СодержаниеОглавление
Введение............................3
1. Теоретико-методологические основы анализа эффективности финансовой деятельности предприятия.............
Финансовая деятельность предприятия и ее планирование.....
Понятие анализа финансовой деятельности предприятия и его роль в эффективности деятельности предприятия...........
Показатели эффективности финансовой деятельности предприятия.......................
Методы финансово-экономического анализа...........
2. Анализ эффективности финансовой деятельности ООО «Рем-строй Плюс».........................
Общая экономическая характеристика ООО «Рем-строй Плюс»..
Организация финансового планирования в ООО «Рем-строй Плюс»..........................
Анализ структуры бухгалтерского баланса ООО «Рем-строй Плюс».........................
Анализ финансовой устойчивости ООО «Рем-строй Плюс»...
Анализ ликвидности, платежеспособности и рентабельности ООО «Рем-строй Плюс»....................
3. Рекомендации по повышению эффективности финансовой деятельности ООО «Рем-строй Плюс».............
Методы повышения эффективности финансовой деятельности предприятия........................
Рекомендации по воздействию на финансовое состояние ООО «Рем-строй Плюс».........................
Заключение...........................
Список литературы........................
Приложения..........................ВведениеВведение
Актуальность. Анализ хозяйственной деятельности является важнейшей функцией управления. Он служит орудием контроля за работой предприятия и организации, средством укрепления плановой дисциплины. Для обеспечения конкурентоспособности организации в условиях рынка, требуется увеличение производительности труда, снижение затрат на производство.
Каждое предприятие в рыночной экономике является связующим звеном между возникающими потребностями людей и возможностями удовлетворения этих потребностей. Для этого предприятия должны обеспечивать себе нормальное функционирование и развитие за счет заработанных средств.
Анализ является важным средством планового управления экономикой предприятия (фирм), выявления резервов повышения эффективности производства.
Формирование рыночной экономики обуславливает развитие анализа в первую очередь на микроуровне – на уровне отдельных предприятий и их внутренних структурных подразделений (при любой форме собственности), поскольку эти низовые звенья составляют основу рыночной экономики.
Исходя из роли факторов, влияющих на доходность предприятия, вытекает актуальность, значение и необходимость анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, который призван содействовать улучшению финансового положения предприятий в условиях рыночной экономики. Благодаря систематическому проведению анализа улучшается качество принимаемых управленческих решений по всем направлениям деятельности предприятия.
В связи с этим финансовые менеджеры предприятий и организаций осознают необходимость систематического анализа финансово-хозяйственной деятельности, в результатах которого заинтересованы не только руководители и собственники предприятия, а также трудовой коллектив, но и лица, непосредственно не заинтересованные в финансовом положении предприятия – кредиторы и банки.
Анализ эффективности финансовой деятельности предприятия является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определить воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования
Важность анализа эффективности финансовой деятельности в строительстве определяется огромной ролью капитальных вложений в экономику нашей страны. От развития строительной отрасли напрямую зависят промышленность, транспорт и в конечном плане – уровень жизни населения.
Цель работы – провести анализ эффективности финансовой деятельности предприятия
Цель работы конкретизируется через задачи:
? Рассмотреть теоретические основы анализа эффективности финансовой деятельности предприятия, определив понятия эффективности финансовой деятельности и анализа эффективности финансовой деятельности
? Определить основные методы оценки эффективности финансовой деятельности предприятия
? Дать характеристику финансовой деятельности строительного предприятия – ООО «Рем-строй Плюс»
? На основе проведенного анализа и изложенных в первой главе теоретических положений разработать рекомендации по повышению эффективности финансовой деятельности ООО «Рем-строй плюс»
Объект исследования – финансовая деятельность предприятия
Предмет исследования – экономическая эффективность финансовой деятельности строительной организации ООО «Рем-строй плюс»
Структура работы включает в себя введение, три логически взаимосвязанные главы, заключение, список литературы и приложения.
Во введении обоснована актуальность темы исследования, определены цели и задачи работы.
Первая глава посвящена раскрытию теоретических вопросов анализа эффективности финансовой деятельности предприятия, определены основные методы анализа и показатели, характеризующие эффективность.
Вторая глава – аналитическая – в ней проведен анализ финансовой деятельности на базе предприятия строительной отрасли – ООО «Рем-строй плюс», в т.ч. проведен анализ структуры бухгалтерского баланса, анализ финансовой устойчивости, а также анализ ликвидности, платежеспособности и рентабельности ООО «Рем-строй Плюс»
В третьей главе разработаны рекомендации по повышению эффективности финансовой деятельности ООО «Рем-строй Плюс».
В заключении обобщены изложенные в работе положения и сделаны выводы.
1. Теоретико-методологические основы анализа эффективности финансовой деятельности предприятия
1.1. Финансовая деятельность предприятия и ее планирование
Финансы предприятия - это экономическая категория, особенность которой заключается в сфере ее действия и присущих ей функции. "Финансы - это совокупность экономических денежных отношений, возникающих в процессе производства и реализации продукции, включающих формирование и использование денежных доходов, обеспечение кругооборота средств в воспроизводственном процессе, организацию взаимоотношений с другими предприятиями, бюджетом, банками, страховыми организациями и др."
Исходя из этого, финансовая работа на предприятии, прежде всего, направлена на создание финансовых ресурсов для развития, в целях обеспечения роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, т. е. улучшение финансового состояния предприятия.
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовымиЛитератураСписок литературы
А) Нормативно-правовые документы
1. Конституция (Основной Закон) РФ. М., 1994.
2. Гражданский кодекс РФ. (В 2 частях) - М., 1996.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Глава 25 «Налог на прибыль организаций».
4. Методические указания по проведению анализа финансового состояния //Приказ ФСФО РФ от 23.01.2001 №16
Б) Учебники
1. Абрютина М. С, Грачев А. В. - Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебник. - М. : ДИС, 1998.
2. Адамов В.Е., Ильенкова С.Д., Сиротина Т.П., Смирнов С.А. Экономика и статистика фирм. – М.6 Финансы и статистика, 2000.
3. Антикризисный менеджмент / Под ред.. Грязновой А.Г. - М.: Ассоциация авторов и издателей "ТАНДЕМ"; Издательство ЭКМОС, 1999 г.
4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, О.Ф. Мигун и др.; Под общественная. ред. В.И. Стражева. - 2-е изд., стереотип.- Мн.: Выш. шк., 1996.
5. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие.-М.: Издательство «ДИС», НГАЭиУ, 1997.-
6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник – М.: Финансы и статистика, 2000.
7. Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта: Учеб. Пособие. – М.:”Финансы и статистика”, 1994. – 80 с.
8. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: Финансы и статистика, 2000.
9. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Теория, практика и интерпретация / Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 1996.
10. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб: Питер, 2001. –
11. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия:Практическое пособие. – М.:”Издательство ПРИОР”, 2000..
12. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2001
13. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов / - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.
14. Грамотенко Т.А., Мясоедова Л.В., Любанова Т.П. Банкротство предприятий: Экономические аспекты - М.: "Издательство ПРИОР", 1998 г.
15. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. 112с.
16. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 1998.
17. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – 2-е издание, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000.
18. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М., 2000.
19. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Г.Н. Бухгалтерский учет – 2-е изд., - М.: Финансы и статистика, 1998.
20. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. М.: Дело и сервис, 1998.
21. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб пособие — М.: ООО «ТК Велби», 2003.
22. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ - М.: «ПРИОР», 1997.
23. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для ВУЗов – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.
24. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. – 2-е изд., исправленное, - М.: ИНФРА-М, 1998
25. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. – М.: Перспектива, 1995.
26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ООО «Новое знание»,2000.
27. Сергеев И. В. Экономика предприятия: учеб. пособие. - 2 изд. - М.: Финансы и статистика. 2004.
28. Сергеев И.В., Шипицын А.В. Оперативное финансовое планирование на предприятии. — М.: Финансы и статистика, 2002.
29. Современная экономика. Общедоступный учебный курс. Ростов на Дону. : Издательство «Феникс», 1998.
30. Справочник по аудиту / Под. Ред. Проф. Уткина Э.А. – М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». Изд-во ЭКМОС. 1999.
31. Финансовый анализ предприятия: Учебное пособие. Бороненкова С.А., Маслова Л.И., Крылов С.И. – Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та.1997. – 200 с.
32. Финансовый бизнес-план: Учеб. Пособие/Под редакцией действительного члена Акад. инвестиций РФ В.М. Попова. М.: Финансы и статистика, 2000 –480 с.
33. Финансы /Ковалева А.М., Баранникова Н.П., Богачева В.Д. и др.: Под редакцией А. М. Ковалевой. -М. «Финансы и кредит»,2000.-384 с.
34. Финансы, денежное обращение, кредит. Учебник для ВУЗов / Л.А. Дробозина, Л.Л. Окунева, Л.Д. Андросова и др./Под ред. проф. Л.А. Дробозиной– М.: ЮНИТИ, 1997.- 479 с.
35. Финансы: Учеб. Пособие/Под ред. проф. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 1996.
36. Финансы: Учебник для ВУЗов / Под ред. Проф. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999 . – 527 с.
37. Шеремет А. Д., Ионова А. Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. М: ИНФРА-М. 2004. - 538 с.
38. Шеремет А.Д. Негашев Е.В. Методика финансового анализа – М.: ИНФРА-М, 1999.
39. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий – М.: ИНФРА-М, 1998.
40. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. Пособие / Под ред. М.И. Баканова А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 656 с.: ил.
В) Монографии
1. Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2003.
2. Глазов М.М. Экономическая диагностика предприятий: новые решения. - С-Пб .университет экономики и финансов, 1998
3. Колас Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции, методы. М., Финансы, ЮНИТИ, 1997.
4. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки – М.: ИКЦ «ДИС», 1997.
5. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. - М.: Изд. Дело и Сервис, 2001.
Г) Публикации в периодических изданиях
1. Алпатов А. Реструктуризация предприятий: механизмы и организационные меры // Экономист. - 2000. -N 3. - С.26.
2. Бобрышев А., Кузенков А., Остапенков Д. Планирование и банкротство - понятия совместимые. // Экономист. -2000. -N 5. - С.88.
3. Глушецкий А. Реструктуризация: поводов много, а решение одно //Экономика и жизнь. -2000. - N45 ( ноябрь). - С.27.
4. Концепция реформирования предприятий. // Вопросы экономики. -1997. - N9.
5. Лиухто К. Влияние размера, возраста и отраслевой принадлежности предприятия на его эффективность. // Вопросы экономики. -2000. - N 1.
6. Негашев Е.В. Анализ структуры пассива баланса // Анализ финансового предприятия в условиях рынка: Учебное пособие. – М.: Высшая школа, 1997., - с.434 – 437
7. Одинцов М., Ежкин Л., Реструктуризация - путь повышения конкурентоспособности производства. // Экономист. -2000. -N10. -С.58.
8. Райсберг Б., Костецкий Н., Янковский Е. Антикризисное управление - основа оздоровления предприятия // Экономист. -2000. - N10. -С. 31.
Приложение 1
Таблица 1
Взаимосвязи статей актива и пассива баланса строительной организации
Статьи актива баланса Статьи пассива баланса
Внеоборотные активы Капитал и резервы
Оборотные активы Долгосрочные пассивы
Убытки Краткосрочные пассивы
Таблица 2
Реальный собственный капитал
(в тыс. руб.)
Показатели На начало года (периода) На конец года (периода) Изменения
1 2 3 4
1. Капитал и резервы
(итог разд. III баланса)
2. Доходы будущих периодов
(см. разд. V баланса)
3. Задолженность участников
(учредителей) по взносам в
уставный капитал
4. Реальный собственный ка¬питал
(стр. 1 + стр. 2 - стр. 3) 13251600
106370
-
13357970 13175020
106370
-
13281390 76580
-
-
76580
Таблица3
Скорректированные заемные средства
(в тыс.руб.)
Показатели На начало года (периода) На конец года (периода) Изменения
1 2 3 4
1. Долгосрочные обязательства
(итог разд. IV баланса)
2. Краткосрочные обязательства и
пассивы (см. разд. V баланса)
3. Доходы будущих периодов
(см. разд. V баланса)
4. Скорректированные заемные
средства (стр. 1 + стр. 2 - стр. 3)
8143300
3643934
106370
11680864
8309921
7437113
106370
15640664
-166621
-3793179
-
-3959800
Таблица 4
Анализ структуры пассивов
(в тыс.руб.)
Показатели
Абсолютные величины Удельный вес (%) в общей величине пассивов Изменения
на начало года (пе¬риода) на конец года (пе¬риода) на начало года (пе¬риода) на конец года (пе¬риода) в абсо¬лют¬ных вели¬чинах в удель¬ных весах в%к измене¬нию общей величи¬ны пас¬сивов
Реальный соб¬ственный капи¬тал
Заемные сред¬ства (скорректи¬рованные)
Итого источни¬ков средств
Коэффициент автономии
Коэффициент соотношения заемных и соб¬ственных средств 13357970
11680864
25038834
0,53
0,87 13281390
15640664
28922054
0,46
0,54 53,35%
46,65%
100%
х
х 45,92%
54,08%
100%
х
х 76580
-3959800
-3883220
0,07
0,33 -7,43
7,43
х
х
х -0,02
102
100
х
х
Таблица 5
Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса
Пассив баланса
На начало года На конец периода Абсо¬лютное
отклонение,
тыс. руб. Темп
роста, %
тыс.
%к
руб.
итогу тыс.
%к
руб.
итогу
1. Источники имущества — всего
(стр. 700) 25038834 100% 28922054 100% 3883220 115,51%
1.1 Собственный капитал
(стр. 490, 640) 13357970 53,3% 13281390 45,9% -76580 -0,57%
1.2. Заемный капитал
(стр. 590, 610, 620, 630,650, 660) 11680864 46,7% 15640664 54,1% 3959800 133,9%
1.2.1. Долгосрочные обязательства (стр. 590) 8143300 32,6% 8309921 28,7% 166621 102,05%
1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы
(стр. 610) 579600 2,3% 835820 2,9% 256220 144,21%
1.2.3. Кредиторская задолженность (стр.620, 630, 650, 660) 2957964 11,8% 6494923 22,5% 3536959 219,57%
Приложение 2
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 1 апреля 2005г.
Организация ООО "Ремстройплюс"
Идентификационный номер налогоплательщика
Вид деятельности
Организационно-правовая форма / форма собственности /
Актив Код НИ/стат На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 110/110 446 250 383 110
Основные средства 120/120 6 553 109 16 233 068
Незавершенное строительство 130/130 4 560 397 17 180
Доходные вложения в материальные ценности 135/135 470 301 470 301
Долгосрочные финансовые вложения 140/140 1 980 000 1 980 000
Отложенные налоговые активы 145/145 25 600 22 747
Прочие внеоборотные активы 150/150 1 113 000 1 113 000
ИТОГО по разделу I 190/190 15 148 657 20 219 406
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210/210 6 238 309 3 114 705
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211/211 896 910 604 325
животные на выращивании и откорме 212/212 - -
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) 213/213 1 973 509 916 490
готовая продукция и товары для перепродажи 214/214 3 174 000 1 400 000
товары отгруженные 215/215 - -
расходы будущих периодов 216/216 193 890 193 890
прочие запасы и затраты 217/217 - -
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220/220 161 445 161 445
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230/230
в том числе: покупатели и заказчики 231/231 _
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240/240 1 322 503 949 146
в том числе: покупатели и заказчики 241/241 1 245 813 878 156
Краткосрочные финансовые вложения 250/250 - -
Денежные средства 260/260 2 091 344 4 404 595
Прочие оборотные активы 270/270 76 576 72 757
ИТОГО по разделу П 290/290 9 890 177 8 702 648
БАЛАНС 300/300 25 038 834 28 922 054
Форма 0710001 с. 2
Пассив Код НИ/стат На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 410/410 5 900 000 5 900 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров 415/411 ( " ) ( " )
Добавочный капитал 420/420 2 650 600 2 650 600
Резервный капитал 430/430 2 721 000 2 721 000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431/431 336 000 336 000
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432/432 2 385 000 2 385 000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470/470 1 980 000 1 903 420
ИТОГО по разделу III 490/490 13 251 600 13 175 020
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510/510 8 129 500 8 265 262
Отложенные налоговые обязательства 515/515 13 800 44 659
Прочие долгосрочные обязательства 520/520 - -
ИТОГО по разделу IV 590/590 8 143 300 8 309 921
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610/610 579 600 835 820
Кредиторская задолженность 620/620 2 845 838 5 589 487
в том числе: поставщики и подрядчики 621/621 858 355 2 135 107
задолженность перед персоналом организации 624/622 579 473 989 873
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 625/623 208 610 299 762
задолженность по налогам и сборам 626/624 618 300 1 442 867
прочие кредиторы 628/625 581 100 721 878
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630/630 - 800 000
Доходы будущих периодов 640/640 106 370 106 370
Резервы предстоящих расходов 650/650 101 256 88 586
Прочие краткосрочные обязательства 660/660 10 870 16 850
ИТОГО по разделу V 690/690 3-643 934 7 437 113
БАЛАНС 700/700 25 038 834 28 922 054
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства 910/910 - -
в том числе по лизингу 911/911 - -
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920/920 - -
Товары, принятые на комиссию 930/930 - -
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940/940 - -
Обеспечение обязательств и платежей полученные 950/950 - -
Обеспечение обязательств и платежей выданные 960/960 - -
Износ жилищного фонда 970/970 - -
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980/980 - -
Нематериальные активы, полученные в пользование 990/990 - -
Руководитель __________ _________ Главный бухгалтер ______ __________
Приложение 3.
ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ
Номер счета Начальное сальдо Обороты Конечное сальдо
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1 17176809 9804179 45770 26935218
2 0 10623700 9150 87600 10702150
3 470 301 470301
4 637 500 12400 69820 580080
5 191 250 12130 17850 196970
7 17 180 17180
8 4543217 5273362 9816579
9 25 600 1435 4288 22747
10 896 910 987215 1279800 604325
14 10870 5980 16850
15 1129770 1129770
16 76576 148755 153574 71757
19 161 445 1151912 1151912 161445
20 1973509 2452151 3509170 916490
23 557998 557998
25 1231886 1231866
26 485658 485658
28 2972 2972
40 4200000 4200000
43 3174000 4200000 5974000 1400000
44 240000 240000
50 9 800 2285500 2286473 8827
51 269 844 10701637 8387413 2584068
52 1753940 1753940
57 57 760 57760
58 1980000 1980000
59 336 000 336000
60 858 355 6175910 7452682 2135107
62 1245813 9126920 9494577 878156
66 579 600 256220 835820
67 8129500 135762 8265262
68 38700 657000 1712624 2537191 38700 1481567
69 208 610 235170 326322 299762
70 579 473 824760 1235160 989873
71 4 300 23000 27300
73 54544 1971 3371 53144
75 800000 800000
76 - - 940828 1081606 140778
76-1 17 846 17846
76-2 581 100 581100
77 13 800 3500 34359 44659
80 5900000 5900000
81 1113000 900000 900000 1113000
82 2385000 2385000
83 2650600 2650600
84 1980000 800000 1180000
90 8806720 8806720 0
91 272097 272097
94 1000 1000
96 101256 170570 157900 88586
97 193 890 193890
98 106370 106370
99 228449 951869 723420
Итого 35892484 35892484 75111629 75111629 39859874 39859874
|
|
