СодержаниеВведение 3
Глава 1. Теоретические основы организации и ведения бухгалтерского учета денежных средств в коммерческих организациях 5
1.1. Нормативные законодательные документы бухгалтерского учета денежных средств в коммерческих организациях 5
1.2. Организация бухгалтерского учета денежных средств 7
1.2.1. Бухгалтерский учет наличных денежных средств. Организация кассовой работы и документооборота по кассовым операциям 7
1.2.2. Учет операций по расчетному счету 23
1.3. Современные методики анализа движения денежных средств 27
Глава 2. Особенности организации бухгалтерского учета денежных средств в ООО “Прагма” 38
2.1. Характеристика предприятия 38
2.2. Особенности организации учета денежных средств в ООО “Прагма” 41
2.2.1. Учет денежной наличности в кассе, денежных документов и переводов в пути 41
2.2.2. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках 62
2.3. Недостатки, достоинства учета ведения денежных средств 68
Глава 3. Анализ денежных потоков в ООО “Прагма” 72
3.1. Анализ движения денежных средств на ООО “Прагма” 72
3.2. Оценка платежеспособности ООО “Прагма” 75
3.3. Оптимизация денежных потоков 83
Заключение 93
Список литературы 97
Приложения 100ВведениеВведение
В ходе исторического развития денежные отношения претерпевали значительные изменения, оказывавшие сильнейшее влияние буквально на все экономические процессы.
Денежная система Российской Федерации функционирует в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)», определившим правовые ее основы. Официальной денежной единицей в нашей стране (валютой) является рубль. Введение на территории Российской Федерации других денежных единиц запрещено.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др. Деньги - одна из ключевых категорий товарной системы хозяйства. Без изучения их природы, сущности и функций нельзя понять механизм функционирования рыночной экономики.
В современных условиях деятельность большинства российских коммерческих предприятий направлена на извлечение дохода из функционирующего бизнеса, потому что лишь немногие предприятия задумываются о своей социальной миссии или удовлетворении потребностей общества, большинство же предприятий занимается более прагматичными вещами а именно – извлечением дохода с помощью коммерческой деятельности.
Эффективное управление предприятием и его финансовым состоянием возможно лишь при эффективном управлении всеми денежными потоками на предприятии и его денежными средствами.
Актуальность темы обусловлена тем, что в торговле и особенно оптовой торговле, представителем которой является ООО «Прагма», большой объем операций связан с движением денег при расчетах с поставщиками и покупателями именно через кассу в виде денежных средств.
Кроме того в условиях жесткой конкуренции важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью ис¬пользования денежных средств и кредитов, обеспечением сохран¬ности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государст¬венные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т. д.).
Целью работы в связи с вышеизложенным является изучение организации бухгалтерского учета и анализ денежных средств на примере предприятия ООО “Прагма”.
Для реализации цели поставлены следующие задачи:
? изучить законодательную и нормативную базу учета и аудита денежных средств;
? рассмотреть условия хранения денежных средств в кассе;
? рассмотреть организацию учета денежных средств;
? рассмотреть учетную политику предприятия;
? проанализировать динамику денежных средств и структуру доходов и расходов;
? дать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств ООО «Прагма»ЛитератураСписок литературы
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
2. Федеральный закон от 7 августа 2002 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. М., 2006
4. Налоговый кодекс РФ. М., 2006. Части первая и вторая.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н)
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)
7. Положение Банка России от 5.01.98 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 22.01.99 г.).
8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000 (утв. приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. N 2н)
9. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
10. Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98"
11. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"
12. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х т. / Пер. с англ. под ред. В.В. Ковалева. СПб.: Экономическая школа, 1999
13. Бакаев А.С., Кашаев А.Н., Островский О.М., Шнайдерман Т.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Типовые проводки: Методическое пособие, 2-е изд., перераб. и доп. —М.: ФБК-Пресс, 2006
14. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С. Безруких. —М.: Бухгалтерский учет, 2005.
15. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер с англ./ Гл. ред. Серии Я.В.Соколов - М.: «Финансы и статистика», 2000.
16. Войтова Т.Л. Нормативное регулирование приема наличных денег без применения ККМ // Налоговый вестник 2005 № 6 с. 104 – 110.
17. Войтова Т.Л. Учет расчетов с покупателями и заказчиками // Налоговый вестник 2002 № 4 с. 83-87.
18. Гукаев В.Б. Подотчетные денежные средства: получение расходование отчет // Консультант бухгалтера. 2002 № 5 с. 3-19.
19. Густяков И.М. Учет заемных средств // Бухгалтерский вестник, 2002 № 2 с. 53-58.
20. Зайцева Д.А. Порядок проведения операций по выдаче наличных // Консультант 2002 № 16 с. 43-50.
21. Закарян И. Составление бюджета и бюджетный контроль на предприятии // Консультант директора. – 2005 № 21 с. 18-30.
22. Ивашкевич Б.Н. Особенности учета издержек обращения в организациях торговли // Консультант бухгалтера 2005 № 5 с. 5
23. Клейникова В.Г. Реализация товаров оптом с доставкой до покупателя: особенности учета и налогообложения // Консультант бухгалтера 2003 № 8 с.54.
24. Клейникова В.Г. Списание потерь и недостач в оптовой торговле / консультант бухгалтера 2005 № 4 с. 54.
25. Клейникова В.Г. Аналитический учет в оптовой торговле // Консультант бухгалтера 2002 № 5 с. 72.
26. Короткова А. Учет выручки от реализации // Аудит и налогообложение 2005 № 6.
27. Лебедев О.Т. Учет денежных средств и расчетов. – СПб: Экономическая школа, 2006 с.138-157.
28. Меньков А.А. Возврат товаров: отражение в учете // Аудиторские ведомости 2005 № 6 с. 59-63.
29. Николаева Г.А. Оптовая торговля М.: 2005.
30. Новоселов А.В. Бюджетирование как элемент управления финансами компании // Финансовые и бухгалтерские консультации // Консультант. – 2006 №11 с. 57- 64
31. Одесс В.В. Денежные потоки // Риск. - 2006 № 5-6 с. 3-9
32. Пархаева М.А. Торговая деятельность: бухучет и налогообложение (оптовая торговля) // Бухучет в торговле 2006 № 5 с. 117.
33. Патров В.В. Учет товаров по продажным ценам в оптовой торговле // Бухучет 2005 № 4 с. 53-55.
34. Патров В.В. Бухгалтерский учет переоценки товаров // Бухгалтерский учет 2005 № 1 с. 41.
35. Патров В.В. Разделение товарооборота на розничный и оптовый // Бухгалтерский учет 1999 № 7 с. 37
36. Порядок приема и выдачи наличных денег // Бухгалтерский учет в торговле 2005 № 3. С 73-77.
37. Пятов М.Л. Бухучет в организациях торговли // Бухгалтерский учет 1999 № 5 с.6
38. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. –М.: ИНФРА-М, 2005. -344 с.
39. Терехова В.А. Учет денежных средств предприятия и составление отчетности // Бухгалтерский вестник. 2005 № 4 с. 7-16
40. Типичные ошибки при ведении бухгалтерского учета на многопрофильных предприятиях // Бухгалтерский учет в торговле 2005 № 3 с. 88- 105.
41. Чиркова М.Б. Учет продажи товаров в оптовой торговле // Бухучет 2005 № 5 с. 31
|
