СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
Введение 2
Глава 1. История возникновения и развития налога 4
1.1. Экономическое содержание налогов, его эволюция 4
1.2. Налоги в истории государства Российского 17
Глава 2. Налог как признак государства 25
2.1. Налоги - забота государства 25
2.2. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики 26
2.3. Налог как форма разумного ограничения фискального суверенитета государства 28
Глава 3. Роль налогов в развитии государства 43
Заключение 45
Список литературы 46ВведениеВведение
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов.
Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики. Сейчас существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт. Но в связи с тем, что налоговая система России создается практически заново, сегодня очень мало монографий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно было бы найти грамотные, глубоко продуманные, просчитанные предложения по созданию именно российской налоговой системы, отвечающей нашим российским условиям.
Выбранная мною тема «Понятие и характеристика налога», является, несомненно, актуальной, теоретически и практически значимой.
Цель работы – рассмотреть основные понятия и характеристику налога.
Задачи:
1. Рассмотреть особенности возникновения налога;
2. Показать особенности налогов на современном этапе;
3. Показать роль налогов в развитии государства.
Глава 1. История возникновения и развития налога
1.1. Экономическое содержание налогов, его эволюция
В настоящее время для реформируемой России более чем актуальна мысль редко цитируемого сегодня великого экономиста К. Маркса: «В налогах воплощено экономическое выражение существования государства. Чиновники и попы, солдаты и балетные танцовщицы, школьные учителя и полицейские, греческие музеи и готические башни, цивильный лист и табель о рангах — все эти сказочные создания в зародыше покоятся в одном общем семени — в налогах». Действительно, 62,8% доходов федерального бюджета России в 2006 г. формировалось за счет налоговых поступлений. Все перечисленные К. Марксом современные представители общественных сословий «съедают» более 50% расходной части бюджета и постоянно «выторговывают» для себя различные налоговые послабления.
Сюда же можно отнести и многочисленные предложения по введению «экзотических налоговых систем», выдвигаемых как маститыми академиками, так и многочисленными представителями различных объединений налогоплательщиков, предложения отдельных депутатов Федерального собрания РФ, которые в пылу популистских идей предлагают вообще отказаться от налогов, по крайней мере «самых противных», с их точки зрения, даже не задумываясь о том, чем будут восполнены доходы государства, которое по инерции пытается сохранить почти социалистическую структуру социальных расходов. И в современной России дело обстоит так, что одна немногочисленная армия «изобретателей» налогов (не более тысячи человек) противостоит огромной армии налогоплательщиков, не отличающихся высокой налоговой моралью и отлично приспосабливающихся к любым «налоговым ловушкам», умело их обходя как законными, так зачастую и незаконными способами, считая совершенно правомерным обман государства, которое, в свою очередь, неоднократно испытывало терпение граждан очередными «изменениями правил игры» (как правило, в свою пользу) в сфере финансов, налогов и денежного обращения. Выбирая из известных постулатов выдающегося философа Ф. Бэкона «Священный долг каждого гражданина — платить налоги» и классика политической экономики А. Смита — о том, что «всякий налог плох», российский предприниматель и просто гражданин предпочитают последний.
Так, даже после июльских (2000 г.) «налоговых новаций» правительства, направленных, в принципе, на облегчение налогового бремени реальныхЛитератураСписок литературы
1. Годме П.М. Финансовое право. М.,1978, с.371
2. Иохин В.Я. Экономическая теория: Экономистъ, 2004. Слагода В.Г. Экономическая теория: Учебное пособие. – М; ФОРУМ:ИНФРА-М.2003.
3. Караваева И.В. Приоритетные направления налоговых реформ в рыночной экономике второй половины XX века. -М.: Институт экономики РАН, 2003
4. Либман Г., Л.Преснякова. "Шведская модель" социальной политики// Российский экономический журнал, 2004, № 8, с.64
5. Налоги в механизме хозяйствования / А.В. Сигниевич, Е.М. Бухвальд, О.Н. Ежова и др. - М.: «Наука», 2001.
6. Нитти Ф.С. Основные начала финансовой науки.М.1904 г. ,с.241
7. Осадчая И.М. Современное кейнсианство. - М.: «Мысль», 2000
8. Петти У. Трактат о налогах. Антология экономической классики в 2-х т. - М., 2003 г. Т. 1.
9. Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П / Вестник Конституционного Суда РФ», № 5, 1996.; Постановление Конституционного Суда РФ от 12.10.1998 г. № 24-П/ «Вестник Конституционного Суда РФ», № 1, 1999; Определение Конституционного Суда РФ от 21.12.1998 № 190-О /«Вестник Конституционного Суда РФ», № 2, 1999
10. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. В 2 т. - М.: «Соцэкгиз», 1995. Т. 2.
11. Теория государства и права: Учебник для юридических вузов/под общей редакцией А.С.Пиголкина. М. ОАО «Издательский Дом «Городец», 2003 г. с. 70 .
12. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов / Серия «У истоков финансового права. Золотые страницы финансового права России» - М.: «Стаут», 2003.
13. Шамхалов Ф.И. Государство и экономика - (власть и бизнес). Отд. экон. РАН. -М.: Экономика, 2005
14. Хайнц Ламперт Социальное рыночное хозяйство. -М.: Дело, 2004
15. Экономическая теория: Учебник / Под редакцией А.Г. Грязновой, Т.В. Чечеловой.- М.: Издательство «Экзамен» , 2005.
16. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.Инфра-М,1999 г. с.10
17. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах.-М.: Статут,2002 с.65
|
|
