СодержаниеСодержание
Введение 3
1. Цель, задачи и источники аудита операций с ценными бумагами 4
2 Аудиторские процедуры проверки учета финансовых вложений в ценные бумаги 8
3. Планирование аудита операций с ценными бумагами 12
4. Разработка методики аудиторской проверки операций с ценными бумагами 15
Заключение 24
Список литературы 25ВведениеВведение
В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительного дохода — дивидендов, процентов и т.п. К финансовым вложениям относятся инвестиции в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность, а также займы, предоставленные другим экономическим субъектам.
Для работы бухгалтера необходимы четкие, детализированные, законодательно закреплённые указания по бухгалтерскому учёту финансовых вложений и контролю за совершением таких операций и их законностью.
Необходимость контроля обусловлена тем, что неверное оформление операций, неправильное отражение в учёте отдельных хозяйственных ситуаций неизбежно приведёт к конфликту не только с налоговыми органами, но и с партнерами по бизнесу или своими работниками. Всё это свидетельствует об актуальности данной темы.
Целью данной работы является разработка программы методики аудиторской проверки операций с ценными бумагами.
1. Цель, задачи и источники аудита операций с ценными бумагами
Предприятия осуществляют отвлечение средств в виде финансовых вложений в ценные бумаги для получения дополнительного дохода в виде процентов, дивидендов и т. п. Финансово-инвестиционные операции обычно немногочисленны, но значительны по величине отдельных сделок. Поэтому целесообразно каждую такую операцию исследовать и оценивать отдельно.
В бухгалтерском учете и отчетности, в зависимости от сроков от влечения средств и их целевого назначения, финансовые вложения подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. К краткосрочным финансовым вложениям можно отнести займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев. Под долгосрочными вложениями (на срок более 12 месяцев) понимают вклады в уставные капиталы и совместную деятельность, затраты на приобретение акций других экономических субъектов, паи, а также займы, предоставленные другим экономическим субъектам.
Основная цель аудита финансовых вложений — получение подтверждения законности деятельности экономического субъекта за проверяемый период. Из этого следует, что аудитор в ходе проверки должен ответить на следующие вопросы:
1. Насколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы по:
• оценке, учету и инвентаризации финансовых вложений;
• сохранности, выбытию (погашению) и реализации ценных бумаг;
• учету результатов от финансовых вложений.
2. Соблюдены ли требования налогового законодательства.
Осуществляя аудит финансовых вложений аудиторская организация (аудитор) должна выделить для себя основные направления проверки, а именно:
1) аудит вложений в уставные капиталы других организаций;
2) аудит вложений в совместную деятельность;
З) аудит учета вложений в займы на срок:
• более 12 месяцев;
• до 12 месяцев.ЛитератураСписок литературы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 декабря 1996 г. № 129-ФЗ
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ.
3. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»
4. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. Проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2007. – 583 с.
5. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Под ред. Л.П.Белых. – Москва: ЮНИТИ, 1997.
6. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. - М.: Экзамен, 2005
7. Воропаев Ю.Н. Система внутреннего контроля организации.// Бухгалтерский учет. № 9, 2004 г.
8. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Старовойтова Е.В. Аудит. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006
9. Ковалёва О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалёвой. – М.: Издательство ПРИОР, 2006. – 320с.
10. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – М.:ИНФРА-М, 2006
11. Штейнман М.Я., Гайдуцкий П.И. Внутрихозяйственный контроль. – М.: Агропромиздат, 2007
|
