СодержаниеСодержание
Введение 3
1. Система налогообложения 5
2. Налоговые сборы, связанные с определением статуса налогоплательщика и возникающие по поводу бухгалтерского и налогового учета 14
3. Сущность и способы налоговой оптимизации 21
Заключение 27
Список литературы 29
Приложения 30ВведениеВведение
Цель работы – исследование налогообложения предприятия.
В процессе рыночных реформ в России государство смогло решить множество проблем – осуществить либерализацию цен, перейти к более открытой экономике, выйти на стабильный уровень роста ВВП, способствовать развитию негосударственной банковской сферы, реформировать систему налогообложения, создать условия для возникновения финансового и фондового рынков и т. д.
Налоговая система России постоянно находилась в состоянии трансформации. Менялись ставки налогов, условия их взимания, объекты налогообложения, что затрагивало практически все субъекты экономики. Происходившая перестройка налоговой системы влияла не только на экономические условия производства товаров и услуг, но и на доходы граждан, поэтому вопросы налоговой политики всегда остаются актуальными.
Однако, очень часто налоговая макроэкономическая политика государства имела ярко выраженную фискальную направленность, что усиливало негативные социальные процессы в обществе.
Налогообложение – жизненно важная функция государства, теория которой в настоящее время развивается эмпирически, по схеме «снизу-вверх» методом «проб и ошибок», не учитывая такие реальности как «тень», рэкет и т.д. Операционно-технологический характер современной теории налогообложения, отсутствие общих принципов и моделей экономики, свидетельствуют о наличии актуальной проблемы, связанной с недостаточным развитием фундамента теории на макроуровне. Следствием этой проблемы являются нерациональные и неэффективные режимы налогообложения, которые способствует массовому уклонению от налогов, уходу экономики в «тень», уменьшению инвестиционной активности и другим недостаткам. Это приводит к большим экономическим потерями, вызывает негативную реакцию налогоплательщиков и, в конечном счете, представляет угрозу национальной безопасности.
В связи с этим можно сказать, что ключевым звеном формирования рыночной экономики, достижения экономического роста, обеспечения высокого уровня жизни россиян является создание эффективно работающей налоговой системы. За последние годы в основном определились контуры этой системы, требующие дополнительные отладки и шлифовки в соответствии с объективными экономическими и социальными условиями.
На мой взгляд, налоговая политика в России направлена исключительно на поддержание бюджета, а не производителя. А принятые изменения в Налоговом кодексе, по моему мнению, не снимают достаточно тяжелого налогового бремени с предприятий.
Все это, несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период роста российской экономики, а также препятствует инвестициям, как отечественным, так и иностранным. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы.
В Российской Федерации в силу выраженного фискального значения налогов, неразвитости налогового планирования и культуры налоговых отношений предприятия занимают две противоположные позиции. Первая заключается в стремлении утаить, сокрыть, занизить налогооблагаемую базу или вообще уйти в недоступную для налоговых органов нелегальную сферу. Вторая позиция состоит в том, чтобы рассчитаться вовремя, даже с запасом для исключения санкций налоговых органов. В результате налоговые платежи осуществлялись по установленным расчетам, но без обоснования у самого налогоплательщика. При этом первая позиция подрывает государственный интерес, а вторая ущемляет интересы самого налогоплательщика.
Объект исследования – хозяйствующий субъект. Предмет исследования – процесс налогообложения хозяйствующих субъектов.
Задачи работы:
1. Исследовать понятие и сущность системы налогообложения в РФ;
2. Проанализировать налоговые сборы, связанные с определением статуса налогоплательщика и возникающие по поводу бухгалтерского и налогового учета;
3. Исследовать сущность и способы налоговой оптимизации.
1. Система налогообложения
В Российской Федерации действует трехуровневая налоговая система: Федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы (налоги и сборы субъектов Российской Федерации), местные налоги и сборы. Перечень федеральных, региональных и местных налогов, которые могут быть установлены на российской территории, закреплены Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ). Федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ, устанавливаться не могут. Кроме того, федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются также исключительно Налоговым кодексом.
Налоги и сборы первого уровня – Федеральные налоги и сборы - устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог.
Рассмотрим некоторые из них.
Налог на добавленную стоимость. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) признаются: орга¬низации, индивидуальные предприниматели, лица, признавае¬мые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Объектом налогообложения НДС признаются следующие опе¬рации: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
Налоговые ставки установлены в размере 0, 10 и 18% от соответствующей налоговой базы:
1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации: товаров (за исключением нефти, включая стабильный газо¬вый конденсат, природного газа), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов; работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию; драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляю¬щими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы;
2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации: товаров для детей: трикотажных иЛитератураСписок литературы
1. Конституция Российской Федерации. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2005 – 64с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации части первая, вторая и третья. Официальный текст. – М.: ТК Велби, 2005. – 448с
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (части I и II). – М: ТК Велби, Изд – во Проспект, 2007 – 752с.
4. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.:Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2005
5. Евсегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2006
6. Ежова Р.К. Все об упрощенке // Практический журнал для бухгалтера и руководителя «Главная книга», спецвыпуск. – М.: «Главная книга», 2006
7. Зрелов А.П., Краснов М.В. Современные возможности налогового планирования // Налоговое планирование. – 2005. – №3
8. Иванова А.О., Вайс Е.А. Налоги и налогообложение. М., 2007
9. Карпенко А.В. Методические рекомендации по применению главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации. М., 2007
10. Милюков Н.В. Налоги и налогообложение. - М., 2007
11. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. / Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2006
12. Налоги и налогообложение: Учебник / Черник Д.Г. и др. 2 изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2006
13. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. – М., 2007
14. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. – М.: ИНФРА-М, 2005
15. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА–М, 2007
|
|
