СодержаниеВВЕДЕНИЕ 3
1. ГОСУДАРСТВЕННО-ПРАВОВЫЕ МЕХАНИЗМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СТРАНАХ ЗАПАДНОЙ ЕВРОПЫ 4
2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 14
3. ПРОБЛЕМЫ ИНТЕГРАЦИИ ЗАРУБЕЖНОГО ОПЫТА В ОБЛАСТИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В РОССИЙСКУЮ ДЕЙСТВИТЕЛЬНОСТЬ 19
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 24
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 26ВведениеВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования определяется тем, что в условиях карди-нальных изменений налоговой системы России представляется необходимым закрепление базовых теоретических положений правового регулирования в на-логовой сфере. Развитие рыночных отношений в России и связанный с этим пе-реход ее в качественно новое состояние выдвинули вопрос о создании право-вых и законодательных основ такой рациональной налоговой системы, которая могла бы создать предпосылки для нормального функционирования и совер-шенствования экономики. От содержания свода финансово-правовых поста-новлений в области налогообложения, от того, подавляет он или, наоборот, по-ощряет предпринимательскую инициативу, в значительной мере зависят темпы экономического развития страны.
Внедрение рыночных механизмов, обеспечение реальной экономической самостоятельности предприятий, распространение негосударственных форм собственности сделали необходимым создание налоговой системы, позволяю-щей осуществлять макроэкономическое управление хозяйствующими субъек-тами, включать эффективные механизмы воздействия на предпри-нимательскую активность.
Налоговая реформа в Российской Федерации призвана обеспечить свое-временность и полноту собирания налогов и формирования доходной части бюджетов всех уровней, а также укрепления налоговой и платежной дисципли-ны.
В этой связи представляется полезным анализ не только отечественного опыта налогообложения, с точки зрения влияния этого регулятора на развитие экономики, но и зарубежного, сыгравшего огромную роль в становлении такой структуры общественного производства, которая позволила вывести экономику многих западных стран на передовые позиции и обеспечила конкурентоспособ-ность производимой продукции на мировом рынке.
1. ГОСУДАРСТВЕННО-ПРАВОВЫЕ МЕХАНИЗМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СТРАНАХ ЗАПАДНОЙ ЕВРОПЫ
В целом в развитых зарубежных странах сложилась похожая структу-ра налогообложения, включающая:
подоходный налог с физических лиц,
подоходный налог с юридических лиц,
налог с оборота,
взносы в фонды социального страхования,
особые виды налогов на потребление,
-налоги, базирующиеся на обложении накопленного богатства (по-имущественный налог и налог на наследства и дарения).
Принципиальное отличие структуры налоговой системы России от других стран заключается в том, что подоходный налог с граждан занима-ет в ней значительно меньшее место. И, наоборот, на первое место в нашей стране выходят налоговые сборы от НДС, налог с продаж, акциз и налога на прибыль.
Анализ научной литературы показал, что всем налоговым системам Запада свойственны следующие основные черты [1, c.4]:
- поиск путей увеличения налоговых доходов государства;
-выработка таких форм налоговой политики, которые способст-вовали бы формированию и усилению стимулов экономической деятель-ности;
-учет в формировании систем налогообложения соображений просто-ты расчета тех или иных налогов, возможностей их эффективного сбора, возможностей сохранения стабильности налогообложения;
-построение налоговых систем на базе общепринятых принципов эко-номической теории о равенстве, справедливости и эффективности налого-обложения.
Налоги могут взиматься с продавцов товаров или покупателей, с до-машних хозяйств или компаний, с источника дохода или со статьи расхо-дов. Обложению подлежат доходы домашних хозяйств или их членов, рас-ходы конечных потребителей, доходы от розничной торговли, валовые до-ходы от предпринимательской деятельности, предпринимательские до-ходы за минусом амортизационных
отчислений, фонд оплаты труда, прибыль, заработная плата, сбережения, дивиденды.
Налоги подразделяются в Западной Европе на:
-личные,
- реальные.
Личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщи-ка и его платежеспособность, реальные же налоги подвергают обложению деятельность или товары (как вещи), т. е. продажу, покупку или владение имуществом (собственностью) независимо от индивидуальных финансо-вых обстоятельств налогоплательщика. Реальными налогами могут обла-гаться как физические, так и юридические лица. Личными налогами обла-гаются только доходы населения.
На практике существенно различие между прямыми и косвенными налогами. Такое разделение во многом носит приблизительный характер. Предполагается, что прямые налоги взимаются с доходов физических лиц или домашних хозяйств, косвенные - в других звеньях налоговой системы и предназначены для переложения на конечных носителей налогового бремени. Поэтому личные налоги считаются прямыми, а большинство ре-альных налогов - косвенными.
Рассматривая далее вопрос об общих принципах построения налого-вых систем стран Запада, заметим, что они находят конкретное выражение в общих элементах налогов, которые включают субъект, объект, источник, единицу обложения, ставку, льготы и налоговый оклад.
Субъекты налога выступают в виде налогоплательщика (физические и юридические лица), несущего юридическую ответственность за уплату на-лога, либо в виде носителя налога или конечного налогоплательщика, ко-торый формально не несет юридической ответственности, но является фактическим плательщиком через законодательно установленную систему переложения налога.
Единица обложения зависит от предмета обложения и может высту-пать как в денежной, так и в натуральной форме.
В основе построения налоговых ставок или величины налога на еди-ницу обложения лежит принцип равенства и справедливости. На практике ставки бывают твердыми или процентными.
Процентные ставки могут быть пропорциональными и прогрессивны-ми. Пропорциональные ставки построены по принципу единого процента, взимаемого с предмета обложения. Прогрессивные построены по принци-пу роста процента по мере роста объекта обложения и образуют шкалу ставок с простой или сложной прогрессией. Простая прогрессия предпола-гает рост налоговой ставки ко всему объекту обложения, а сложная - деле-ние объекта на части, каждая последующая из которых облагается повы-шенной ставкой.
Налоговый оклад или сумма налога взимается в трех формах:
у источника (взимание налога до получения дохода);
по декларации (взимание налога после получения дохода); -по када-стру (перечню типичных объектов обложения,
классифицируемых по внешним признакам, с указанием средней до-ходности объекта).ЛитератураОснованая литература
1 Актуальные валютно-финансовые проблемы зарубежных стран. Налоговые системы западных стран. М.2001.
2. Вавилов Н. Н. Налоги и налогообложение: зарубежный опыт. Сык-тывкар, 2004.
3. Недорезова С. А. Налоги в системе государственного регулирования экономики на современном этапе. М. 2003.
4. Толкушин А. В. Налоговые методы стимулирования НТП в раз-витых странах. М.2001.
Дополнительная литература
5. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост.//Финансы - №1, 2006. - С. 22-26.
6. Налоговая реформа и направления налоговой политики.// ЭКО - № 1, 2003. - С. 115-119.
7. Овсейко С. Налоговый кодекс Российской Федерации // Главный бухгалтер, №14,2001. с.87-90.
8. Овсейко С. Налоговый кодекс Российской Федерации // Главный бухгалтер. -№20, - 2001. - С.86-90.
9. Руканич Л.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - Ростов н/Д: Феникс, 2002. - 414 с.
10. Русакова И.Г.Налоги и налогообложение: Учеб.пособие. - М.: Фи-нансы, 1999. - 494 с.
11. Шевчук А. Инструменты налогового регулирования: направления использования сквозь призму мирового опыта // Главный бухгалтер. - №40, -2005. - С.88-90.
|
|
