СодержаниеСодержание
Введение 4
Глава 1. Методические основы управления дебиторской задолженностью 7
1.1 Сущность дебиторской задолженности как экономической категории 7
1.2 Методы управления дебиторской задолженностью 11
Глава 2. Оценка системы управления дебиторской задолженностью в ОАО «ЗЭиМ»
25
2.1 Краткая характеристика производственно-финансовой деятельности ОАО «ЗЭиМ»
25
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ЗЭиМ» 31
2.3 Анализ финансового состояния ОАО «ЗЭиМ» 40
2.4 Анализ динамики, структуры и движения дебиторской задолженности ОАО «ЗЭиМ»
47
2.5 Оценка показателей дебиторской задолженности ОАО «ЗЭиМ» 52
Глава 3. Совершенствование управления дебиторской задолженностью в ОАО «ЗЭиМ»
55
3.1 Оценка эффективности управления дебиторской задолженностью
в ОАО «ЗЭиМ»
55
3.2 Пути повышения эффективности управления дебиторской задолженностью
63
Заключение 71
Список литературы 75
ПриложенияВведениеВведение
Актуальность темы заключается в том, что в настоящее время большое внимание уделяется расчётам с дебиторами и кредиторами. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с покупателями и заказчиками.
В последнее время в нашей стране уделялось мало внимания проблеме управления дебиторской задолженностью, ибо правила игры, сложившиеся на российском рынке, по¬зволяли получать большую по западным стандартам прибыль за счет факторов, не имеющих никакого отношения к оптимизации огра¬ниченных ресурсов, вовлекаемых в производство. Однако времена по¬лучения легкой прибыли прошли и поэтому предприятия вынуждены управлять дебиторской задолженностью таким образом, чтобы, не сорвав выполнение производственной программы, минимизировать при этом все возможные затраты, связанные с покупкой и хранением.
Эффективное управление дебиторской задолженностью предприятия на сегодняшний день является одной из первоочередной и актуальной задачей для решения которой требуется провести исследования в этой области.
Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.
Цель дипломной работы – разработка решений по управлению дебиторской задолженностью на предприятии.
Исходя из цели, формируются задачи дипломной работы:
1. Рассмотреть экономическую сущность расчетов с дебиторами;
2. Провести анализ дебиторской задолженности на предприятии;
3. Дать оценку финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ЗЭиМ»;
4. Дать рекомендации по управлению дебиторской задолженностью в ОАО «ЗЭиМ».
Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с дебиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров. По общему признанию руководителей и специалистов российских фирм проблема управления дебиторской задолженностью в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности. Эти три причины привели к иному восприятию сути управления дебиторской задолженностью в России по сравнению со странами со стабильной рыночной экономикой: оно сведено у нас к поиску цепочек взаимозачетов, к оценке возможностей бартера и иных суррогатных платежей.
Управление дебиторской задолженностью состоит в выработке и реализации политики цен и коммерческих кредитов, направленной на ускорение востребования долгов и снижение риска неплатежей.
Однако, процесс управления усложняется в условиях неравномерной по группам товаров инфляции. Изменение соотношений между темпами инфляции в производстве материальных ресурсов и готовой продукции может существенно изменить политику фирмы.
Для обеспечения платежеспособности предприятия важно уметь управлять его долгами. Дебиторская задолженность есть всегда и у каждой организации. Они являются неизбежным следствием существующей системы расчетов, при которой возникают разрывы во времени между моментом платежа и моментом перехода права собственности на товар, между моментом предъявления платежных документов к оплате и поступлением денег на расчетные счета поставщиков. Практически любое предприятие в силу различных причин может испытать временный недостаток денежных средств, но поставщики верят ему, согласны отпустить товар в долг и подождать с оплатой. Иногда посредником в таких сделках выступает банк, который оплачивает счета, предъявленные покупателю, с получением с него не только суммы долга, но и процентов за предоставленный кредит.
Особое значение имеет управление дебиторской задолженнос¬тью, поскольку она ведет к прямому отвлечению денежных и других платежных средств из оборота, резко ухудшает платежеспособность ор¬ганизации. Можно иметь потенциально хорошие финансовые резуль¬таты от продажи продукции, товаров и услуг, но все или многое поте¬рять при существенном росте дебиторской задолженности, неумелом управлении ею.
Объект исследования – Открытое акционерное общество «ЗЭиМ».
Методологической основой для написания дипломной работы послужили нормативно-правовые акты РФ, периодическая литература, финансовая отчетность Открытого акционерного общества «Завод электроники и механики» (ОАО «ЗЭиМ») за 2002-2004 гг., методические разработки таких авторов, как Ковалев В.В. (14), Савицкая Г.В. (24), Стоянова Е.С. (26).
Глава 1. Методические основы управления дебиторской задолженностью
1.1 Сущность дебиторской задолженности как экономической категории
Должник, дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) - одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.
Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.
По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).
Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продает товары другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфический элемент дебиторской задолженности - векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагамиЛитератураСписок литературы
1. Конституция Российской Федерации от 12.12.93 г. с изменениями и дополнениями от 19 июля 2004 г.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. от 30.12.04 г.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 30.12.04 г.
4. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева. В.Г. Дьякова, под редакцией Н. П. Любушина, - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2000. – 558 с.
5. Баканов М. И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. — М.: Финансы и статистика, 1999. – 314 с.
6. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник - М.: Финансы и статистика, 2003. – 224 с.
7. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом. - М.: Финансы и статистика, 2001. – 306 с.
8. Богдановская Л.А., Виноградов Г.Г., Мигун О.Ф. и др. /Под общ. ред. В.И.Стражева. Анализ хозяйственной деятельности в промыш¬ленности. - М.: Высшая школа, 2002. – 445 с.
9. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Дело и Сервис, 2004. – 376 с.
10. Ефимова О. В. Финансовый анализ. ? М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003. ? 352 с.
11. Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия. ? М.: ИНФРА-М, 2003. ? 336 с.
12. Кейлер В.А. Экономика предприятия. ? М.: ИНФРА-М, Новосибирск: НГАЭиУ, 1999. ? 132 с.
13. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния пред¬приятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2001. – 456 с.
14. Ковалев В.В. Финансовый анализ, М.: Экономика, 2003. – 592 с.
15. Ковалев В. В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2001. – 432 с.
16. Ковалёв В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 768 с.
17. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оцен¬ки. - М.: ИКЦ «Дис», 1999. – 557 с.
18. Маркаръян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. - Ростов н/Д, 2004. – 224 с.
19. Меляков Д.С. Финансы отраслей народного хозяйства. - М.: «ФИС», 2003. – 287 с.
20. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2002. – 639 с.
21. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент, М.: ЮНИТИ, 2003. – 348 с.
22. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. – 2-е изд. – М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2003. – 696 с.
23. Родионова В.М. Финансовое управление фирмой, М.: Экономика, 2002. – 412 с.
24. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Минск: ОАО «Новое знание», 2003. – 554 с.
25. Справочник финансиста предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2003. –368 с.
26. Стоянова Е. С. и др. Управление оборотным капиталом. ? М.: Изд-во «Перспектива», 2002. ? 128 с.
27. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов - М.: Издательство «Зерцало», 2003. – 272 с.
28. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник / Под ред. Стояновой Е.С. – 5-е изд. Перераб. и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2000. – 656 с.
29. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003. – 518 с.
30. Финансовый анализ деятельности фирмы. - М.: АО «Ист-Сервис», 2004. – 419 с.
31. Холт Р.Н. Основы финансового менеджмента: Пер. с англ. – М.: Дело Лтд., 2005. – 128 с.
32. Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е.В. Методика финансо¬вого анализа. — М.: ИНФРА-М, 2003. – 347 с.
33. Шеремет А.Д., Сайфулин, Финансы предприятия. М. Экономика 2003. – 466 с. – 335 с.
34. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия (вопросы методологии). — М.: Экономика, 2004. – 416 с.
35. Шишкин А.К. Микрюков В.А. Дышкант И.Д. Учет, анализ. Аудит на предприятии. Учебное пособие для вузов.- М.: Аудит, ЮНИТИ, 2002. – 346 с.
36. Шевченко Н.С., Черных А.Ю., Тиньков С.А., Кузьбожев Э.Н. Управление затратами, оборотными средствами и производственными запасами: учебно-методическое пособие / Под ред. д.э.н., проф. Э.Н. Кузьбожева; Курск. гос. тех. ун-т. Курск, 2004. – 154 с.
37. Шим Джей К., Сигел Джоэл И. Финансовый менеджмент: 2-е изд., стереотип. – М.: Издат. Дом «Филин», 2003. – 400 с.
38. Адамов Н., Войко А. Дебиторская задолженность организаций // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 9, февраль 2004 г.
39. Ежова А.Ю. Дебиторская и кредиторская задолженность: бухгалтерские и налоговые аспекты // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 33, август 2004 г.
40. Ефимова О. В. Оборотные активы предприятий и их анализ // Бухгалтерский учет. - 2003. - №9. - С. 72 - 78.
41. Ивашкевич В.Б.Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет, № 6, март 2003 г.
42. Кузьмин Г. Кредиторская и дебиторская задолженность в коммерческих организациях // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», выпуск 43, октябрь 2003 г.
43. Люблинская Я.Э. Годовая отчетность: кредиторская и дебиторская задолженность // Главбух» № 4, IV квартал 2004 г.
44. Экономика и жизнь, выпуск 15, апрель 2003 г.
|
|
