СодержаниеСодержание
Введение 3
Глава 1. Упрощенная система налогообложения как основа поддержки субъектов малого предпринимательства 5
1.1. Особенности бухгалтерского учета и отчетности субъектов малого предпринимательства 5
1.2. Требования к организации налогового учета в условиях применения упрощенной системы налогообложения 10
Глава 2. Анализ организации бухгалтерского и налогового учета в условиях применения упрощенной системы налогообложения на предприятии ООО «Деловые линии» 18
2.1. Анализ организации бухгалтерского учета ООО «Деловые линии» 18
2.2. Организация налогового учета в ООО «Деловые линии», необходимость перехода на упрощенную систему налогообложения 20
Глава 3. Особенности и направления совершенствования учета при упрощенной системе налогообложения в ООО «Деловые линии» 25
3.1. Совершенствование бухгалтерского учета 25
3.2. Обоснование выбора налоговой политики 30
Заключение 36
Список литературы 38ВведениеВведение
Малые предприятия имеют право самостоятельного выбора формы бухгалтерского учета, исходя из потребностей своего предприятия и управления, их сложности и численности работников. В этих условиях они сталкиваются с проблемами разработки своего рабочего плана счетов, состава и видов применяемых форм первичных учетных документов, системы документооборота.
Как правило, бухгалтерский учет на малых предприятиях не разделяется на отдельные участки, закрепленные за конкретным бухгалтером, да и численность самой бухгалтерии колеблется от одного до трех человек. Таким образом, бухгалтер должен иметь высокую квалификацию, знать все участки учета, а также уметь анализировать полученные данные и формировать отчетность.
Сам факт, что предприятие относится к категории малых, а, следовательно, имеет ряд льгот, как в части налогообложения, так и в части организации и ведения бухгалтерского учета, часто толкает бухгалтеров на санкционированные ошибки. Так, принимая решение о сокращении счетов бухгалтерского учета, необходимых для отражения своих хозяйственных операций, руководство забывает о том, что неприменение отдельных бухгалтерских счетов не освобождает его от знания их функций и порядка использования.
Таким образом, организация бухгалтерского учета на малом предприятии является актуальным вопросом для будущего бухгалтера. А вероятность его работы в этой сфере достаточной велика, поскольку малый бизнес проник во многие сферы экономической деятельности.
Эффективность применения различных систем налогообложения для субъектов малого предпринимательства зависит от возможности применения того или иного режима налогообложения, от того, какие расходы и в каком размере субъект малого предпринимательства может учитывать при расчете налоговой базы.
Рыночные отношения представляют собой экономическую свободу. Свободе одного экономического субъекта сопутствует одновременно свобода других субъектов хозяйственной деятельности, получивших возможность покупать или не покупать его продукцию, предлагать за нее свои цены, диктовать свои условия сделок. При этом все участники рынка, вступающие в хозяйственные отношения, стремятся, прежде всего, к своей выгоде, к прибыли своей компании, что объективно может стать убытком для других, ведь любой хозяйствующий субъект стремится превзойти своего оппонента, привлечь больший спрос к своей продукции, тем самым, вытеснив с рынка своего конкурента - таковы законы конкуренции.
Поэтому руководитель фирмы должен не избегать риска, а предвидеть его, стремясь снизить его до возможно более низкого уровня. Для этого необходим постоянный, действенный и своевременный контроль за деятельностью работников и в целом фирмы посредством правильно поставленной экономико-правовой работы, бухгалтерского учета и отчетности и т.д.
Цель настоящего исследования: изучение упрощенной системы налогообложения и совершенствование организации бухгалтерского и налогового учета на малом предприятии.
Исходя из поставленной цели, следует решить ряд задач:
? обобщить нормативное регулирование организации учета на малом предприятии, особенности упрощенной системы налогообложения;
? провести сравнительный анализ существующих систем учета на малом предприятии;
? оценить постановку учета в ООО «Деловые линии»;
? разработать рекомендации по оптимизации системы бухгалтерского и налогового учета на предприятии, внедрив упрощенную систему налогообложения.
Объект исследования: малое предприятие ООО «Деловые линии», которое занимается редакционно-издательской и рекламной деятельностью.
Предмет исследования: действующая на малом предприятии постановка бухгалтерского и налогового учета.
При постановке и решении поставленных задач использованы законодательные и нормативные акты Российской Федерации (РФ), Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; статьи, опубликованные в сборниках научно-методических работ, периодической печати; справочно-информационные системы «Гарант» и «Консультант-Плюс»; практические материалы малого предприятия ООО «Деловые линии».
Глава 1. Упрощенная система налогообложения как основа поддержки субъектов малого предпринимательства
1.1. Особенности бухгалтерского учета и отчетности субъектов малого предпринимательства
При организации и ведении бухгалтерского учета в организациях, являющихся субъектами малого предпринимательства следует руководствоваться общими требованиями бухгалтерского и налогового законодательства, а также документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.
В то же время специфика осуществления малыми предприятиями предпринимательской деятельности (прежде всего, объемы производственных или торговых операций и их количество) обуславливает наличие определенных особенностей бухгалтерского учета данной категории коммерческих организаций, которые позволяют значительно упростить его ведение.
Основным элементом организации бухгалтерского учета на малом предприятии является выбор формы ведения учета. В соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» для руководителя возможны следующие варианты ведения бухгалтерского учета:
? учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемую главным бухгалтером;
? ввести в штат должность бухгалтера;
? передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру–специалисту;
? вести бухгалтерский учет лично.
В Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности Российской Федерации оговорены случаи, которые рекомендуется применять в организациях, относящихся к субъектам малого предпринимательства . Это связано с тем, что объем учетной работы не обуславливает организацию отдельного структурного подразделения, а критерий численности отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства, вынуждает руководителей таких предприятий минимизировать численность управленческого персонала.
Следующим обязательным элементом организации бухгалтерского учета на малом предприятии является разработка и принятие учетной политики. Это мероприятие должно быть проведено не позднее 90 дней с момента государственной регистрации предприятия и проводится вне зависимости от сферы деятельности предприятия и выбранной формы организации ведения учета. Действующие предприятия должны утвердить учетную политику на очередной год до начала этого года.
? Далее следует определиться с принципами документирования хозяйственных операций, осуществляемых малым предприятием. Документирование должно быть сплошным и осуществляться путем составления определенных носителей первичной учетной информации. То есть каждая хозяйственная операция должна быть оформлена соответствующим первичным документом.
При выборе способа документирования хозяйственных операций (применяемых форм первичной учетной документации) следует учитывать, как минимум, два фактора:
? все самостоятельно разработанные формы должны содержать набор обязательных реквизитов и закрепляться в учетной политике организации на очередной год;
? в связи с необходимостью ведения налогового учета и выполнения требования Налогового Кодекса РФ об обязательности документального подтверждения расходов в соответствии с нормами действующего законодательства, можно ожидать значительного ужесточения позиции налоговых органов в отношении соответствия применяемых унифицированных форм тем формам, которые приведены в соответствующих постановлениях Госкомстата РФ. Другими словами, формы, являющиеся унифицированными, но составленные с отступлениями от утвержденных образцов, при проведении налоговой проверки могут быть расценены, как нарушение правил ведения бухгалтерского учета со всеми вытекающими последствиями (непризнание расходов, а также применение финансовых санкций по двум основаниям – грубое нарушение правил бухгалтерского учета и занижение налоговой базы по налогу на прибыль).
Малым предприятиям, занятым в материальной сфере производства, рекомендуется использовать регистры, предусмотренные в журнально–ордерной форме счетоводства.
Малые предприятия, занятые торговлей или посреднической деятельностью, могут использовать регистры из упрощенной формы бухгалтерского учета, при необходимости применяя отдельные регистры для учета определенных ценностей, преобладающих в их деятельности (товарно–материальных запасов, финансовых активов и т.п.), из единой журнально–ордерной формы счетоводства.ЛитератураСписок литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 1998, № 31, ст.3824
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят 5 августа 2000 г // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 2000, № 32, ст.3340
3. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 19 июня 1995, N 25, ст. 2343
4. Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 N 123-ФЗ, от 28.03.2002 N 32-ФЗ, от 31.12.2002 N 187-ФЗ, о 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 10.01.2003 N 8-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, Федеральных законов от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 03.11.2006 N 183-ФЗ)
5. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 25 июля 2005, N 30, ст. 3112
6. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 25 июля 2005, N 30, ст. 3130
7. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"
8. Приказ МНС РФ от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. Издательство "Юридическая литература", 27 мая 2002, N 21, стр. 93-96
9. Приказ МНС РФ от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495 "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" (с изм. и доп. от 2 сентября 2005 г.) //СПС «Гарант»
10. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изм. и доп. от 31 декабря 2004 г.)
11. Приказ Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. N 167н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. Издательство "Юридическая литература", 20 февраля 2006, N 8, стр. 152-162
12. Приказ Минфина РФ от 17 января 2006 г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. Издательство "Юридическая литература", 27 февраля 2006, N 9, стр. 268-277
13. Письмо Минфина СССР от 8 марта 1960 г. N 63 "Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства"
14. Андреев И.М. Некоторые особенности применения упрощенной системы налогообложения //Налоговый вестник. 2006, N 5
15. Андреев И.М. Применение упрощенной системы налогообложения //Аудиторские ведомости. 2006, № 5, 6
16. Андреев И.М. Упрощенная система налогообложения //Российский налоговый курьер. 2006, N 11
17. Балакирева М.И. Организация перестала применять упрощенную систему или "вмененку": отчетность за I квартал //Главбух. 2006, N 8
18. Бартенева Т. Минфин усложняет упрощенцам жизнь //Московский бухгалтер. 2006, N 6
19. Борисова Л.Е. Учет "входного" НДС по материалам и товарам при "упрощенке" //Консультант бухгалтера. 2006, N 4
20. Волгина Л.А. Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера. 2006, N 5
21. Грудына Л.Ю., Климовский Р.В. Упрощенная система налогообложения: результаты применения и перспективы развития //Законодательство и экономика. 2006, N 3
22. Миронов А.С. Порядок уплаты филиалами налога на прибыль упрощен //Главбух, Отраслевое приложение "Учет в производстве". 2006, N 2
23. Налоговый спор предприятия. "Упрощенщик" может списать расходы и без получения дохода //Главбух. 2006
24. Петров В. "Упрощенка" - последняя схема? //Консультант. 2006, N 9
25. Петрова Т.Т. Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера. 2006, N 3
26. Соболева С.Н. Переход с "упрощенки" на общий режим //Главбух, Отраслевое приложение "Учет в производстве". 2006, N 2
27. Упрощенная система налогообложения. Универсальный справочник. /Под ред. Г.Ю.Касьяновой. – М.: АБАК, 2006
28. "Упрощенщик" может вернуть аванс и уменьшить доход //Главбух. 2006, № 11
29. Чекмарева Н.Ю. Комментарий к Письму Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 01.12.2005 N 18-03/3/88068 "О порядке применения упрощенной системы налогообложения" //Московский бухгалтер. 2006, N 2
|
|
