СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО АУДИТА 5
1.1. Цель и задачи банковского аудита. 5
1.2. Правовые основы аудита 12
2.3. Аудиторские стандарты 15
2. МЕТОДЫ И ПРИЕМЫ БАНКОВСКОГО АУДИТА 21
2.1. Методы банковского аудита 21
2.2. Аудиторская проверка банка 26
2.2. Аудиторское заключение 37
3. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА 45
3.1. Назначение и принципы планирования аудита 45
3.2. Предварительное планирование и общий план 48
3.3. Программа аудита 50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 52
ЛИТЕРАТУРА 55ВведениеВВЕДЕНИЕ
Вхождение экономики России в рынок - сложный и противоречивый процесс. В современных условиях, когда налаживанию экономических свя-зей между предприятиями часто препятствует отсутствие доверия партнеров друг к другу, особо остро проявляется потребность в достоверной экономи-ческой информации, в которой заинтересованы все без исключения участни-ки хозяйственного оборота независимо от форм собственности.
Таким образом, появилась острая необходимость проведения независи-мого контроля всех коммерческих структур и особенно банков.
В результате налаживания рыночных отношений, появлением крупных компаний и холдингов, расширением сфер их деятельности, интернациона-лизацией бизнеса в целом происходит все большее и большее отделение не-посредственных владельцев (акционеров компаний от собственно управлен-ческих структур компаний (директора, управляющие и другое наемное руко-водство). При выполнении своих обязанностей руководство компаний, бан-ков должно периодически составлять финансовые отчеты о проведенной ра-боте, достоверность которых проверяется с помощью внешних независимых экспертов.
Контроль является одним из важных элементов рыночной экономики, причем действуют системы как государственного, управленческого, так и не-зависимого контроля, позволяющие обеспечить необходимой информацией все уровни управления.
В последнее время стало развиваться независимое аудиторство – веду-щая форма внешнего финансового контроля. Аудит – это независимая про-верка финансовых отчетов или относящейся к ним финансовой информации объекта.
Если говорить о банковском деле, то оно находится в процессе пере-мен. Стремясь повысить экономическую эффективность и улучшить меха-низм распределения ресурсов, правительство предпринимает шаги в направ-лении создания в экономике атмосферы открытости, конкуренции и ры-ночной дисциплины. Банки, до этого жестко регулировавшиеся, получили большую самостоятельность. Для того, чтобы выжить и добиться процветания, банкиры должны превратиться в предпринимателей, реагирующих и приспосабливающихся к рыночной экономике. Это становится невозможным без усиления контроля за качеством банковских активов, доходов, процедур учета и управленческого контроля.
Исходя из этого, цель данной работы: дать характеристику систем внешнего независимого контроля. Показать возрастающее значение аудита в деятельности банков, а также сравнить задачи решаемые внешним и внут-ренним аудитом.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО АУДИТА
1.1. Цель и задачи банковского аудита.
Аудит, означает независимую экспертизу и анализ финансовой отчет-ности предприятий, банков, организаций, учреждений и других субъектов рыночных отношений.
Цель аудита - установление реальности, полноты и достоверности пре-доставляемой отчетности, соответствие ее действующему законодательству, а также требованиям, предъявляемым к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.
Лица, проверяющие состояние финансово-хозяйственной деятельности компаний, фирм, учреждений и других коммерческих структур, называются аудиторами. Аудитор может работать самостоятельно либо как представи-тель аудиторской фиЛитератураЛИТЕРАТУРА
1. Федеральный закон “О банках и банковской деятельности” от 3 февраля 1996 года № 17-ФЗ.
2. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263 “Об аудиторской деятельности в Российской Федерации”.
3. Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации от 10 сентября 1997 года № 64, утвержденное Приказом Банка России от 10 сентября 1997 года № 02–391 (с изменениями и дополнениями).
4. Положение Банка России от 23 декабря 1997 года № 10-П “О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год”.
5. Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.
6. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 года № 61, утвержденные Приказом Банка России от 18 июня 1997 года № 02–263 (с последующими изменениями и дополнениями).
7. Положение Банка России от 1 июня 1998 года № 31- “О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций”.
8. Положение Банка России от 28 августа 1997 года № 509 “Об организации внутреннего контроля в банках”.
9. “Порядок проведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудита банков” (утвержден решением Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии ЦБР, протокол № 10 от 21 декабря 1995 г.).
10. Распоряжение Президента РФ от 4 февраля 1994 г. № 54-рп “Об организации работы Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации”.
11. Постановление Правительства РФ от 6 мая 1994 г. № 482 “Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации”.
12. Постановление Правительства РФ от 7 декабря 1994 г. № 1355 “Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке”.
13. Приказ ЦБР от 18 ноября 1994 г. № 02–162 “О введении в действие Положения о Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии банка России”.
14. Порядок организации и проведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудита банков (утвержден протоколом Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии Банка России № 7 от 28 декабря 1999 г.).
15. Письмо ЦБР от 6 мая 1995 г. № 15–5-2/195 О порядке выдачи лицензий аудиторским фирмам и аудиторам, работающим самостоятельно.
16. Официальное сообщение ЦБР от 20 июля 1994 г. “О создании Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии Центрального банка Российской Федерации”.
17. Под редакцией В.И. Подольского. Аудит /учебное пособие.— М.: ЮНИТИ, 2000 г.
18. Андреев В.Д. Практический аудит / справочное пособие.— М.: Экономика, 2004 г.
19. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит / учебное пособие.— М.: ИНФРА-М, 2006 г.
20. Горина С.А. Учет в банке. Проверка правильности отражения банковских операций.. Практическое пособие.— М.: Стрикс, Мосвест, 2005 г.
21. Сидельникова Л.Б. Аудит коммерческого банка.— М.: Буквица, 1996 г.
22. Жан Рафежо, Фернан Дюбуа, Дидье де Менонвиль. Оперативный аудит /М.: Композит, 2006 г.
23. Под редакцией проффессоров В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой. Банковское дело /М.: Финансы и статистика, 2006 г
|
|
