СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ...................................3
1. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ..........................4
2. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ.....................13
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.................................29
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ....................30ВведениеВВЕДЕНИЕ
В процессе осуществления производственно-хозяйственной де¬ятельности пред-приятие постоянно сталкивается с необходимостью производить денежные расчеты как внутри самой фирмы, так и вне ее. В целом все расчеты предприятия составляют его денежный оборот, который по своей структуре подразделяется на две сферы: на-личную и безналичную.
Денежные средства предприятия в безналичном виде хранятся в обслуживающих учреждениях банка на расчетном счете. Хранение денег на расчетном счете имеет ог-ром¬ное народнохозяйственное значение, так как госу¬дарство осуществляет вложение свободных денег на удовлетворение потребностей народного хозяйства без дополни-тельного их выпуска в обращение. К тому же деньги, находящиеся в банке, обеспечи-ва¬ются надежной охраной, контролируется их правильное использование, облегчаются и ускоря¬ются расчеты между предприятиями, организация¬ми, учреждениями.
Денежные средства, в виде наличных денег, находятся в кассе предприятия. Их правильное ис¬пользование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтер-ского учета.
В условиях рыночной эко¬номики бухгалтерский учет должен исходить из прин¬ципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить предприятию денежный до¬ход, а потому необходимо постоянно осуществлять ра¬циональное вложение временно свободных денег для получения прибыли. Исходя из этого, основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:
• своевременное и правильное документирование операций по движе¬нию де-нежных средств и расчетов;
• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных де¬нежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, средств на расчетных, валютных и других счетах в банках;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому на¬значению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поку-пателями и поставщиками;
• своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключе-ния просроченной задолженности.
1. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Кассовыми операциями называются операции с наличными денеж¬ными средст-вами, осуществляемые организациями с физическими и юридическими лицами.
Все предприятия, организации и учреждения (далее – предприя¬тия) без исключе-ния, независимо от формы собственности, должны хранить денежные средства в бан-ках. В то же время предприятиям раз¬решается в определенных размерах иметь деньги в кассе и использо¬вать их на текущие расходы – например, для расчетов наличными за покупку материальных ценностей, предметов для хозяйственных нужд. С этой целью банки устанавливают предприятиям по согласова¬нию с их руководителями лимит ос-татка наличных денег в кассе.
Для установления лимита организация представляет в банк, в ко¬тором ему открыт расчетный счет, специальный расчет по установлен¬ной форме. Лимит устанавливается с учетом особенностей хозяйствен¬ной деятельности предприятия, сроков сдачи налич-ных денежных средств в учреждения банков и условий их хранения. Так, для органи¬заций, имеющих денежную выручку наличными деньгами и сдающих денежные сред-ства в учреждения банков ежедневно в конце рабочего дня, лимит устанавливается в размерах, которые могут обеспечить нормальную работу предприятия с утра следую-щего дня. А для тех организаций, которые имеют денежную выручку, но сдают денеж-ные средства в учреждения банков на следующий день, лимит определяется в размере среднедневной выручки наличными деньгами. Если же организация, имеющая денеж-ную выручку в наличных деньгах, сдает их в банк не ежедневно, то размер лимита ус-танавливается в зависимо¬сти от суммы выручки и сроков сдачи. Организациям, не имеющим на¬личной денежной выручки, лимит определяется в пределах средне¬дневного расхода наличных денег.
Лимит остатка наличных денежных средств в кассе означает, что остаток на конец каждого дня не может превышать установленный размер; он может быть или ниже это-го размера, или равен ему, но не может быть выше. Однако обороты по кассе, то есть размер поступивших и выдан¬ных в течение дня денежных средств, не ограничивается этим лимитом. Но все суммы наличных денег, превышающие установленный лимит ос-татка, должны быть сданы в банк. Следует иметь в виду, что в установ¬ленный лимит остатка по кассе не включаются те денежные средства, которые получены организаци-ей из банка на выплату заработной платы, стипендий, пособий по социальному страхо-ванию, командировочные расходы. Эти сверхлимитные средства выдаются из банка целевым на¬значением (то есть могут быть израсходованы только на те цели, которые указаны в чеке при получении денег в банке) и для них установлены свои сроки хране-ния – не более трех рабочих дней, включая день полу¬чения денег в банке, а для орга-низаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местно-стях, – пять дней. Если полученные денежные средства не выданы в установленные сроки, на следующий день они должны быть сданы в банк.
В течение года лимит остатка по кассе может быть пересмотрен по просьбе пред-приятия с учетом изменившихся условий работы.ЛитератураСПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».
2. Волков Н. Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002. – 368 с.
3. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 640 с.
4. Краснова Л. П., Шалашова Н. Т., Ярцева Н. М. Бухгалтерский учет. – М.: Юристъ, 2001. – 550 с.
5. Оганесян А. А., Печерская Г. А. Основы бухгалтерского учета (конспект лекций) – М.: «Издательство ПРИОР», 2001. – 160 с.
6. Учет по новому Плану счетов: Разъяснения и рекомендации. Типовые проводки / под ред. И. Д. Юцковской. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. – 368 с.
|
|
