СодержаниеСодержание
Введение 3
Глава 1. Нормативно-правовое регулирование организации раздельного учета НДС при осуществлении торговой деятельности 5
Глава 2. Организация раздельного учета НДС при осуществлении торговой деятельности 8
2.1. Общие принципы ведения раздельного учета 8
2.2. Раздельный учет товаров, облагаемых НДС по разным ставкам 12
2.3. Раздельный учет товаров, облагаемых и не облагаемых НДС 18
Глава 3. Типичные нарушения при организации раздельного учета НДС при осуществлении торговой деятельности 22
Заключение 28
Список литературы 29ВведениеВведение
Актуальность темы исследования определяется тем фактом, что налог на добавленную стоимость довольно сложен для понимания, исчисления и уплаты именно потому, что с ним связано много исключений из общих налоговых правил и льгот.
Экономическая сущность НДС – это многоступенчатый налог на потребление, взимаемый при каждом акте товарообмена в рамках всего производственно-распределительного цикла.
Налог на добавленную стоимость (далее НДС) относится к косвенным налогам.
Основным нормативно-правовым документом, который регулирует порядок расчета и уплаты НДС, является Налоговый Кодекс РФ, глава 21 «Налог на добавленную стоимость». Существует также огромное множество других нормативно-правовых документов.
При рассмотрении данного налога изначально необходимо определить основные элементы налога.
Плательщиками НДС признаются организации (российские и иностранные) индивидуальные предприниматели, а также лица, определяемые в соответствии с Таможенным Кодексом РФ (ст. 143 НК РФ).
Налоговый период по НДС устанавливается как календарный месяц, однако для налогоплательщиков (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) с ежемесячным в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ).
Для правильной организации расчета НДС по реализованным товарам (работам, услугам) бухгалтеру необходимо определить:
1. место, где эти товары (работы, услуги) были реализованы;
2. сумму выручки от реализации;
3. ставку налога, по которой облагаются реализованные товары (работы, услуги);
4. дату, когда налог должен быть начислен к уплате в бюджет;
5. имеет ли предприятие льготы по НДС;
6. налоговые вычеты. Рассмотрим каждый пункт отдельно.
В соответствии с законодательством РФ НДС облагаются товары (работы, услуги), реализованные или переданные безвозмездно на территории России. Если же товары (работы, услуги) реализованы за границей уплачивать НДС не нужно.
Цель работы- рассмотрение организации раздельного учета НДС при осуществлении торговой деятельности.
В соответствии с поставленной целью, в работе будут решены следующие задачи:
Во-первых, рассмотрены вопросы нормативно-правового регулирования организации раздельного учета НДС при осуществлении торговой деятельности, во-вторых, рассмотрена организация раздельного учета НДС при осуществлении торговой деятельности, наконец, проанализированы типичные ошибки, возникающие в связи с организацией раздельного учета НДС при осуществлении торговой деятельности.
Объект исследования- торговая деятельность организации.
В соответствии с выбранным объектом, предмет исследования- организация раздельного учета НДС при осуществлении торговой деятельности.
Глава 1. Нормативно-правовое регулирование организации раздельного учета НДС при осуществлении торговой деятельности
Основным нормативно-правовым документом, который регулирует порядок расчета и уплаты НДС, является Налоговый Кодекс РФ, глава 21 «Налог на добавленную стоимость». Существует также огромное множество других нормативно-правовых документов.
Так как действующим законодательством порядка ведения раздельного учета не определено, каждая организация вправе сама разработать его методику. Главное - утвердить ее в приказе по учетной политике.
Раздельный учет может осуществляться с отражением на счетах бухгалтерского учета и без отражения информации в бухгалтерском учете на основании бухгалтерских справок, составляемых по данным отчетов кассиров, специальных расчетов по актам инвентаризации и т.п.
В главу 21 Налогового кодекса РФ внесены кардинальные изменения Федеральным законом от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ.
Далее, рассмотрим сущность и значение торговли, а также особенности бухгалтерского и налогового учета при организации торговой деятельности.
Торговля – это отрасль хозяйства, объектом действия которой является товарообмен, купля-продажа, а также обслуживание покупателей в процессе продажи товаров. Торговля, согласно общесоюзному классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ), относится к сфере материального производства, отрасли которой имеют 5-разрядный код 70000. Внутри торговли выделяются более дробные отрасли, которые представляют собой совокупность предприятий, производящих однородную продукцию, или совокупность учреждений и организаций, связанных с выполнением определенных общественных функций, так например, оптовой торговле соответствует код 71100, розничной – 71200, посреднические услуги при купле-продаже товаров обозначаются кодом 71500.ЛитератураСписок литературы
1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. 30 июня 2006 г.)
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 30 июня 2003 г.)
4. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп. от 2 февраля 2006 г.)
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н с изменениями от 24 марта 2000 г.)
6. Правило (стандарт) № 3 Планирование аудита (утверждено Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 с изменениями от 7 октября 2004 г.)
7. Правило (стандарт) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» (утверждено Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 с изменениями от 7 октября 2004 г.)
8. Правило (стандарт) № 8 Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом (утверждено Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 с изменениями от 7 октября 2004 г.)
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н с изменениями от 7 мая 2003 г.)
10. Приказ Минфина РФ от 20 января 2005 г. № 3н «О проставлении налоговыми органами отметок на счетах-фактурах и заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов»
11. Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2005 г. № 163н «Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения»
12. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 с изм. от 11 мая 2006 г.)
13. Письмо Федеральной налоговой службы от 7 марта 2006 г. № ММ-6-03/233@ «О порядке налогообложения и документального подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых выче-тов по НДС»
14. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 августа 2004 г. N 03-04-11/135 «О составлении счета-фактуры на сумму аванса»
15. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке расчетов по налогу на добавленную стоимость (одобрено советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, от 21 - 22 октября 2003 г. протокол N 18)
16. Аверина Т. Работа над НДС не прекращается // Практическая бухгалтерия, 2006. - № 6
17. Андрианова С. Обновленная глава 21: ожидаемые трудности и способы их решения // Практическая бухгалтерия, 2006. - № 3
18. Белов С. Новый НДС в законе и разъяснениях // Двойная запись, 2006. - № 4
19. Берестовая О.М. НДС - изменения, усложнившие жизнь налогоплательщиков в 2006 году // Налоговый вестник, 2006. - № 4
20. Бирюкова О. Вычет входного НДС по нормируемым для целей налогообложения прибыли расходам // Финансовая газета, 2006. - № 8
21. Бисеров Ю. Налог на добавленную стоимость. Будущее и настоящее // Двойная запись, 2006. - № 2
22. Букач Е. Вычет НДС по нормируемым расходам // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», 2006. - № 25
23. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит операций, связанных с налогом на добавленную стоимость // Аудиторские ведомости, 2006. - № 4
24. Веселова Т. Вычет НДС из бюджета с учетом суммовых разниц // Финансовая газета, 2006. - № 16
25. Воронцов Л. Посреднические отношения осложнятся расчетом НДС // Двойная запись, 2006. - № 6
26. Голикова Е. Исчисление НДС и применение налоговых вычетов // Финансовая газета, 2006. - № 7
27. Думинская О. С. Обсуждаем новый порядок исчисления НДС в 2006 году // Российский налоговый курьер, 2006. - № 11
28. Изотова Л. Зачтем «командировочный» НДС // Расчет, 2006. - № 3
29. Исанова А. Обновленные бланки для плательщиков НДС // Двойная запись, 2006. - № 3
30. Исанова А. Изменен бланк счета-фактуры и регистры для учета НДС // Двойная запись, 2006. - № 6
31. Каганова И. Восстановление НДС // Финансовая газета, 2006. - № 18
32. Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. - Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002 г.
33. Короткова Л. Вычет по НДС // Финансовая газета, 2006. - № 24
34. Коршунова Н. Декларация по НДС-2006 // Практическая бухгалтерия, 2006. - № 4
35. Котов В. Новые правила для применения вычетов по НДС // Практическая бухгалтерия, 2006. - № 5
36. Крутякова Т. Вычеты «входного» НДС: новые правила решают старые проблемы, но не все... // Новая бухгалтерия, 2006. - № 2
37. Крутякова Т. НДС: изменения продолжаются... // Новая бухгалтерия, 2006. - № 4
38. Лейман Н. Счета-фактуры: по порядку рассчитайсь! // Московский бухгалтер, 2006. - № 12
39. Леонов Ю.В. Заполняем новую декларацию по НДС // Главбух, 2006. - № 4
40. Лермонтов Ю. Практика применения вычетов по НДС // Финансовая газета, 2006. - № 11
41. Лореляев А. Контракт в условных единицах: НДС с авансов не пересчитывается // Главбух, 2006. - № 10
42. Марьина О. Обновлен порядок заполнения книги покупок и книги продаж // Практическая бухгалтерия, 2006. - № 6
43. Масленникова Л. А. Переходный период: как отразить НДС в бухучете // Российский налоговый курьер, 2006. - № 8
44. Минаев Б.А. Что надо учитывать для обоснования налоговой базы по НДС // Налоговый вестник, 2006. - № 1
45. Одинцова Л. Типичные ошибки, связанные с возмещением «входного» НДС // Финансовая газета, 2006. - № 17
46. Павлов С.М. Налог на добавленную стоимость - налоговые вычеты // Консультант бухгалтера, 2006. - № 1
47. Петров А.В., Комарова О.Ю. Вычет «старого» НДС в новом году // Главбух, 2006.- № 6
48. Пустынина Е. Три кита НДС // Расчет, 2006. - № 5
49. Семин В.С., Кузнецов Р.С. Изменения в порядке исчисления НДС // Аудиторские ведомости, 2006. - № 4
50. Столбов Е.П. НДС: рекомендации по ведению раздельного учета // Налоговый учет для бухгалтера, 2006. - № 3
51. Сысонова Ю.Ю., Савостенок Н.Н. Заполняем новую декларацию по НДС по нулевой ставке // Российский налоговый курьер, 2006. - № 5
52. Тараненко М. НДС и налог на прибыль. Новое в вычетах и затратах // Двойная запись, 2006. - № 1
53. Цибизова О.Ф., Чехарина З.Е., Вихляева Е.Н., Хромова М.Н. О налоге на добавленную стоимость // Налоговый вестник, 2006. - № 2
54. Черкасова Н. Разъяснения по НДС. Собрание писем налоговой службы // Двойная запись, 2006. - № 1
55. Шапошникова О.И. Налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость в 2006 году // Налоговый вестник, 2006. - № 4
56. Шарманова И.А. Ошибки в оформлении полученных счетов-фактур // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2006. - № 4
57. Шилкин С.А. Правила оформления счетов-фактур устарели. Как действовать? // Главбух, 2006. - № 3
58. Шириков А. Новые правила ведения книг продаж и покупок // Финансовая газета, 2006. - № 23
59. Яковлева Ю. Отгрузка - повод начислить НДС // Главбух, 2006. - № 9
|
|
