СодержаниеСодержание
Введение 3
1. Налоговое обязательство. Условия его возникновения и исполнения 4
2. Взыскание налогов и сборов. Судебная практика 8
Заключение 19
Список литературы 20ВведениеВведение
Цель работы – исследовать процесс взыскания налогов и сборов за счет имущества налогоплательщика.
Актуальность темы исследования. Сложившаяся на данный момент ситуация в сфере налогообложения оценивается экономистами как крупнейшая для страны экономическая, социально-политическая проблема, обусловленная тем, что длительное время не учитывался один из важнейших показателей - предел налоговых изъятий. В экономической литературе по данным экспертов налоговое бремя в настоящее время трактуется как чрезмерно высокое.
В этой связи проводимая в стране налоговая политика направлена на упрощение налоговой системы, в том числе путем снижения налогового бремени с физических лиц и организаций. Необходимо, чтобы реализация данного направления в государственном регулировании сферы налогообложения осуществлялась в условиях повышения общего уровня собираемости налогов и сборов, уменьшения прироста недоимок по данным платежам.
Исходя из этого, ключевым моментом совершенствования российской налоговой системы является вопрос укрепления налоговой дисциплины, состояние которой определяется ее важной составляющей - надлежащим исполнением обязанностей по уплате налогов и сборов. В этой связи возникает потребность в выработке и наиболее эффективном применении системы экономических, политических, организационных, правовых и других средств обеспечения налоговых платежей в бюджеты различных уровней.
Таким образом, для финансово-правовых исследований в качестве наиболее актуальных по-прежнему остаются вопросы выявления возможностей механизма правореализации, заложенного в налогово-правовых нормах, обязывающих платить законно установленные налоги и сборы.
1. Налоговое обязательство. Условия его возникновения и исполнения
Налоговое обязательство ¬ это налоговое правоотношение, как и любое другое правоотношение. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора. Под обстоятельством, предусматривающим обязанность уплатить налог или сбор, законодательство о налогах и сборах имеет в виду наличие у налогоплательщика объекта налогообложения.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сборов; с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате налога и сбора; со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим; с ликвидацией организации ¬ налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами и внебюджетными фондами.
Статья 57 Конституции РФ гласит: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Однако обязанность плательщика платить налоги устанавливается при наличии законно утвержденных элементов налога. Если законодатель по какой-то причине не установил и (или) не определил хотя бы один из них, обязанность налогоплательщика не может считаться установленной. В этой ситуации налогоплательщик имеет все законные основания не уплачивать налог или уплачивать его наиболее выгодным для себя способом. Каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога и (или) сбора. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Исполнение обязанности по уплате налога может быть произведено досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если налогоплательщик не уплатил налог или уплатил его не в полном размере в установленный срок, то производится взыскание налога за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на его счетах в банке или путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика. Взыскание налога с юридических лиц производится в бесспорном порядке, а с физических ¬ в судебном порядке. Взыскание налога с организации не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом: юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами; юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика.
Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на его счете, а при уплате налогов наличными денежными средствами ¬ с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления. Налог может быть уплачен через организацию связи Государственного комитета РФ по связи и информатизации. Налог не признается уплаченным в случае: отзыва налогоплательщиком платежного поручения на перечислениеЛитератураСписок литературы
1. Конституция Российской Федерации
2. Налоговый кодекс Российской Федерации
3. Баранова Л.Г., Врублевская О.В., Косарева Т.Е. и др. Налогообложение юридических и физических лиц. - СПб: Политехника, 2007
4. Взыскание налога или сбора за счет иного имущества налогоплательщика-организации или налогового агента – организации. www.germiona.com
5. Вяльцев Н.Е. Налоги и налогообложение. – Саратов, 2001
6. Евсеев С.В. Взыскание налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика. Аудиторско-консалтинговая группа "АРНИ". www.audit-it.ru. 5.12.2007
7. Иванова Н.Г., Вайс Е.А. и др. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - СПб: Питер, 2007
8. Зуйкова Л. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Журнал "Экономико-правовой бюллетень" N 1, 2007 г.
|
