СодержаниеСодержание
Введение 3
1. Теоретические основы аудита кассовых операций 4
1.1. Сущность и необходимость кассовых операций 4
1.2. Цели, задачи и источники аудиторской проверки кассовых операции 11
1.3. Методы аудиторской проверки кассовых операций 12
2. Планирование аудиторской проверки кассовых операций 16
2.1. Оценка систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета кассовых операций 16
2.2. Оценка аудиторского риска и уровня существенности 17
2.3. Составление общего плана и программы аудита кассовых операций 19
3. Аудиторская проверка кассовых операций 23
3.1. Аудит поступления денежных средств в кассу 23
3.2. Аудит списания денег по кассе 27
3.3. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета кассовых операции 32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 38ВведениеВведение
Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступления, либо расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
В процессе ведения коммерческой деятельности движение денежных средств охватывает период времени между уплатой денег за сырье, материалы (товары) и поступлением денег от продажи готовой продукции (товаров). На продолжительность этого периода влияют: период кредитования организации поставщиками, период кредитования организацией покупателей, период нахождения сырья и материалов в запасах, период производства и хранения готовой продукции на складе.
Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной (операционной) деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.
Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Этим и занимается бухгалтерский учет денежных средств, целью которого является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
1. Теоретические основы аудита кассовых операций
1.1. Сущность и необходимость кассовых операций
Основные требования к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности в Российской Федерации определены Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129 – ФЗ от 21.11.96 г.
Правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации регулируются Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" от 7 августа 2001 года N 119-ФЗ.
Гражданский кодекс РФ, часть 1 и 2 (приняты Государственной Думой 21.10.94г. и 22.12.95.) – лежит в основе гражданского законодательства, определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности, прав на результаты интеллектуальной собственности, регулирует договорные и др. обязательства.
Порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами, независимо от их организационно – правовой формы (за исключением кредитных организаций и кредитных учреждений), а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации определяет Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 года № 34 н.
Основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, устанавливает Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 года № 60н.
Особенности бухгалтерского учета и отражение в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанная с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту Российской Федерации для организации, являющихся юридическими лицами (за исключением кредитных и бюджетных организаций) устанавливает Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденное Приказом Минфина РФ от 10.01.2000 № 2н. Данное положение так же определяет порядок учета курсовой разницы и порядок формирования учетной и отчетной информации об операциях в иностранной валюте.
Состав содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных и бюджетных организаций), устанавливает Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года № 43н.
Порядок отражения в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций (кроме кредитных организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, событий после отчетной даты устанавливает Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7 / 98, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 25.11. 98 № 56н.
Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансЛитератураСПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 30 июня 2003 г.)
2. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменениями от 3 ноября 2007 г.)
3. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н с изм. от 24.03.2000 г.)
5. Правило (стандарт) № 3 Планирование аудита (утверждено постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. N 696 с изменениями от 7.10.2005 г.)
6. Правило (стандарт) № 6 Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности (утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 с изменениями от 7 октября 2005 г.)
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н с изменениями от 7 мая 2003 г.)
8. Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. постановлением Правительства РФ от 30 июля 1993 г. N 745 с изм. от 7 августа 1998 г. N 904)
9. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» (утв. ЦБР 19.12.1997 г. с изм. и доп. от 31.10.2002 г.)
10. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)
11. Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. N 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»
12. Алешина Е.И. Лимит остатка в кассе. Особые ситуации // Главбух. – 2005. - № 22. – С. 28-29
13. Барсукова И.В. Аудит учета денежных средств в организации // Аудиторские ведомости. – 2001. - № 7. – С. 18-21
14. Белов С. Не в кассу. Как проверяют работу с ККМ // Современный предприниматель. – 2007. - № 3. – С. 18-20
15. Белуха Н.И. Аудит. Учебник. - М: Знания, 2007
16. Бондарь Е. ККТ: что нужно знать бухгалтеру // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2007. - № 9. – С. 7-15
17. Борисов Е.Ф. Аудит: учебник. – М.: Юристъ, 2007. – 568 с.
18. Волгин Д. Такие разные деньги//Практическая бухгалтерия.-2007.-№ 6.–С.12-13
19. Гусева Т.А. Бланки строгой отчетности: новые правила, старые проблемы // Налоговые споры. – 2006. - № 11. – С. 12
20. Гронь Т. Банковская мелочь // Расчет. – 2006. - № 2. – С. 15-16
21. Демчева С. Кассиру на заметку//Практическая бухгалтерия.–2005.-№ 9.–С.22-23
22. Лебедева Е.А. Денежные документы // Партнер. – 2005. - № 21. – С. 25
23. Матвеенко П.В. Документация по учету денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2007. - № 5. – С. 18-24
24. Панченко Т.М. Организация работы с ККТ // Налоговый учет для бухгалтера. – 2006. - № 7. – С. 33-35
25. Ракова Е. Храните деньги... в граммах // Расчет. - 2007. - № 6. – С. 23-26
26. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит: Учебник для вузов. – М.: Финстатинформ, 2007.
27. Суглобова Н.А. Организация и учет кассовых операций и денежных документов // Консультант бухгалтера. – 2007. - № 7. – С. 24-27
|
