СодержаниеВведение 3
1. Характеристика предприятия 8
1.1. Общая характеристика УМП “Объединение гостиничного хозяйства” 8
1.2. Организационно-правовая форма организации 10
1.3. Основные экономические показатели деятельности организации 13
2. Методика учета кассовых операций. 17
2.1. Общие положения по ведению кассовых операций 17
2.2. Порядок приема и выдачи наличных денег и оформления кассовых документов 19
2.3. Порядок ведения кассовой книги и хранения денег 24
2.4. Операции с применением контрольно-кассовых аппаратов 27
2.5. Бухгалтерский учет операций по кассе 34
2.6. Аудит кассовых операций. Ревизия кассы и контроль за кассовой дисциплиной. 37
3. Порядок учета кассовых операций на предприятии УМП «Объединение гостиничного хозяйства» 44
3.1. Методика учета кассовых операций на УМП “Объединение гостиничного хозяйства”. 44
3.2. Проблемные аспекты учета кассовых операций на предприятии 52
3.3. Аудит учета кассовых операций на предприятии 59
3.4. Совершенствование учета кассовых операций на предприятии 74
Заключение 76
Список литературы 79ВведениеВведение
Как известно в своей эволюции деньги прошли 4 этапа:
1) металлических;
2) бумажных;
3) кредитных;
4) электронных денег.
Исторически бумажные деньги возникли из металличе¬ского обращения и выступали в качестве заместителей ра¬нее находившихся в обращении серебря-ных и золотых монет.
Объективная возможность появления заместителей ре¬альных денег свя-зана с реализацией металлическими день¬гами функции средства обращения. В процессе реализации данной функции металлические деньги, во-первых, стира¬лись, в результате чего полноценная монета превращалась лишь в знак стоимо-сти; во-вторых, происходила сознатель¬ная порча металлической монеты как го-сударственной вла¬стью (снижение лигатурной массы монеты), так и многочис¬ленной армией фальшивомонетчиков.
Однако, несмотря на все эти изменения, «неполноцен¬ные» монеты вы-полняли денежные функции не хуже «пол¬ноценных». В результате этого в об-ществе возникла идея бумажных денег.
Сущность бумажных денег заключается в том, что они являются денеж-ными знаками, выпускаемыми государством для покрытия своего бюджетного дефицита и наделенными принудительным курсом.
Эмитентом бумажных денег является казначейство, ко¬торое будучи госу-дарственным органом использует выпуск бумажных денег для покрытия госу-дарственных расходов за счет эмиссионного дохода, т.е. разницы между стои-мос¬тью эмитированных денег и стоимостью их выпуска (бума¬га, печать, пере-возка).
Неустойчивость присуща бумажным деньгам по их при¬роде. В отличие от металлических денег, бумажные деньги не в состоянии выполнять функцию сокровища. Поэтому они постоянно остаются в каналах денежного обращения, пере¬полняют их и обесцениваются, что приводит к инфляции.
В условиях становления рыночных отношений значительно возрастает роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и дос-товерной информации об имуществе предприятия и его обязательств и свое-временное доведения этих сведений до пользователей. Четко организованный учет позволяет предупредить злоупотребления и нарушения.
Совершенствование организация расчетов между продавцами и покупа-телями необходима для ускорения оборачиваемости оборотных средств и свое-временного поступления денежных средств. Взаимоотношения предприятия с персоналом, органами социального обеспечения, другими организациями и ли-цами также основаны на денежных расчетах.
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, че-ковых книжках и прочее. Их приумножение, правильное использование, кон-троль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном ис-пользовании финансовых ресурсов.
В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кас-се.
Организация наличного денежного обращения на территории. Россий-ской Федерации регламентируется ЦБ РФ, который прика¬зом от 05.01.98 № 14-п утвердил "Положение о правилах организа¬ции наличного денежного обраще-ния на территории Российской Федерации".
Для приема, хранения и расходования наличных денег организа¬ция имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций определен при¬казом ЦБ РФ и дове-ден до всех организаций письмом ЦБ РФ от. 04.10.93 №180.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе орга¬низация представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассо¬вое обслуживание, расчет по форме № 0408020 "Расчет на установ¬ление предприятию лимита ос-татка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из вы-ручки, поступающей в его кассу".
Организации, в состав которой входят подразделения, не име¬ющие само-стоятельного баланса и счетов в банках, устанавливает¬ся единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделе¬ний. Лимит кассы структурным под-разделениям доводится приказом руководителя организации. При наличии у организации нескольких счетов в различных банках она по своему усмотрению обращается в один из них с расчетом на установление лимита ос¬татка наличных денег в кассе, о чем уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета. Для организации, не предста¬вившей расчет на установление лимита кас-сы ни в один из обслу¬живающих банков, лимит остатка кассы считается нуле-вым, а не сданная в банк денежная наличность - сверхлимитной.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежно-го оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, поряд-ка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранно-сти и сокращения перевозок ценностей. При сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме необходи¬мой организации для обеспечения нормальной работы с утра следу¬ющего дня;
при сдаче выручки на следующий день - в пределах средне¬дневной вы-ручки наличными деньгами;
не ежедневно - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
для организаций, не имеющих денежной выручки, - в преде¬лах средне-дневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выпла-ты социального характера и стипендии).
Установленные банком указанные лимиты письменно сообща¬ются орга-низациям, как второй экземпляр справки № 0408020. Обычно лимит кассы ус-танавливается на год, но по просьбе организации его можно пересматривать в течение года (из¬менение объемов кассовых оборотов и др.), а также по услови-ям договора банковского счета.
Рассмотрение вопросов методики учета кассовых операций, аудита и ре-визии кассы представляется весьма актуальным в условиях ослабления финан-совой дисциплины имеющим место быть в условиях практического осуществ-ления хозяйственной деятельности в нашей стране.
Целью дипломной работы является обсуждение актуальных вопросов от-носящихся к теме учета кассовых операций, как в теоретическом аспекте с уче-том изменений произошедших в связи с принятием нового плана счетов, так и практическом - на примере конкретного предприятия (УМП “Объединение гос-тиничного хозяйства”). Актуальность темы дипломной работы для объекта ис-следования обусловлена спецификой деятельности этого достаточно крупного муниципального предприятия, работающего в сфере гостевого бизнеса и ши-роко применяющего в своей деятельности наличные расчеты с юридическими и физическими лицами.
Информационной базой исследования послужили:
нормативные акты:
- ФЗ РФ "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21.11.1996г;
- Положение о правилах организации наличного денежного обращения на тер-ритории РФ от 05.01.98 №14-П (ред. от 22.01.99).
- Письмо ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» от 04.10.93 №18 (ред. от 26.02.96);
- Закон РФ от 18.06.93г. № 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением";
В ФЗ «О бухгалтерском учете» закреплены основные требования, предъявляемые Министерством финансов РФ к юридическим лицам по поста-новке бухгалтерского учета в организациях, предприятиях, учреждениях.
В Положение «О правилах организации наличного денежного обраще-ния на территории РФ» закреплены требования ЦБ РФ к юридическим и физи-ческим лицам по использованию наличных денежных средств в хозяйственном обороте на территории РФ.
В Письме ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» конкре-тизируются правила ведения кассовых операций в РФ обязательные для испол-нения всеми хозяйствующими субъектами.
Наконец, Закон РФ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" устанавливает порядок обя-зательного применения контрольно-кассовых машин для расчетов с населени-ем.ЛитератураСписок литературы
1. НК РФ, в книге полный сборник кодексов М.: Информэкспо, 2002
2. ФЗ РФ "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21.11.1996г
3. Федеральный закон об аудиторской деятельности от 20 июля 2001 года.
4. ПБУ №3/2000 "Учет денежных средств и обязательств выраженных в иностранной валюте"
5. Закон РФ от 25.09.92. № 3537-1 «О денежной системе в РФ»
6. Закон РФ от 18.06.93г. № 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением"
7. Указание ЦБ РФ от 07.10.98г. №375-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами"
8. Указ Президента РФ от 23.05.94г. №1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей"
9. План счетов бухгалтерского учета, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
10. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.98 №14-П (ред. от 22.01.99).
11. Положение по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ от 24.12.98 №34н
12. Порядок ведения кассовых операций в РФ от 04.10.93 №18 (ред. от
26.02.96).
13. Бухгалтерский учет. /Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2001.
14. Е.Б. Пошерстник, Н.В. Пошерстник. Документооборот в бухгалтерском учете. – СПб.: Издательский торговый дом «Герда», 2000.
15. Е. Степанова. Ведение кассовых операций. / Экономика и жизнь. Бухгалтерское приложение. №30, июль, 1998.
16. Бородина В. В. Все о кассовых операциях. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Книжный мир, 2002 – 120с.
17. Касьянова Г.Ю., Котко Е.А., Топольская Е.Б. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете. - М.: Издательский дом «Статус-Кво», 2000. – 480 с.
18. Силуянов В. Я. Наличные денежные расчеты в торговле и при оказании услуг населению. М.: Учебный центр при МНС, 2000.
19. Подольский В. И., Поляк Г.Б., Савин А.А. и др. Аудит: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2000. – 655с.
20. Захарьин В.Р. Учет денежных средств. // Консультант бухгалтера, № 8, 2001, с. 8- 22.
21. Власов Д.В. Покупка товаров за наличные. // Главбух, № 8, 2002, с. 43-48.
22. Вундер В. Порядок работы с наличными денежными средствами. // Экономика и жизнь, 1999, № 47, с. 9-16.
23. Верховцев А. В. Делопроизводство в бухгалтерии. М.: Инфра-М, 2000 - 151с.
24. Абашина А.М., Маковский А.А. и др. Кассовые операции и кассовые аппараты. М.: Изд-ий дом «Филин», 1998 – 200с.
25. Мирошникова П. Наличные расчеты с применением бланков строгой отчетности. // Налоги, 2000, № 37, с.9-10.
26. Ностюк Г. И. Учет денежных средств. // Бухгалтерский учет, 2001, № 6, с.7-13.
27. Захарьин В.Р. Учет кассовых операций. М.: Налоговый вестник, 2001
28. Федотов А.В. Учет кассовых операций. М.: Главбух, 2001
29. Альбом унифицированных форм первичной документации по учету кассовых операций и результатам инвентаризации. М.: Дело и сервис, 2001
30. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит, М.: Инфра-М,1995
|
|
