СодержаниеСодержание
Введение 3
Глава 1. Понятие и сущность добавочного капитала в кредитной организации 4
1.1. Понятие капитала коммерческого банка 4
1.2. Понятие добавочного капитала коммерческого банка 5
Глава 2. Учет добавочного капитала в кредитной организации 9
2.1. Порядок проведения переоценки имущества кредитных организаций 9
2.2. Порядок размещения банком собственных акций и формирования эмиссионного дохода 12
2.3. Учет операций, связанных с изменением величины добавочного капитала коммерческого банка 16
Глава 3. Практическое задание. 20
3.1. Баланс АКБ «Москва» на 1 сентября 2007 г. 20
3.2. Журнал регистрации операций АКБ «Москва» 25
за 1 сентября 2007 г. 25
3.3. Отражение операций АКБ «Москва» 26
за 1 сентября 2007 г. на балансовых счетах 26
3.4. Оборотно - сальдовая ведомость по балансовым счетам 28
АКБ «Москва» за 1 сентября 2007 г. 28
3.5. Баланс АКБ «Москва» на 2 сентября 2007 г. 32
3.6. Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ «Москва» на 1 сентября 2007 г. и на 2 сентября 2007 г. 36
Заключение 38
Список использованной литературы 40ВведениеВведение
В современной российской экономике капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета. Основу собственного капитала предприятия составляет уставный капитал, зафиксированный в его уставных учредительных документах. Он является необходимым условием образования и функционирования любого юридического лица.
Не меньшее значение для успешного развития действующего предприятия имеет наличие в составе его собственных источников средств таких составных частей капитала, как добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы, средства которых размещаются в конкретном имуществе, составляющем внеоборотные и оборотные активы. Величина этих структурных частей капитала свидетельствует о том, насколько активы предприятия увеличились благодаря приросту собственных источников средств.
Целью данной работы является рассмотрение вопросов учета добавочного капитала в кредитных организациях.
Глава 1. Понятие и сущность добавочного капитала в кредитной организации
1.1. Понятие капитала коммерческого банка
Капитал банка (речь идет о его собственных средствах) вклю¬чает в себя средства, внесенные его владельцами (акционерный капитал), резервы, фонды и нераспределенную прибыль.
Собственные средства (капитал) кредитной организации, ис¬пользуемые в расчете обязательных экономических нормати¬вов, в соответствии с Инструкцией № 1 ЦБР определяются как сумма уставного и добавочного капиталов, фондов банка и нерас¬пределенной прибыли, скорректированная на величину резерва на возможные потери по ссудам I группы риска сальдо переоцен¬ки средств в инвалюте, ценных бумаг, драгоценных металлов, а также полученного (уплаченного) аванса накопленного купон¬ного дохода, уменьшенная на величину собственных акций, вы¬купленных банком, несозданного обязательного резерва на по¬тери по ссудам, ценным бумагам, превышение затрат на приоб¬ретение материальных активов, переоценки основных средств. Полученный результат уменьшают на величину просроченных про¬центов, превышения дебиторской задолженности, просроченной свыше 5 дней, а также расчетов с организациями банков по вы¬деленным средствам.
Капитал банка (К) можно рассчитать сле¬дующим образом:
К = сч. 102 + 103 + 104 - 105 + 106 + 107 - 60319 + (50111 + 50609 + 61306 + 61308 - код 8917 - код 8943 - 50112 - 50610 - 50905 - 61406 - 61408) + (701 - 702) + (703 - 704 - 705) - код 8948 - код 8949 - код 8965 - код 8967 + (код 8968 - код 8969) - код 8970 - код 8971 - код 8934 - 50605 - 50705 - 50805 - 601А - 60201 + 60105 + код 8915.
Понятие достаточности (или адекватности) капитала бан¬ка аккумулирует в себе такие его качества, как надежность, устойчивость банка, способность противодействовать небла¬гоприятным для него факторам, поглощать ущерб от убыт¬ков. При этом размер необходимого банку капитала зависит от того, с чем его сравнивать: с общей суммой вкладов, всеми активами, активами с повышенным риском, ссудами и инвес¬тициями, депозитами или другими показателями.
Несмотря на то что расчет капитала российских банков производится двумя способами (инструкция № 17 и инструкция № 1), норматив его достаточности определяется лишь Инструкцией № 1:
где: Ар – сумма активов банка, взвешенных с учетом риска;
КРВ – величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета;
КРС – величина кредитного риска по срочным сделкам;
РР – размер рыночного риска;
Рц – общая величина созданного резерва под обесценение ценных бумаг;
Рк – код 8987;
Рд – величина созданного резерва на возможные потери по прочим активам и по расчетам с дебиторами: код 8992.
1.2. Понятие добавочного капитала коммерческого банка
К добавочному капиталу коммерческого банка относяЛитератураСписок использованной литературы
1. Закон РФ «О бухгалтерском учете».
2. Алякин А.А. Организация учебной работы банка. – 2-ое изд., испр. М.: Инфра-М, 2006
3. Андросов А.Н. Новое в бухгалтерском учете банков (переход на международную практику). – М.: Русская деловая литература, 2006
4. Банковский надзор и аудит: Учеб. пособие / Под ред. И.Д.Мамоновой; М.: Инфра – М., 2006
5. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Учеб. пособие / Под ред. Л.П. Кроповицкой. - М.: Финансы и статистика, 2006
6. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках: Учеб. / Под ред. В.И. Петровой. - М.: Инфра - М, 2006
7. Батракова Л.Г. Экономичесий анализ деятельности коммерческого банка: Учеб. пособие. – М.: Логосо, 2006
8. Горелый В.И. Учет и экономический анализ деятелности банков. В 2-х ч. Ч. 1. – М.: ИНФРА-М, 2006
9. Горина С.А. Учет в банке. Проверка правильности отражения банковских операций. М.: Приор, 2007
10. Гуденко Л.И. Новый план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и порядок его применения. // Ваш партнер-консультант, 2003 №12, 50.
11. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. М.: Финансы и статистика, 2006
12. Курсов В.Н., Яковлева Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. – М.: ИНФРА-М, 2006
13. Полищук А.И. Банковский учет и отчетность. – М.: ИМПЭ, 2001.
14. Шаринская З.Г., Нестерова Т.Н. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках. – М.: «Перспективы» ИД «ИНФРА-М», 2003
|
|
