СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И КОНТРОЛЯ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 6
1.1.Общая характеристика основных средств и их оценка 6
1.2. Износ и амортизация основных средств 12
1.3. Цели, задачи и нормативно – правовое обеспечение бухгалтерского учета амортизации основных средств 16
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ООО «ТОРГАЛЬЯНС» 21
2.1. Характеристика и учетная политика организации 21
2.2. Первичный и аналитический учет амортизации основных средств 35
2.3. Синтетический учет начисленных сумм амортизации 50
2.4. Налоговый учет амортизации основных средств 55
ГЛАВА 3. ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЬ ЗА СОСТОЯНИЕМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ТОРГАЛЬЯНС» 62
3.1. Проверка состояния бухгалтерского учета амортизации основных средств 62
3.2. Оценка состояния бухгалтерского учета амортизации основных средств 79
3.3. Мероприятия, направленные на совершенствование бухгалтерского и налогового учета амортизации основных средств 82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 88
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 91ВведениеВВЕДЕНИЕ
Основные производственные фонды являются частью национального бо-гатства и важнейшим фактором экономического потенциала страны. От их со-стояния зависит как подъем народного хозяйства, так и конкурентоспособность отечественного производства.
В производственно – хозяйственной деятельности каждого предприятия огромная роль принадлежит основным фондам. Эффективность производства во многом зависит от количества, стоимости, технического уровня, возрастной структуры основных фондов. Стоимостную оценку основных производствен-ных фондов представляют основные средства.
Основные фонды подвержены износу в процессе их эксплуатации. В свя-зи с этим на любом предприятии встает вопрос о воспроизводстве объектов ос-новных средств. Закон воспроизводства основного капитала состоит в том, что в нормальных экономических условиях его стоимость, введенная в производст-во, полностью восстанавливается, обеспечивая возможность для постоянного технического обновления средств труда.
Амортизационные отчисления предназначаются для возмещения стоимо-сти основных фондов, накопления средств на их обновление и списываются на себестоимость продукции. Но в отличие от других статей себестоимости (мате-риальные затраты, заработная плата, отчисления и пр.) процесс амортизации не ведет к оттоку финансовых средств, т.е. как затраты амортизационные отчисле-ния возмещаются через выручку. Но при этом они не остаются на предприятии, а накапливаются на отдельном счете. Поскольку непосредственно для замены изношенного оборудования эти средства понадобятся лишь через довольно длительное время и накапливать их специально нецелесообразно, они (как и прибыль) могут служить источником финансирования развития предприятия.
Использование этого внутреннего источника финансирования приводит к высвобождению средств, изменению структуры активов предприятия и позво-ляет приобретать новое оборудование без привлечения капитала извне. Поэто-му передовые предприятия в условиях устойчивого роста спроса на свои това-ры или услуги, наращивая производственные мощности, увеличивая объем реа-лизации и прибыль, могут позволить себе заменять оборудование, не дожидаясь его нормативного и тем более физического износа. Прогрессивные оборудова-ние и технология в свою очередь обеспечивают необходимое качество продук-ции, позволяют снизить затраты на ее изготовление и тем самым дают преиму-щества перед конкурентами в выборе маркетинговой стратегии, в ценообразо-вании.
Из вышесказанного можно сделать вывод, что амортизация представляет собой важный экономический механизм, позволяющий предприятию возме-щать износ тех ценностей (в данном случае – основных средств и нематериаль-ных активов), которыми данное предприятие владеет. В связи с этим на микро-экономическом уровне (на уровне предприятий) особая роль отводится выбору оптимальной амортизационной политики и правильному бухгалтерскому и на-логовому учету амортизации основных средств.
Главной целью работы является критическая оценка выбранных методов начисления амортизации основных средств для целей бухгалтерского учета и налогообложения, установление соответствия применяемой в организации ме-тодики учета амортизации основных средств действующим в Российской Феде-рации нормативным документам. Для достижения поставленной цели необхо-димо решить ряд задач:
- изучить состав, классификацию и способы оценки основных средств;
- рассмотреть экономическую сущность амортизации;
- рассмотреть цели, задачи и нормативно – правовое обеспечение бухгалтер-ского учета амортизации основных средств;
- определить способы начисления амортизации основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета на предприятии;
- изучить особенности отражения в бухгалтерском учете и отчетности иссле-дуемого предприятия амортизации основных средств;
- проанализировать влияние амортизационной политики предприятия на ве-личину его налоговых обязательств;
- разработать рекомендации и предложения по оптимизации учета амортиза-ции основных средств на исследуемом предприятии.
Объектом исследования в данной работе является общество с ограничен-ной ответственностью «ТоргАльянс». В соответствии с Уставом, данное пред-приятие осуществляет два вида деятельности - производство запчастей к авто-мобилям и розничная торговля и запасными частями. Предметом изучения в данной работе является процесс начисления амортизации основных средств на предприятии ООО «ТоргАльянс», влияние выбранного метода начисления амортизации на финансовые результаты и налоговые обязательства данного предприятия.
Для написания данной работы в качестве нормативно – правовой базы ис-пользовались Налоговый кодекс РФ, законы РФ, постановления Правительства РФ, нормативные акты Министерства Финансов РФ и Федеральной налоговой службы, а также регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтер-ская, статистическая и налоговая отчетность, учетная политика ООО «Тор-гАльянс» за 2005 г.
ГЛАВА 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕ-ТА И КОНТРОЛЯ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
1.1.Общая характеристика основных средств и их оценка
Основные средства – это совокупность материально – вещественных цен-ностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.
Методологические основы формирования в бухгалтерском учете инфор-мации об основных средствах установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденным приказом Минфина № 26н от 30.03.01г. (с изменениями от 12 декабря 2005 г.). В соответствии с ПБУ 6/01, актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
- объект предназначен для использования в производстве продукции, при вы-полнении работ или оказании услуг, дляЛитератураСПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями от 30 июня 2006 г.)
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 30 июня 2003 г.)
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н с изменениями от 24 марта 2000 г.)
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утверждено Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н с изменениями от 12 декабря 2005 г.)
5. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 изменениями от 8 августа 2003 г.)
6. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (утверждены приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91н)
7. Аипкин С. Основные средства как вклад в уставный капитал организации // Финансовая газета, 2006. - № 10. С. 7
8. Аникин П. Учет основных средств: обновленное ПБУ против МСФО // Консультант, 2006. - № 7. с. 17-22
9. Асеева Л. Амортизация основных средств // Финансовая газета, 2006. - № 19. с. 22-26
10. Бакушин А. Учет основных средств в 2006 г. в программе "1С:Бухгалтерия 8.0" // Финансовая газета, 2006. - № 11. С. 7.
11. Балашова А. Амортизация после модернизации // Практическая бухгалтерия, 2006. - № 6. с. 31-35
12. Башинская Ю. Учет автотранспортных средств // Финансовая газета, 2006. - № 14. С. 5
13. Беляева Н.А. Амортизация основных средств в налоговом учете: определение первоначальной стоимости и срок полезного использования // Налоговый учет для бухгалтера, 2006. - № 5. с. 12-16
14. Борисов Д. Оптимизация налогов через амортизационную премию // Консультант, 2006. - № 1. с. 22-27
15. Бурсулая Т. Амортизируем дорогой автомобиль // Расчет, 2006. - № 3. с. 32-36
16. Бычкова С.М., Миронова И.А. Международные правила учета основных средств // Главбух, Отраслевое приложение «Учет в сельском хозяйстве», 2006. - № 2. с. 15-19
17. Васильев Д.А. Проблемы списания основного средства, если срок службы не истек // Главбух, 2006. - № 6. С. 28-32
18. Волошин Д.А. Амортизационная премия - либо все, либо ничего // Главбух, 2006. - № 7. с. 22-26
19. Волошин Д.А. Учет квартир для проживания работников в 2006 году // Главбух, 2006. - № 2. С. 15-18
20. Второва Е.М. Переоценка основных средств при подготовке к отчетности // Главбух, 2006. - № 7. С. 23-26
21. Горшкова И. Тяжкое бремя недвижимости // Новая бухгалтерия, 2006. - № 4
22. Гулина А.А. Основные средства по-новому // Главбух, 2006. - № 4. с. 37-39.
23. Жирнова И. Ю. Изменения в учете основных средств: практика показала... // Главбух, 2006. - № 8. с. 41-44
24. Зайцева Н. Расчет улучшенной амортизации // Расчет, 2006. - № 1. с. 42-46
25. Захарова Н.А. Вычет "входного" НДС по основным средствам // Главбух, 2006. - № 2. С. 12-15
26. Захарьин В.Р. Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездно полученного имущества // Консультант бухгалтера, 2006. - № 5. С. 12-15
27. Ершова С.И. Амортизация в целях налогового учета // Советник бухгалтера социальной сферы, 2006. - № 1. с. 15-19
28. Климова М.А. В составе основных средств прибыло // Налоговые споры, 2006. - № 2. с. 22-28
29. Крутякова Т. Модернизация полностью самортизированного основного средства // Новая бухгалтерия, 2006. - № 5. с. 17-19
30. Куликов А.А. Налог на имущество и изменения, внесенные в ПБУ 6/01 // БУХ.1С, 2006. - № 6. с. 16-21
31. Курбангалеева О.А. Изменения в ПБУ 6/01 помогают экономить на налогах // Главбух, 2006. - № 4. с. 23-29
32. Курбангалеева О.А. Основные средства: реформирование бухгалтерского учета на основе МСФО // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2006.-№ 3. с. 18-21
33. Леонов Ю.В. Изменения в учете основных средств, или Почему вырос налог на имущество // Главбух, 2006. - № 3. с. 15-23
34. Леонов Ю.В. Как амортизировать имущество после модернизации // Главбух, 2006. - № 5. с. 19-24
35. Лермонтов Ю. Определение стоимости амортизируемого имущества // Финансовая газета, 2006. - № 27. с. 12-16
36. Маврицкая Е. Если имущество требует ремонта. Изменения в учете // Двойная запись, 2006. - № 3. С. 26
37. Манузина Н.В. Учет основных средств: что изменилось // Главбух, 2006. - № 2. с. 17-23
38. Матиташвили А. Сначала модернизируем - потом амортизируем // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», 2006, - № 15. с. 22-26
39. Матиташвили А.А. Источники приобретения и учет основных средств // Главбух, 2006. - № 2. С. 22-26
40. Мартынюк Н. Волшебник страны ОС // Расчет, 2006. - № 3. С. 15-19
41. Минаева М.А., Столбов Е.П. Изменения в правилах учета основных средств (ПБУ 6/01) // Налоговый учет для бухгалтера, 2006. - № 3. С. 13-17
42. Морозов А.С., Барабанов М.О., Гудков Ф.А., Попова Е.Ю. Поединки мнений. Премия на пути амортизации // Налоговые споры, 2006. - № 3. с. 25-27
43. Мусина А. Консервация оборудования: бухгалтерский и налоговый учет // Финансовая газета, 2006. - № 16. с. 22-26
44. Неугодова И.Г. Как увеличить амортизационную премию в несколько раз // Главбух, 2006. - № 8. с. 12-16
45. Патров В.В., Пятов М.Л. Изменения в учете основных средств // БУХ.1С, 2006. - № 3. С. 22-27
46. Приображенская В. Изменения в ПБУ 6/01: новое в учете основных средств // Финансовая газета, 2006. - № 5. с. 28-32
47. Пыталь А. Объект, введенный в эксплуатацию, но незарегистрированный: начисление амортизации // Финансовая газета, 2006. - № 16. с. 23-24
48. Славинская О.А. Расчет амортизации по новым правилам // Главбух, 2006. - № 2. с. 12-36
49. Смирнова С.А. Инвестиционная премия: как применить, не нарушая НК РФ // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, 2006. - № 10. с. 52-53
50. Солтык Т.Г. Учет налоговых разниц по основным средствам и нематериальным активам // Налоговый учет для бухгалтера, 2006. - № 2. с. 31-37
51. Сухарев И.Р., Сухарева О.А. Амортизация инфраструктуры: как поменять учет в связи с поправками в ПБУ 6/01 // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2006. - № 5
52. Шарманова И.А. Имущество куплено на заемные средства: как сблизить два вида учета // Главбух, 2006. - № 6. С. 32-39.
|
|
