расчетах с поставщиками и покупателями именно через кассу в виде денежных средств.
Кроме того, в условиях жесткой конкуренции важен контроль за со-блюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффектив-ностью ис¬пользования денежных средств и кредитов, обеспечением сохран¬ности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денеж-ных средств само по себе может приносить организации дополнительный до-ход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государст¬венные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инве-стиционные фонды и т. д.).
Целью работы в связи с вышеизложенным является изучение организа-ции бухгалтерского учета, проведение аудита и анализ денежных средств на примере предприятия ООО “Остэк-центр”.
Для реализации цели поставлены следующие задачи:
? изучить законодательную и нормативную базу учета денежных средств;
? рассмотреть условия хранения денежных средств в кассе;
? рассмотреть организацию учета денежных средств;
? рассмотреть организационные принципы работы с расчетным и иными счетами при учете денежных средств;
? проанализировать динамику движения денежных средств и структуру доходов и расходов;
Объектом исследования является ООО «Остэк-центр»
Предметом исследования является система учета денежных средств ООО «Остэк-центр».
ООО «Остэк-центр» является коммерческой организацией осуществ-ляющей свою деятельность на основе профессиональной самостоятельности хозяйственного расчета и самоокупаемости
Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответст-венностью. В своей деятельности общество руководствуется действующим законодательством и Уставом, принятым общим собранием участников в ре-дакции в соответствии с гражданским кодексом РФ законами Российской Федерации.
Целью создания общества является осуществление предприниматель-ской деятельности самостоятельно, на свой риск, направленную на система-тическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнение работ или оказание услуг.
Для достижения своих целей общество имеет право совершать любые, не запрещенные законодательством РФ сделки и другие юридические акты с юридическими и физическими лицами, в том числе осуществлять внешне-экономическую деятельность.ЛитератураЛитература
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
2. Федеральный закон от 7 августа 2002 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. М., 2004
4. Налоговый кодекс РФ. М., 2004. Части первая и вторая.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н)
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)
7. Положение Банка России от 5.01.98 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 22.01.99 г.).
8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000 (утв. приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. N 2н)
9. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
10. Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98"
11. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"
12. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х т. / Пер. с англ. под ред. В.В. Ковалева. СПб.: Экономическая школа, 1999
13. Бакаев А.С., Кашаев А.Н., Островский О.М., Шнайдерман Т.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Типовые проводки: Методическое пособие, 2-е изд., перераб. и доп. —М.: ФБК-Пресс, 2006
14. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С. Безруких. —М.: Бухгалтерский учет, 2005.
15. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер с англ./ Гл. ред. Серии Я.В.Соколов - М.: «Финансы и статистика», 2000.
16. Войтова Т.Л. Нормативное регулирование приема наличных денег без применения ККМ // Налоговый вестник 2005 № 6 с. 104 – 110.
17. Войтова Т.Л. Учет расчетов с покупателями и заказчиками // Налоговый вестник 2002 № 4 с. 83-87.
18. Гукаев В.Б. Подотчетные денежные средства: получение расходование отчет // Консультант бухгалтера. 2002 № 5 с. 3-19.
19. Густяков И.М. Учет заемных средств // Бухгалтерский вестник, 2002 № 2 с. 53-58.
20. Зайцева Д.А. Порядок проведения операций по выдаче наличных // Консультант 2002 № 16 с. 43-50.
21. Закарян И. Составление бюджета и бюджетный контроль на предприятии // Консультант директора. – 2005 № 21 с. 18-30.
22. Ивашкевич Б.Н. Особенности учета издержек обращения в организациях торговли // Консультант бухгалтера 2005 № 5 с. 5
23. Клейникова В.Г. Реализация товаров оптом с доставкой до покупателя: особенности учета и налогообложения // Консультант бухгалтера 2003 № 8 с.54.
24. Клейникова В.Г. Списание потерь и недостач в оптовой торговле / консультант бухгалтера 2005 № 4 с. 54.
25. Клейникова В.Г. Аналитический учет в оптовой торговле // Консультант бухгалтера 2002 № 5 с. 72.
26. Короткова А. Учет выручки от реализации // Аудит и налогообложение 2005 № 6.
27. Лебедев О.Т. Учет денежных средств и расчетов. – СПб: Экономическая школа, 2004 с.138-157.
28. Меньков А.А. Возврат товаров: отражение в учете // Аудиторские ведомости 2005 № 6 с. 59-63.
29. Николаева Г.А. Оптовая торговля М.: 2005.
30. Новоселов А.В. Бюджетирование как элемент управления финансами компании // Финансовые и бухгалтерские консультации // Консультант. – 2004 №11 с. 57- 64
31. Одесс В.В. Денежные потоки // Риск. - 2004 № 5-6 с. 3-9
32. Пархаева М.А. Торговая деятельность: бухучет и налогообложение (оптовая торговля) // Бухучет в торговле 2004 № 5 с. 117.
33. Патров В.В. Учет товаров по продажным ценам в оптовой торговле // Бухучет 2005 № 4 с. 53-55.
34. Патров В.В. Бухгалтерский учет переоценки товаров // Бухгалтерский учет 2005 № 1 с. 41.
35. Патров В.В. Разделение товарооборота на розничный и оптовый // Бухгалтерский учет 1999 № 7 с. 37
36. Порядок приема и выдачи наличных денег // Бухгалтерский учет в торговле 2005 № 3. С 73-77.
37. Пятов М.Л. Бухучет в организациях торговли // Бухгалтерский учет 1999 № 5 с.6
38. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. –М.: ИНФРА-М, 2005. -344 с.
39. Терехова В.А. Учет денежных средств предприятия и составление отчетности // Бухгалтерский вестник. 2005 № 4 с. 7-16
40. Типичные ошибки при ведении бухгалтерского учета на многопрофильных предприятиях // Бухгалтерский учет в торговле 2005 № 3 с. 88- 105.
41. Чиркова М.Б. Учет продажи товаров в оптовой торговле // Бухучет 2005 № 5 с. 31
|
|
