СодержаниеСодержание
Введение 3
1. Бухгалтерский баланс как источник информации о деятельности организации 4
1.1. Формы бухгалтерской отчетности 4
1.2. Содержание и техника составления бухгалтерского баланса 7
2. Практика составления бухгалтерского баланса на примере ООО «Версаль» 22
2.1. Техника составления бухгалтерского баланса 22
2.2. Раскрытие бухгалтерской информации в балансе 27
2.3. Пояснительная записка к балансу ООО «Версаль» за 2006 год 35
Заключение 38
Список литературы 40
Приложения 41ВведениеВведение
В условиях рыночной экономики возрастает значение бух¬галтерской (финансовой) отчетности, как одного из основных источников информации об имущественном и финансовом по¬ложении организации, а также результатах ее деятельности.
Необходимость дальнейше¬го совершенствования форм бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности и принятие за последние годы большого числа нормативных доку¬ментов по бухгалтерскому учету обусловили появление приказа Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
В соответствии с этим приказам бухгалтерская отчетность включает в себя: бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет о прибылях и убытках (форма № 2); приложения к ним (отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6) (для некоммерческих организаций)) пояснительная записка; аудиторское заключение (если организация в соот¬ветствии с федеральными законами подлежит обязатель¬ному аудиту или по собственной инициативе приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности).
Актуальность данной темы определяется тем, что бухгалтерский баланс всегда считался и считается в настоящее время главной определяющей формой отчетности.
Бухгалтерский баланс можно сравнить с моментальным снимком финансового состояния предприятия, на котором нашли отражение два равновеликих изображения:
- чем располагает предприятие (имущество, классифицированное по функциональному признаку);
- за счет каких источников появилось данное имущество (капитал собственника и привлеченный капитал).
Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому: руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием; аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента; аналитики определяют направления финансового анализа.
Данные бухгалтерского баланса ши¬роко используются налоговыми инспекцией и полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.
1. Бухгалтерский баланс как источник информации о деятельности организации
1.1. Состав, назначение и виды отчетности
В ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность определена как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
В настоящее время в соответствии с приказом Минфина России № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» в состав годовой бухгалтерской отчетности организаций (кроме кредитных, страховых и бюджетных организаций) включаются: бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет о прибылях и убытках (форма № 2); отчет об изменениях капитала (форма № 3); отчет о движении денежных средств (форма № 4); приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5); пояснительная записка; аудиторское заключение (если организация в соот¬ветствии с федеральными законами подлежит обязатель¬ному аудиту или по собственной инициативе приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности). Некоммерческие организации представляют также отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).
Такой состав (стандартный) бухгалтерской отчетности предусмотрен для коммер¬ческих организаций, относящихся, как правило, к средним и крупным.
Организации, получающие бюджетные средства, представляют от¬четную информацию о характере использования бюджетных средств по формам, установленным Минфином России. Помимо обязательных форм бухгалтерской отчетности особо крупные коммерческие организации и крупные организации, зани¬мающиеся разными видами деятельности, могут разработать и иные формы отчетности. Например, отдельные показатели формы № 5 (приложение к бухгалтерскому балансу) можно выделить в самостоя¬тельные формы бухгалтерской отчетности или включить в поясните¬льную записку.
Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный ор¬ган считает ее полезной для заинтересованных пользователей отчет¬ной информации (например, о динамике важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за несколько лет, о предполагаемых долгосрочных финансовых вложениях, о при¬родоохранных мероприятиях и др.).
Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить независимую аудиторскую проверку, а также общественные организа¬ции (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деяте¬льность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров (работ, услуг), имеют право не представлять в соста¬ве годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4, 5 и пояснитель¬ную записку. Эти же формы бухгалтерской отчетности (за исключени¬ем пояснительной записки) могут не составлять и субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить независимую аудитор¬скую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, если у них отсутствуют соответствующие данные.
Форму № 6 (отчет о целевом использовании полученных средств) рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций. Эти организации могут не представ¬лять (при отсутствии соответствующих данных) в составе бухгалтер¬ской отчетности формы № 3, 4 и 5.
Таким образом, приказ Минфина России от 22 июля 2005 г. № 67н сохраняет существовавший ранее дифференцированный подход к формированию бухгалтерской отчетности в зависимости от объемов деяте¬льности организаций: упрощенный (для субъектов малого предпри¬нимательства и некоммерческих организаций); стандартный (для коммерческих организаций, относящихся к крупным и средним); множест¬венный (для особо крупных коммерческих организаций и крупных органи¬заций, занимающихся разными видами деятельности).ЛитератураСписок литературы
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. от 30 июня 2005 г.).
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н).
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н) (с изм. от 30 декабря 1999 г.).
4. Приказ Минфина РФ № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
5. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. – Ростов н/Д: Издательский цент «МарТ», 2005. – 448 с. ISBN: 5-241-00525-0,
6. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2001.
7. Безруких П.С., Бакаев А.С. Бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2005. – 400 с. ISBN: 5-85428-155-4
8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / под ред. В.Д. Новодворского. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 464 с. ISBN: 5160012095
9. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005.
10. Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005. – 285 с. ISBN: 5-88103-102-4
11. Клинов Н.Н. Раскрытие информации в пояснениях к бухгалтерской отчетности. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2005. - 463-464 с. ISBN 5160012095
12. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: «Издательство Проспект», 2005.
13. Ковалев А. И., Привалов В. П. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2003.
14. Лащинская Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Издательство «Перспектива», 2005. – 108 с. ISBN 5-88045-065-1
15. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2006. – 389 с. ISBN 5-85428-104-X
16. Патров В.В., Быков В.А. Как правильно составить бухгалтерскую отчетность. – СПб.: Питер, 2005. - 192 с. ISBN - 5-88782-404-2
17. Печерская Г.А. Основы бухгалтерского учета (конспект лекций). – М.: «Приор-издат», 2005. - 160 с. ISBN 5-9512-0287-6
18. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Годовой бухгалтерский отчет. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2006. – 752 с. ISBN 5-94125-069-x
19. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: «ФБК-ПРЕСС», 2001. - 272 с. ISBN 5-88103-126-1
20. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 192 с. ISBN 5-279-03128-3
21. Усатова Л.В., Мухартова Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Дашков и КО, 2005. – 176 с. ISBN: 5-9557-0123-0
Приложения
Приложение 1
Общая схема составления форм отчетности по данным Главной книги
Номер бухгалтер¬ского счета Наименование группы статей (статьи) Бухгалтерского баланса (форма № 1) Наименование группы статей (статьи) отчетных форм №№ 3-5
01 Основные средства (ОС) (строка 110) форма № 4 - Приобретение ОС, выручка от их продажи
Форма№5 - ОС
Пояснительная записка
02 ОС (110), Доходные вложения в материальные ценности (135) Форма № 5 - Амортизация ОС, Амортизация доходных вложений в материальные ценности, амортизация в расходах по обычной деятельности
03 Доходные вложения в материальные ценности (135) форма № 4 - Приобретение доходных вложений в материальные ценности Форма № 5 - Доходные вложения в материальные ценности
04 Нематериальные активы (НМД) (120) форма № 4 - Приобретение НМА, выручка от их продажи
Форма№ 5 - НМА,
05 НМА (120) Форма № 5 - Амортизация НМА
07 Незавершенное строительство (130)
08 Незавершенное строительство (130) форма № 5 - Объекты недвижимости а госрегистрации, Расходы на НИОКР
09 Отложенные налоговые активы (145) или Прочие оборотные активы (270) Объяснительная записка
10 Запасы (210) - сырье, материалы и другие аналогичные ценности форма № 5 - Расходы по обычным видам деятельности - материальные затраты
Пояснительная записка
11 Запасы (210) -животные на выращивании и откорме
14 Запасы (210) - сырье, материалы и другие аналогичные ценности и готовая продукция и товары для перепродажи Форма № 2 - Расшифровка отдельных прибылей и убытков - отчисления в оценочные резервы
Форма 3 - Резервы
Пояснительная записка
|
|
