СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 7
1.1. Финансовое состояние предприятия и факторы, на него влияющие 7
1.2. Цели, задачи и источники информации, используемые для анализа финансового состояния предприятия 10
1.3. Современные методики оценки финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчетности 19
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «БУЧЕР» 24
2.1. Краткая характеристика исследуемого предприятия 24
2.2. Анализ финансовой структуры баланса 25
2.3. Анализ платежеспособности предприятия на основе показателей ликвидности баланса 36
2.4. Анализ рентабельности предприятия 54
2.4. Комплексный анализ финансовой устойчивости 68
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА ПОВЫШЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ООО «БУЧЕР» 76
3.1. Совершенствование системы управления дебиторской задолженностью 76
3.2. Оптимизация расчетов с кредиторами 81
Заключение 84
Список использованной литературы 89ВведениеВВЕДЕНИЕ
В современных условиях рыночных отношений в связи с тем, что органи-зациям предоставлена максимальная самостоятельность в распоряжении свои-ми финансовыми ресурсами, и в связи с тем, что устойчивое финансовое со-стояние и постоянная платежеспособность организаций всегда являются ре-зультатом не спонтанных, а заранее просчитанных и проанализированных управленческих решений, проблема эффективного управления финансовым со-стоянием организаций будет актуальна всегда.
Для успешного управления финансами необходимо постоянно проводить анализ финансового состояния организации. Финансовое состояние организа-ции характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс форми-рования и использования ее финансовых средств, и по сути дела отражает ко-нечные результаты ее деятельности.
Анализ финансового состояния организации позволяет изучить состояние капитала в процессе его кругооборота, выявить способность организации к ус-тойчивому функционированию и развитию в изменяющихся условиях внешней и внутренней среды.
Целью финансово-экономического анализа организации является оценка прошлой деятельности и сложившегося финансового состояния организации на данный момент, а также оценка потенциала, который может сложиться в буду-щем.
Основными задачами анализа финансового состояния организации явля-ются:
- оценка динамики, состава и структуры активов, их состояния и движе-ния;
- оценка динамики, состава и структуры источников собственного и заем-ного капитала, их состояния и движения;
- анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчи-вости организации и оценка изменения ее уровня;
- анализ платежеспособности организации;
- анализ кредитоспособности организации и оценка потенциального бан-кротства.
Грамотно проведенный анализ даст возможность выявить и устранить недостатки в финансировании деятельности организации и найти возможные резервы улучшения финансового состояния, ее платежеспособности и финан-совой устойчивости.
Анализом финансового состояния занимаются не только руководители, финансовые менеджеры и соответствующие службы организации, но и его уч-редители. инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки – для оценки условий кредитования и определения степени риска, по-ставщики – для оценки возможности своевременного поступления платежей, налоговые органы – для выявления возможности организации рассчитываться с бюджетом и государственными внебюджетными фондами.
Таким образом, нетрудно сделать вывод о том, что проведение анализа финансового состояния организации является необходимым условием эффек-тивной работы организаций различных форм собственности.
Чтобы эффективно функционировать в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные и заемные средства в общем капитале организации.
Цель анализа состоит не только в том, чтобы установить и оценить фи-нансовое состояние организации, но и в том, чтобы постоянно проводить рабо-ту, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показыва-ет, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии организации. В соответствии с этим, результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния в конкретный период его деятельности. Но главной целью анализа является своевременное выявление и устранение недостатков в финансировании деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния организации, ее платежеспособно-сти и финансовой устойчивости. Для оценки финансового состояния организа-ции используется целая система показателей, характеризующих изменения:
- структуры капитала организации по его размещению к источникам об-разования;
- эффективности и интенсивности его использования;
- платежеспособности и кредитоспособности организации;
- запаса финансовой устойчивости.
Показатели должны быть такими, чтобы все те, кто связан с данной орга-низацией экономическими отношениями, смогли ответить на вопрос, насколько надежна организация как партнер, а, следовательно, принять решение об эко-номической выгодности предложения отношений с ней.
Однако эффективное управление материальными и финансовыми ресур-сами, направленное на обеспечение выполнения производственной программы и на сохранение платежеспособности и финансовой устойчивости, является для многих российских организаций трудно разрешимой проблемой, так как до на-стоящего времени не выработаны четкие показатели и ориентиры, однозначно характеризующие достигнутый уровень финансового состояния.
Проблема объективной оценки финансового состояния организации и оценки степени вероятности наступления возможного банкротства по данным бухгалтерской отчетности не нова. Решение этой проблемы в различные годы занимались как зарубежные, так и отечественные экономисты. При написании дипломной работы автором использовались научные труды и теоретические разработки признанных современных российских экономистов, занимающихся вопросами финансового анализа – С.Б. Барнгольц, В.Ф. Палия, М.И. Баканова, А.Д. Шеремета, Е.В. Негашева, В.В. Ковалева, И.Т. Балабанова, Р.С. Сайфул-лина, Э.А. Уткина, А.Б. Перфильева и др.
В качестве нормативно-правовой базы использовались законы РФ, Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ и Министерства финансов РФ, нормативные документы, определяющие состав бухгалтерской отчетности и методологию оценки структуры бухгалтерских балансов.
Целью данной дипломной работы является:
- углубленное теоретическое исследование такой экономической катего-рии, как финансовое состояние организации;
- выявление возможных проблем применения существующих и общепри-знанных методик анализа финансового состояния организации и прогнозирова-ния возможного банкротства на практике.
В процессе достижения этой цели решались следующие задачи:
- углубленное изучение понятия «финансовое состояние организации» и основных факторов, на него влияющих;
- определение основных источников информации, используемой при ана-лизе финансового состояния организации;
- изучение гносеологии и развития методик анализа финансового состоя-ния организации в историческом аспекте;
- углубленное изучение содержания современных методик, используемых при исследовании финансового состояния организации;
- углубленное изучение методик, позволяющих осуществлять прогнози-рование возможного банкротства организации по данным бухгалтерской отчет-ности;
- оценка финансового состояния организации и выявление возможных проблем оценки финансового состояния организации и прогнозирования воз-можного банкротства по данным бухгалтерской отчетности.
Объектом исследования в данной работе является общество с ограничен-ной ответственностью «БУЧЕР». Данное предприятие занимается покупкой - продажей мяса, имеет собственный транспорт и холодильную установку.
Предметом исследования является финансовое состояние ООО «БУ-ЧЕР». Информационной аналитической базой исследования является годовая финансовая бухгалтерская отчетность ООО «БУЧЕР» за 2003-2005 г.г.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Финансовое состояние предприятия и факторы, на него влияющие
Финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, отра-жающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъ-екта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности.
Главная цель финансовой деятельности – увеличение активов предпри-ятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру активов и пассивов баланса.
Основными показателями, характеризующими финансовое состояние предприятия, являются:
- обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохран-ность;
- состояние нормируемых запасов материальных ценностей;
- эффективность использования банковского кредита и его материальное обеспечение;
- оценка устойчивости платежеспособности предприятия.
Финансовое состояние предприятия зависит от следующих факторов:
- своевременность поступления и расходования денежных ресурсов;
- степень выполнения производственных планов;
- выполнение расчетной диЛитератураСписок использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть вторая от 26 января 1996 г. г. // СЗ РФ, 1996 г. № 5
2. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129 - ФЗ (с изменениями и дополнениями).
3. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (с изменениями от 31 декабря 2004 г.)
4. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций, утверждены Приказом ФСФО РФ от 23 января 2001 г. № 16
5. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса», утвержденных распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомимуществе РФ № 31-р от 12.08.1994 г.
6. Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утверждены постановлением Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367
7. Абдуллаев Н., Зайнетдинов Ф. Формирование системы анализа финансового состояния предприятия // Финансовая газета № 32, 2000.
8. Антикризисное управление /под. ред. Короткова Э.М. - М.: ИНФРА-М, 2000
9. Антикризисный менеджмент /под. ред. проф. Грязновой А.Г. - М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». Издательство ЭКМОС, 1999
10. Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры, связанные с банкротством - М.: Ось-89, 1995.
11. Бабух А.А. Оцениваем бизнес компании // Главбух № 6, 2004.
12. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово – экономическое состояние предприятия: Практическое пособие – М.: Изд-во «ПРИОР», 1999. – 96 с.
13. Гончаров А. Досудебное финансовое оздоровление коммерческой организации // Право и экономика № 8, 2004. с. 22-26.
14. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 1998. – 320 с.
15. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА – М, 2000. – 208 с.
16. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Формирование и оценка показателей промежуточной (квартальной) и годовой отчетности. – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2000. – 272 с.
17. Киперман Г. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации // Финансовая газета № 7, 2005.
18. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 520 с.
19. Комментарий к Федеральному закону "О несостоятельности (банкротстве)" (под ред. Залесского В.В.) - М.: Издательство г-на Тихомирова М.Ю., 2003 г.
20. Кубанцев С.П. Фиктивное банкротство в США // Журнал российского права № 12, 2004. с. 22-28.
21. Макарьева В.И. О рентабельности и путях ее повышения // Налоговый вестник № 7, 2004.
22. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ – М.: «ПРИОР», 1997. – 160 с.
23. Матанцева О.Ю., Матанцева И.В. Финансовая устойчивость организации и оценка ее стоимости // Аудиторские ведомости № 9, 2004.
24. Нейман Е. Диагностика кризиса в компании // Консультант № 1, 2005. с. 22-25.
25. Парушина Н.В. Анализ собственного и привлеченного капитала в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет № 3, 2002.
26. Пласкова Н.С. Составление и анализ промежуточного ликвидационного баланса организации-банкрота // Аудиторские ведомости № 4, 2002. с. 16-22.
27. Пласкова Н., Тойкер Д Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа //Финансовая газета. Региональный выпуск. 2002, № 35. С. 5.
28. Попов А.В. Финансовое оздоровление как новая процедура банкротства // Законодательство № 4, 2003. с. 22-26.
29. Пятов М.Л. Анализ финансовой устойчивости организации // БУХ.1С № 1, 2005.
30. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.4-е перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое Знание»,2003. – 688 с.
31. Самойленко О.Б. Практика анализа финансово-хозяйственной деятельности по итогам года // Налоговый учет для бухгалтера № 1, 2005.
32. Станиславчик Е. Анализ оборотных активов // Финансовая газета № 34, 2004.
33. Станиславчик Е. Финансовая устойчивость и финансовый леверидж// Финансовая газета № 28, 2004.
34. Суслова Т.М. Несостоятельность и банкротство: экономические и юридические аспекты // Журнал российского права № 2, 2004. с. 23-29.
35. Ткачев В.Н. Термины "банкротство" и "несостоятельность": сущность и соотношение // Адвокат № 3, 2003. с. 18-22.
36. Четверкина А. Правила проведения арбитражным управляющим финансово-экономического анализа // Право и экономика № 9, 2004. с. 23-29.
37. Чурилов С.В. Анализ собственного оборотного капитала // Бухгалтерский учет № 11, 2000.
38. Шмелев И. Банкротим фирму с умом // Московский бухгалтер 12, 2004. с. 32-38.
39. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. – 2-е изд. – М.- Излдательский дом «Дашков и К», 2000. – 752 с.
40. Щербакова Н.Ф. Финансовая устойчивость и диагностика возможного банкротства организации // Аудиторские ведомости № 10, 2002. с. 13-19.
|
|
