СодержаниеСодержание
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ОПЕРАЦИЙ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 6
1.1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 6
1.2. ОПЕРАЦИИ ПО ХОЗЯЙСТВЕННЫМ РАСХОДАМ 7
1.3. РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО СЛУЖЕБНЫМ КОМАНДИРОВКАМ 14
1.4. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ 16
ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В ООО «АЛЬТАИР»» 19
2.1 ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ 19
2.2 ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ООО “АЛЬТАИР” 27
2.3 ПОРЯДОК ОТЧЕТНОСТИ ЗА ИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ПОДОТЧЕТНЫЕ СУММЫ И ОФОРМЛЕНИЕ АВАНСОВОГО ОТЧЕТА 30
2.4 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ПО СУММАМ, ВЫДАННЫМ НА КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ 47
2.5 ХРАНЕНИЕ ОТЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ В ООО “АЛЬТАИР” 54
ГЛАВА 3 ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В ООО «АЛЬТАИР»» 56
3.1 ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ 56
3.2 АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 59
3.3. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО УЧЕТУ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В ООО «АЛЬТАИР» 64
3.4 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА И АУДИТА С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В ООО «АЛЬТАИР»» 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 73
ПРИЛОЖЕНИЯ 79ВведениеВведение
Процесс производства является важнейшей стадией кругооборота средств предприятия. В процессе финансово- хозяйственной деятельности у предпри-ятия возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оп-латы выполненных работ, оказания услуг, а также на иные хозяйственно- опе-рационные цели.
Тема расчётов предприятий с сотрудниками, выезжающими в служебные командировки, как по России, так и в другие страны, достаточно хорошо изуче-на и освещена в экономической прессе и специальных изданиях. К тому же ко-мандировочные расходы относятся к категории затрат предприятия, которые постоянно находятся под пристальным вниманием проверяющих органов. На этом объекте учёта замыкается комплекс вопросов, связанных с отражением в бухгалтерском учёте и налогообложении.
Но в то же время следует заметить, что большинство публикаций на эту тему сводится, как правило, к рассмотрению действующих нормативных доку-ментов и описанию порядка оформления первичных документов. Несомненно, такие публикации имеют определённую значимость для практикующего бух-галтера, так как правильно организованный учет в значительной степени явля-ется залогом достоверного формирования финансовой отчетности и, соответст-венно, налогооблагаемой базы по ряду налогов.
Однако опыт проведения аудиторских проверок предприятий показывает, что на практике возникает более широкий спектр проблем учёта и налогообло-жения, чем описывается в нормативных документах. В процессе своей деятель-ности практически каждый бухгалтер сталкивается с проблемой правильного учета и налогообложения командировочных расходов. При этом часто возни-кают вопросы, в частности, что считать служебной командировкой, каков поря-док командирования сотрудников предприятия, работающих по совместитель-ству или выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера, какими нормативными документами, затрагивающими вопросы командировоч-ных расходов, необходимо руководствоваться в настоящее время.
Большая роль при этом отводится бухгалтерскому учету, с помощью ко-торого сплошным образом, непрерывно и взаимосвязано отражаются все доку-ментально подтвержденные хозяйственные операции, чем обеспечивается дос-товерность, своевременность и точность информации. Правильная организация учета расчетов с подотчетными лицами, с одной стороны, обеспечивает дейст-венный контроль за использованием на предприятии денежных средств и, с другой стороны, позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой.
Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными ли-цами являются:
1) своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бухгалтер-ского учета фактических затрат на командировочные расходы;
2) документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат;
3) контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно- операционные цели.
Эта тема бухгалтерского учета очень широка и охватывает массу инфор-мации и большой круг бухгалтерской документации, с которыми я получила возможность ознакомиться и проанализировать их.
Объектом исследования в данной работе является ООО “Альтаир”. Ос-новными видами деятельности являются – проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских, проектных, технологических ра-бот по созданию сложной продукции производственно-технического назначе-ния.
Предметом исследования является учет расчетов с подотчетными лица-ми, где рассматривается учет и аудит с подотчетными лицами на указанном предприятии.
Основной целью дипломной работы является изучении теории и практи-ки бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами на пред-приятии, с тем чтобы определить основные направления совершенствования.
Для раскрытия темы поставлены следующие задачи:
1) изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета и аудита расчетов с подотчетными лицами, быть в курсе последних изменений законодательства;
2) проанализировать деятельность действующего предприятия в области бухгалтерского учета и аудита, пользуясь документами бухгалтерии, первич-ными документами по оформлению движения средств и документами аудитор-ских фирм;
3) осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учёта командиро-вочных расходов;
4) выдвинуть предложения по совершенствованию бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Альтаир».
Для выполнения поставленных задач структура дипломной работы сло-жилась следующим образом. В первой главе рассматриваются теоретические основы операций с подотчетными лицами, их роль, порядок движения, а также значение для эффективной работы предприятия. Во второй главе приводится характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альтаир», рас-сматривается бухгалтерский учет и документальное оформление с подотчетны-ми лицами. В третьей главе дается описание аудита расчетов с подотчетными лицами, а именно планирование, последовательность аудиторской проверки и выводы о достоверности учета подотчетных сумм в ООО «Альтаир».
Теоретической и методологической основой для написания дипломной работы послужили Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, правила (стандарты) по бухгалтерско-му учету и аудиту и другие нормативные документы, а также учебная литера-тура и материалы периодических изданий по бухгалтерскому учету и аудиту.
Глава 1 Экономическая сущность операций с подотчетными лицами
1.1 Теоретические основы расчетов с подотчетными лицами
В процессе финансово-хозяйственной, деятельности у организаций воз-никает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различ-ных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях, для оплаты указанных расходов, работнику выдаются налич-ные денежные средства из кассы в виде подотчетного аванса.
Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие, авансом денежные средства из кассы. Предприятия выдают наличные деньги под отчет: для оплаты хозяйственных (канцелярских, почтово-телеграфных) расходов, на расходы» экспедиций, геологоразведочных партий, на расходы уполномоченных предприятий и организаций, на расходы отдельных подразде-лений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на са-мостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций:
- для предстоящих командировочных расходов;
- для оплаты расходов, связанных с приобретением материалов по мелко-му опту в розничной торговле;
- на другие хозяйственные расходы (приобретение горюче-смазочных ма-териалов и т.п.).
При проверках налоговой инспекцией определяется наличие списка ра-ботников организации, которым могут выдаваться в подотчет наличные деньги. Список должен утверждаться приказом (распоряжением) руководителя. В спи-сок могут включаться только постоянно работающие лица, в том числе на усло-виях совместительства, либо выполняющие работы по договорам подряда.
Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. При временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать, по со-гласованию с банком, кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.
Денежные средства в подотчет выдаются по расходным, кассовым орде-рам и должны расходоваться строго по назначению. По полученным, денежным средствам подотчетные лица должны составить авансовый отчет с приложени-ем оправдательных документов (товарные чеки за купленный товар, проездные документы), и представить их бухгалтеру[2,с.66]. Порядок выдачи и отчетности в использовании подотчетных сумм устанавливается приказом руководителя организации.
Форма № АО-1 «Авансовый отчет» утвержденная Постановлением Гос-комстата РФ от 01.08.2001 № 55 применяется для учета денежных, средств, вы-данных подотчетным лицам на административно-хозяйственные расходы. Со-ставляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии [3,с.1].
Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или упол-номоченным на это лицом и принимается к учету. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по прЛитератураСписок литературы
1. Конституция РФ //Справочная правовая система «Консультант Плюс»,2006.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (утвержден Федеральным Законом от 5.08.2000 г. № 118-ФЗ с изменениями от 19.07 и 29.12.2000 г.)
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г.,24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля 2001 г.)
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г.)
5. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.)
6. Закон РФ от 18 июня 1993 г. N 5215-I "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (с изменениями от 30 декабря 2001 г.)
7. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом МФ РФ № 34 н от 29.07.98 г.
9. Правило (стандарт) № 17 Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях (утв. Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.2005 г.)
10. Правило (стандарт) № 18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников» (утв. Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.2005 г.)
11. Правило (стандарт) № 20 «Аналитические процедуры» (утв. Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.2005 г.)
12. Правило (стандарт) № 21 «Особенности аудита оценочных значений» (утв. Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.2005 г.)
13. Правило (стандарт) № № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита руководству аудируемого лица и представителям его собственника» (утв. Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.2005 г.)
14. Правило (стандарт) № 23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица» (утв. Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.2005 г.)
15. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденный Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г. с кратким комментарием руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности А.С. Бакаева. М.: «Информационное агентство ИПБ – БИНФА», 2001.
16. Приказ МФ РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
17. Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. постановлением СМ - Правительства РФ от 30 июля 1993 г. N 745) (в редакции постановления Правительства РФ от 7 августа 1998 г. N 904)
18. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изм. и доп. от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.)
19. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с изменениями от 3 марта 2003 г.)
20. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)
21. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.)
22. Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке"
23. Приказ Госналогслужбы РФ от 22 июня 1995 г. N ВГ-3-14/36 "Об утверждении Порядка регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах"
24. Письмо МНС РФ от 7 апреля 1999 г. N ВГ-6-16/222 О формах бланков в качестве документов строгой отчетности, которые могут использоваться при расчетах с населением для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин
25. Письмо ЦБР от 16 марта 1995 г. N 14-4/95 "О разъяснениях по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" и условий работы с денежной наличностью" (с изменениями от 28 января 1997 г.)
26. Перечень отдельных категорий организаций, предприятий, учреждений, их филиалов и других обособленных подразделений (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин (утв. постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 30 июля 1993 г. N 745 (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 917)
27. Абрамова Н.В., Сумкин А.С. Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными лицами? // Главбух № 4, 2003.
28. Агафонова М.Н. Учет денежных документов // Главбух № 22, 2001. с.33-35.
29. Баландина Е.Б. Как заполнить новую форму авансового отчета // Российский налоговый курьер № 11, 2001. с.12-15.
30. Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций //Аудиторские ведомости № 6, 2000. с. 5-12.
31. Барсукова И.В. Расчеты с подотчетными лицами // Налоговый вестник № 6, 2002. с.17-25.
32. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.ИНФРА-М,2006
33. Бородина В. Оформление кассовых операций //Финансовая газета. Региональный выпуск № 1, 2000, с.4.
34. Воробьева Е. Расчеты с подотчетными лицами // Экономика и жизнь № 23, 2002. с.5-6.
35. Дудко А.Н. Административная ответственность за превышение расчетов наличными денежными средствами //Российский налоговый курьер N 8, 2000, с.15-18.
36. Габец Н. Бухгалтерские тонкости командировок // Практическая бухгалтерия № 3, 2004.
37. Гаймановская О. Командировки за пределы Российской Федерации // Финансовая газета № 14, 2003. с.10-12.
38. Гуккаев В.Б. Подотчетные денежные средства: получение, расходование, отчет, возврат и налогообложение // Консультант бухгалтера № 5, 2000. с.12-18.
39. Дроздов А. Авансовые отчеты. И проблемы, с ними связанные // Двойная запись № 7, 2004.
40. Егоров А.С. Что может проверить обслуживающий банк? // Главбух № 11, 2001. с.33-35.
41. Елгина Е.Б. Первичные документы. Расчеты с подотчетными лицами - "Статус-Кво 97", 2004.
42. Жуков В.Н. Учет расчетов чеками // Бухгалтерский учет N 2,2000, с.13-17.
43. Заровнядный И.А. Как избежать сложностей, покупая товары через подотчетников // Главбух № 9, 2004.
44. Захарьин В.Р. Учет денежных средств // Консультант бухгалтера N 8, 2001, с.9-12.
45. Капкова Е. Составляем авансовый отчет // Экономика и жизнь № 4, 2002. с.17-22.
46. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., Бухгалтерский учет. Учебник. М.Проспект, 2002.
47. Крылов А. Подотчетников - в ежовые рукавицы // Учет, налоги, право № 19, 2004.
48. Крюков С.Е. Служебные командировки: учет и налогообложение // Бухгалтерский учет № 12, 2004.
49. Лейман Н. «Обеляем» подотчет // Расчет № 4, 2004.
50. Литвиненко А. Пластиковая карта как инструмент платежа //Финансовая газета. Региональный выпуск N 47, 2000, с.6.
51. Марковский С.Ю. А был ли подотчет? // Учет, налоги, право № 26, 2004.
52. Мурова Е.Ю. Налогообложение оплаты командировочных расходов // Российский налоговый курьер № 10, 2002. с.36-39.
53. Носков Б.П., Гусева Т.А. Контроль кредитных организаций за соблюдением порядка ведения кассовых операций // Законодательство N 6, 2000, с. 25-28.
54. Подгурская Е. «Подотчетный» налог // Расчет № 9, 2004.
55. Полякова М.С. Подотчет «наоборот»: будьте осторожны! // Российский налоговый курьер № 20, 2003.
56. Практикум по аудиту. Учебное пособие. Под ред.доктора экономических наук, профессора А.Д. Ларионова. М.Проспект, 2006.
57. Садикова И. Оформление приема денежных средств // Финансовая газета № 36, 2000. с.5
58. Сергеева С.Н. Выдача наличных денег под отчет. Порядок и документальное оформление выдачи наличных денег под отчет // Консультант бухгалтера № 11, 2003.
59. Середняков В. Свод решений подотчетных проблем // Практическая бухгалтерия № 7, 2004.
60. Смирнова Н. Авансовый отчет // Экономика и жизнь № 38, 2001. с.5-12.
61. Шалашова Н. Аудит кассовых операций в иностранной валюте // Финансовая газета № 32, 2002. с.4.
62. Юцковская И. Организация наличного денежного обращения //Финансовая газета N 14, 2001, с.5-8.
|
|
