СодержаниеСодержание
Введение 3
1. Теоретические основы учета, анализа и аудита расчетов с дебиторами и кредиторами 6
1.1. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами 6
1.2. Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами 10
1.3. Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами 23
2. Учет, анализ и аудит расчетов с дебиторами и кредиторами на ООО “ТЕХНОЛОГИИ И СЕТИ” 31
2.1. Характеристика предприятия ООО “ТЕХНОЛОГИИ И СЕТИ” 31
2.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности и результаты деятельности ООО «ТЕХНОЛОГИИ И СЕТИ» 32
2.3. Учет операций с дебиторами и кредиторами в ООО “ТЕХНОЛОГИИ И СЕТИ” 42
2.4. Методика аудита дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ТЕХНОЛОГИИ И СЕТИ» 59
2.5. Аудиторское заключение по результатам проверки 69
3. Предложения и рекомендации по совершенствованию расчетов с дебиторами и кредиторами 77
3.1 Оценка возможных нарушений в системе управления кредитами и займами 77
3.2. Минимизация рисков в управлении дебиторской и кредиторской задолженности. 81
Заключение 95
Список литературы 98
Приложение 1 102
Приложение 2 105ВведениеВведение
Актуальность темы. В период перехода к рыночной экономике значительно возрастает роль экономического контроля в управлении национальной экономикой и отдельными организациями, в осуществлении режима экономии и хозяйственного расчета, в обеспечении сохранности и приумножении имущества собственников.
Проведение рыночных реформ в отраслях национальной экономики и предоставление полной самостоятельности экономическим субъектам в решении вопросов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности определяют новые пути развития экономического контроля.
Экономический контроль в России становится одним из важнейших элементов рыночной экономики, реально выполняющим функцию управления деятельностью хозяйствующих субъектов предпринимательства.
Составной частью и одним из новых видов экономического контроля является независимый контроль - аудит. Независимый контроль, или аудит, осуществляется аудиторами, аудиторскими организациями на независимой договорной основе за счет проверяемого экономического субъекта.
Основная цель аудиторской проверки деятельности хозяйствующих субъектов предпринимательства заключается в подтверждении достоверности показателей их бухгалтерских (финансовых) отчетов. Одной из задач аудиторской проверки является также установление соответствия совершенных экономическим субъектом финансово-хозяйственных операций действующему законодательству Российской Федерации.
В процессе своей хозяйственной деятельности предприятие контактирует со множество контрагентов: поставщики, покупатели, налоговые органы, банки и т.д. Причем основная цель деятельности большинства предприятий – извлечение дохода, невозможна без контрагентов. В результате подобных отношений возникают взаимные обязательства по расчетам, которые принято называть дебиторской и кредиторской задолженностями. Таким образом, в результате того, что расчеты с контрагентами опосредуют основную деятельность предприятия, их контроль является одной из важнейших составляющих аудита предприятия.
Вышеизложенные аргументы свидетельствуют, что проблема контроля и проверки состояния расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности является актуальной и важной для каждого предприятия, что и обусловило выбор темы настоящей дипломной работы.
Степень разработанности темы. Вопросы управления и анализа расчетов с дебиторами и кредиторами рассмотрены в работах таких специалистов, как В.В. Бочаров, О.В. Грушина, В.В. Ковалев, Г.М. Колпакова, М.Н. Крейнина, Л.Н. Павлова, А.Д. Шеремет и других.
Отдельные вопросы, посвященные взаиморасчетам между предприятиями, были рассмотрены в работах таких исследователей, как М.П. Березина, А.С. Генкин, Ф.А. Гудков, М.А. Делягин, А.А. Золотарева, В.М. Иванов, Э.А. Козловская, Л.М. Ледерман, И.В. Ли, О.В. Луговой, Б.М. Соколин, P.M. Энтов.
Научные и практические вопросы, связанные с развитием финансов предприятий в современных условиях, изложением общих методологических и методических подходов к формированию финансового механизма использования оборотного капитала, отражены в трудах И.А. Бланка, О.В. Гончарук, Л.А. Дробозиной, М.И. Кныша, В.Н. Мокина, В.П. Попкова, М.В. Романовского, Б.М. Сабанти, Д.В. Шопенко, К.П. Янковского.
Дипломный проект посвящен решению некоторых вопросов учета, аудита и анализа дебиторской и кредиторской задолженности в рамках ООО «ТЕХНОЛОГИИ И СЕТИ», которое и будет являться объектом исследования.
Предметом исследования будут являться дебиторская и кредиторская задолженности данного предприятия.
При написании работы были использованы статьи из современных экономических журналов, книги, внутренняя информация предприятия.
Цель данной дипломной работы рассмотреть организацию учета дебиторской и кредиторской задолженности на примере организации ООО «ТЕХНОЛОГИИ И СЕТИ» и провести аудит расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности. Для достижения данной цели был решен ряд задач:
• Рассмотрено понятие, экономическое значение и законодательное регулирование дебиторской и кредиторской задолженности
• Проанализирован бухгалтерский и налоговый учет дебиторской и кредиторской задолженности
• Дана характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТЕХНОЛОГИИ И СЕТИ»
• Описаны результаты аудита дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ТЕХНОЛОГИИ И СЕТИ»
• Сформировано аудиторское заключение
• Проанализированы состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ТЕХНОЛОГИИ И СЕТИ»
• Проанализированы вопросы управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «ТЕХНОЛОГИИ И СЕТИ»
Научная новизна и практическая значимость. Выводы и результаты данной работы могут быть использованы в ООО «ТЕХНОЛОГИИ И СЕТИ» с целью устранения, выявленных в ходе аудиторской проверки недостатков, и улучшения в будущем учету расчетов с контрагентами.
1. Теоретические основы учета, анализа и аудита расчетов с дебиторами и кредиторами
1.1. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
В процессе осуществления производственно-финансовой деятельности различные предприятия и организации вступают во взаимоотношения с другими хозяйствами, бюджетом, внебюджетными фондами, физическими лицами и др. Эти расчеты могут выступать как в безналичной форме, так и наличными. Посредниками безналичных расчетов являются банки, которые созданы для аккумулирования денежных средств и эффективного их размещения на условиях возвратности, платности и срочности. Наличные расчеты производятся посредством организованных касс на предприятии.
Как правило, в ходе соответствующих взаимоотношений возникают дебиторская и кредиторская задолженности.
Под де¬биторской понимают задолженность других организаций, работни¬ков и физических лиц данной организации (задолженность покупате¬лей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные, суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.
Кредиторской называют задолженность данной организации дру¬гим организациям, работникам и лицам, которые называются креди¬торами.
Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды со¬циального назначения и другие подобные начисления называют обяза¬тельными по распределению. Кредиторы, задолженность которым воз¬никла по другим операциям, называют прочими кредиторами.
С целью повышения достоверности данных о расчетах с предприятиями и организациями необходимо работниками бухгалтерии каждого хозяйства производить ежегодную инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности. Данные инвентаризации способствуют также ликвидации просроченных задолженностей и предостерегают предприятия от не поступлений денежных сумм дебиторской задолженности в результате истечения срока исковой давности.
Основными задачами учета расчетных операций являются:
• обеспечение контроля за правильностью оформления договоров и иных документов, регулирующих и регламентирующих взаимоотношения между предприятиями, организациями, учреждениями, физическими лицами;
• обеспечение контроля за правильностью соблюдения форм расчетов между субъектами рынка;
• правильное отражение операций в первичных документах и регистрах синтетического и аналитического учета по расчетным операциям;
• своевременное выполнение расчетов с организациями, предприятиями, учреждениями и физическими лицами;
• ликвидация просроченных задолженностей и недопущение задолженностей с истекшими сроками исковой давности.
Методологические основы организации учета расчетов с поставщиками и покупателями устанавливают правила документального оформления приема, хранения, отпуска товароЛитератураСписок литературы
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (действующие редакции).
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (ГК РФ) в части I от 30 ноября 1994 года №51-ФЗ, части II от 26 января 1996 года №14-ФЗ и части III от 26 ноября 2001 года №146-ФЗ (действующие редакции).
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) в части I от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ и части II от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (действующие редакции).
4. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (действующие редакции.).
5. Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (действующие редакции)
6. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (действующие редакции).
7. Приказ от 22 июля 2003 г. N 67н о формах бухгалтерской отчетности организаций (действующие редакции).
8. Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ (ред. от 03.11.2006) "об аудиторской деятельности" (принят ГД ФС РФ 13.07.2001)
9. «Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности». Утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 (действующие редакции).
10. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "существенность и аудиторский риск" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.1998 Протокол N 2).
11. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "планирование аудита" (одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.1996 Протокол N 6).
12. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "аудиторские доказательства" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 25.12.1996 протокол N 6).
13. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Планирование аудита" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 25.12.1996 протокол N 6).
14. Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. В.И. Подольского, А.А. Савина, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. Проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006.
15. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хаханова Н.Н. Аудит: Учебное пособие. Серия «Высшее образование». – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 544с.
16. Булгакова Л.И. Аудит в России: механизм правового регулирования. – «Волтерс Клувер». - Система ГАРАНТ. - 2007.
17. Бурыкин А.И. Аналитические процедуры в аудите // Аудиторские ведомости. – 2006. – № 10. – С. 32-35.
18. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: Ситуации, примеры, тесты: Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2006. - С. 168.
19. Бухгалтерский учет / Под ред. А.Д. Ларионова. – М.: «Проспект», 2007. – 392 с.
20. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф.. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 94-103с.
21. Гарифуллин К.М. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / К.М. Гарифуллин, В.Б. Ивашкевич – Казань; Изд-во КФЭИ, 2007 – 512 с.
22. Гутайц Е.М. Методологические проблемы аудита // Аудиторские ведомости». – 2005. - № 4. – С. 26-29.
23. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: ООО «ТК Велби», 2007. – 216 с.
24. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. М.: ДИС, 2007. – 391 с.
25. Данилевский Ю.А. Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. М.: Книжный мир, 2005. – 486с.
26. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2006. – 192с.
27. Земсков В.В. Выборочный метод в аудиторской практике // Аудиторские ведомости. – 2007. - №6. – С. 20-22.
28. Камышанов П.И. Аудит: стандарты и практика. Элиста: АПП «Джангар», 2005. – 218с.
29. Ковалев О.В. Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. – М.: Издательство ПРИОР, 2006. – 320с.
30. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П.
31. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 118с.
32. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра – М , 2005. – 143с.
33. Кузьмин Г. Кредиторская задолженность // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». - 2007. - 24 августа . – С. 5.
34. Курс предпринимательства. / Под ред. В.Я. Горфинкель и др. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000. – 178 с.
35. Куртякова Т. Доходы и расходы: бухгалтерский и налоговый учет // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2007. - № 41. – с. 32-35.
36. Ковалев В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью // Бухгалтерский учет. - 2007. - № 10 – с. 15-18
37. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - СПС "Гарант", 2006. – 231с.
38. Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету (под ред. А.С. Бакаева). - "Юрайт-Издат", 2007. – СПС «Гарант»
39. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - "ИПБ-БИНФА", 2005. – СПС «Гарант»
40. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика, 2006. – 371с.
41. Лебедев К. Понятие, правовой режим и механизм реализации дебиторской задолженности // Хозяйство и право. – 2007. - № 4, с. 28 – 34
42. Николаева С.А., Калинина Е.М. Товарообменные сделки: учет и налогообложение // Бухгалтерский учет. – 1999. - № 4. - с. 17-22
43. Рыкова И.В. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2006. - № 4. - с. 25 – 29
44. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. – Минск: ООО «Новое знание», 2007. – 688 с.
45. Самохвалова Ю.Н. Учет текущих обязательств и расчетов. – М.: Налоговый вестник, 2007. - 256 с.
46. Соколов Я.В., Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для руководителя (с учетом нового Плана счетов 2001 г.) – СПС «Гарант»
47. Сотникова Л.В. Учет расчетов // Бухгалтерский учет. – 2006. - №6-13
48. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 354 с.
49. Шуляк П.Н. Финансы предприятия. – М.: Дашков и К, 2007. – 752 с.
Приложение 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
КОДЫ
Форма №1 по ОКУД 0710001
за 2007 г. Дата (год, мес, число)
Организация: ООО «ТЕХНОЛОГИИ И СЕТИ» по ОКПО 05869000
Вид деятельности ИНН 6025001501
Организационно-правовая форма частная по КОПД 2073010
Орган управления государственным имуществом по ОКОПФ/ОКФС 46 11
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ
Адрес: г. Москва, ул. Куйбышева, д.12
АКТИВ Код стр. На нач. года На конец года
|
|
